35
Как видно из данных табл. 4, валюта баланса предприятия в 2016 г. по
сравнению в 2015 г. выросла на 46,5%, или 106048 тыс. руб., однако в 2017 г.
она уменьшилась на 4582 тыс. руб., или 1,4% и составила 329323 тыс. руб.
При этом в активе баланса в 2016 г. наблюдалось увеличение по всем
статьям, кроме основных средств, стоимость которых сократилась на 8,3%. В
2017 г. эта сумма уменьшилась еще на 8,8%.
Наибольшее увеличение в 2016 г. наблюдалось по статье запасы – темп
роста составил 681,5%, на 76,3% увеличилась сумма дебиторской
задолженности предприятия, в целом величина оборотных активов предприятия
возросла на 54,4%.
В 2017 г. оборотные активы предприятия уменьшились на 0,7%, это
произошло за счет снижения суммы денежных средств на 69,1%, дебиторской
задолженности – на 1,2%, при этом величина запасов предприятия снова
увеличилась, хотя и не в таких больших объемах, как в предыдущем году –
прирост суммы запасов составил 4084 тыс. руб., или 21,9%. Сумма финансовых
вложений в 2017 г. практически не изменилась.
В пассиве баланса в 2016 г. сокращение капитала предприятия за счет
увеличения непокрытого убытка на 59%, краткосрочные обязательства
предприятия увеличились на 52,8%, в т.ч. кредиторская задолженность – на
71%.
В 2017 г. сумма капитала уменьшилась на 996 тыс. руб. также за счет
увеличения непокрытого убытка предприятия. Сумма краткосрочных
обязательств сократилась на 1,2%, в т. ч кредиторская задолженность – на
26,1%.
В целом наблюдаются негативные тенденции в формировании баланса
предприятия, такие как увеличение запасов, сокращение капитала и резервов,
рост кредиторской задолженности.
Результаты вертикального анализа баланса представлены в таблице 5.
36
Таблица 5
Вертикальный анализ баланса ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» за 2015-2017 гг.
Статьи баланса, тыс. руб.
На 31.12.2015 г.
На 31.12.2016 г.
На 31.12.2017 г.
Сдвиг в структуре,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
2016/
2015
2017/
2016
Актив баланса
Внеоборотные активы, в т.ч.:
28480
12,5
26103
7,8
23804
7,2
-4,7
-0,6
основные средства
28480
100,0
26103
100,0
23804
100,0
0,0
0,0
Оборотные активы, в т.ч.:
199377
87,5
307802
92,2
305519
92,8
4,7
0,6
запасы
2730
1,4
18606
6,0
22690
7,4
4,7
1,4
дебиторская задолженность
38419
19,3
67740
22,0
66921
21,9
2,7
-0,1
Финансовые вложения
151553
76,0
213420
69,3
213412
69,9
-6,7
0,5
денежные средства и денежные
эквиваленты
6546
3,3
8008
2,6
2473
0,8
-0,7
-1,8
Баланс
227857
100,0
333905
100,0
329323
100,0
0,0
0,0
Пассив баланса
Капитал и резервы, в т.ч.:
23977
10,5
22389
6,7
21393
6,5
-3,8
-0,2
Уставный капитал
290
1,2
290
1,3
290
1,4
0,1
0,1
Добавочный капитал
26377
110,0
26377
117,8
26377
123,3
7,8
5,5
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
-2690
-11,2
-4278
-19,1
-5274
-24,7
-7,9
-5,5
Долгосрочные обязательства
0
0,0
0
0,0
0
0,0
0,0
0,0
Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
203880
89,5
311516
93,3
307930
93,5
3,8
0,2
кредиторская задолженность
53886
26,4
92154
29,6
68134
22,1
3,2
-7,5
Заемные средства
149994
73,6
219362
70,4
239796
77,9
-3,2
7,5
Баланс
227857
100,0
333905
100,0
329323
100,0
0,0
0,0
37
Данные таблицы 5 позволяют дать характеристику структуре баланса
ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000».
Так, в 2015 г. в активе баланса основную долю занимали оборотные
активы – 87,5, из них 76% - финансовые вложения, 19,3% - дебиторская
задолженность; внеоборотные активы соответственно составили 12,5%,
внеоборотные активы представлены в балансе только основными средствами.
В пассиве баланса 89,5% принадлежит краткосрочным обязательствам,
основная статья которых – заемные средства (73,6%). Долгосрочные
обязательства в балансе предприятия отсутствуют в течение всего
анализируемого периода.
В 2016 г. в активе баланса произошло сокращение доли внеоборотных
активов в валюте баланса на 4,7%, в 2017 г. данный показатель уменьшился
еще на 0,6%. Соответственно прирост оборотных активов в структуре баланса
составил 4,7% в 2016 г. (увеличение произошло по статьям запасы и
дебиторская задолженность, уменьшение – финансовые вложения, денежные
средства) и 0,6% в 2017 г. (увеличение за счет запасов и финансовых вложений,
уменьшение – денежных средств).
В структуре пассива баланса ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-
СЕРВИС 2000» в 2016 г. наблюдалось сокращение капитала на 3,8% за счет
снижения доли добавочного капитала, а также возрастания убытка;
краткосрочные обязательства соответственно увеличились на 3,8%, в основном
за счет увеличения доли кредиторской задолженности.
В структуре пассива баланса предприятия в 2017 г. изменения в целом
были не существенными, наибольшие изменения произошли в структуре
краткосрочных обязательств – доля кредиторской задолженности в составе
краткосрочных обязательств уменьшилась на 7,5%, заемных средств – выросла
на 7,5%.
В целом структура баланса в анализируемом периоде является достаточно
стабильной. Однако структура баланса свидетельствует об определенных
проблемах на предприятии, доля оборотных средств в активе баланса
38
предприятия и доля заемных средств в пассиве являются очень высокими, что
негативно характеризует деятельность предприятия.
Для того чтобы провести анализ ликвидности баланса ООО «ПСФ
«КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» необходимо, прежде всего, активы
предприятия разделить на 4 группы: группу А1 – наиболее ликвидные активы
(денежные средства, краткосрочные финансовые вложения), А2 –
быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы), А3
– медленно реализуемые активы (запасы и НДС), А4 – труднореализуемые
активы (раздел 1 актива баланса).
Далее необходимо сгруппировать пассивы баланса по степени срочности
их оплаты: П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность,
прочие пассивы и ссуды, не погашенные в срок), П2 – краткосрочные пассивы
(краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства), П3 –
долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты, заемные средства), П4 –
постоянные пассивы (собственный капитал, постоянно находящийся в
распоряжении предприятия).
Анализ ликвидности баланса ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-
СЕРВИС 2000» проведем на основании данных таблицы 6.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-
СЕРВИС 2000» в 2015-2017 гг., тыс. руб.
Актив
На
31.12.
2015 г.
На
31.12.
2016 г.
На
31.12.
2017
г.
Пассив
На
31.12.
2015 г.
На
31.12.
2016 г.
На
31.12.
2017 г.
Рекоменд.
значение
А1
6553
8014
2496
П1
53886
92154
68134
А1≥П1
А2
190072
281160
280333
П2
149994
219362
239796
А2≥П2
А3
2752
18628
22690
П3
0
0
0
А3≥П3
А4
28480
26103
23804
П4
23977
22389
21393
А4≤П4
Баланс
227857
333905
329323
Баланс
227857
333905
329323
-
39
По результатам сравнения соответствующих столбцов таблицы на
предмет соответствия рекомендованному значению показателей можно сделать
следующие выводы:
- сравнение наиболее ликвидных активов и наиболее срочных
обязательств показывает, что условие не соблюдается ни в одном из
анализируемых периодов, величина пассивов значительно превышает величину
активов;
- сравнение быстрореализуемых активов и краткосрочных пассивов
показывает, что активы превышают пассивы в каждом из периодов, что
соответствует рекомендованному значению;
- сравнение медленно реализуемых активов и долгосрочных активов
показывает, что необходимое условие покрытия соблюдается, поскольку
долгосрочные пассивы отсутствуют на балансе предприятия;
- сравнение трудно реализуемых активов и постоянных пассивов
показывает, что активы, хотя и незначительно, превышают пассивы, т.е.
условие ликвидности не соблюдается.
Таким образом, в целом баланс предприятия не соответствует
нормативам ликвидности, что также позволяет сделать вывод о наличие
проблем в финансовом состоянии ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-
СЕРВИС 2000».
Финансовую устойчивость предприятия характеризуют ряд
коэффициентов: финансовой устойчивости, финансирования, автономия и
маневренности собственных оборотных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов
предприятия формируется за счет устойчивых источников (собственного
капитала и долгосрочных кредитов).
К
фу2015
= 23977/227858 = 0,11
К
фу2016
= 22389/333905 = 0,07
К
фу2017
= 21393/329323 = 0,065
40
Минимально допустимое значение коэффициента – 0,5, т.е. показатели
ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» характеризуют
предприятие как финансово неустойчивое, поскольку активы предприятия
всего на 6,5% в 2016 г. состояли из собственного капитала предприятия.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности
предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет
заемных.
К
ф2015
= 23977/203880=0,12
К
ф2016
=22389/311516=0,07
К
ф2017
= 21393/307930=0,07
Таким образом, в 2016 г. за счет собственных средств финансировалось
всего 7% деятельности предприятия, при нормативном значении коэффициента
равном 1, показатель является крайне неудовлетворительным.
Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала в
активах предприятия. Поскольку в балансе ООО «ПСФ «КРЫМ-
АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» отсутствуют долгосрочные обязательства,
значения коэффициента идентичны показателю финансовой устойчивости, т.е.
деятельность предприятия более чем на 90% зависит от внешнего
финансирования.
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств
показывает, какая часть оборотного капитала финансируется за счет
собственных источников.
К
ман2015
= (23977-28480)/23977= -0,19
К
ман2016
= (22389-26103)/22389= -0,17
К
ман2017
= (21393-23804)/21393= -0,11
Полученные значения свидетельствуют, что у предприятия отсутствуют
собственные оборотные средства.
Таким образом, ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000»
имеет крайне финансово неустойчивое положение.
41
2.2 Организация учета труда и его оплаты в ООО «АСФ КРЫМ
Автодизель Сервис 2000»
На предприятии применяется тарифная система оплаты труда, при
которой различным категориям сотрудников определены должностные
ежемесячные оклады. Премии на предприятии выдаются по результатам года
(месяца) по личному решению учредителей ООО «ПСФ «КРЫМ-
АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» при согласовании с директором предприятия.
Решение о премировании сотрудников и о размере премий оформляется
соответствующим приказом директора.
Анализ внутренней документации предприятия, регламентирующей
порядок организации расчетов по оплате труда с сотрудниками общества,
показал, что в ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» можно
говорить о сложившейся полной системе бухгалтерского учета заработной
платы в случае, если присутствуют следующие документы:
- Положение предприятия о системе оплаты труда;
- Положение предприятия о премировании сотрудников;
- Положение о выплате вознаграждения по итогам работы за год;
- Положение о выплате вознаграждения за выслугу лет;
- Положения о функциональных подразделениях предприятия, его
отделах, службах и филиалах;
- Положение о защите персональных данных сотрудников;
- должностные инструкции сотрудников предприятия;
- Правила внутреннего трудового распорядка.
В ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» присутствуют
разработанные и утвержденные директором предприятия должностные
инструкции сотрудников, которые они изучают и подтверждают своей
подписью при приеме на работу. Однако анализ показал, что кроме
должностных инструкций все перечисленные выше внутренние документы по
управлению кадрами отсутствуют. В связи с этим руководству предприятия
42
рекомендуется комплексно подойти к вопросу пересмотра существующих
систем и форм оплаты труда и разработать такую структуру вознаграждения
сотрудников, которая бы в максимальной степени ориентировала персонал на
результат, а также способствовала укреплению коллектива и его
заинтересованности в увеличении эффективности своей деятельности.
Благоприятное влияние на организацию работы бухгалтерии в
ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» оказывает наличие на
предприятии Положения о бухгалтерской службе предприятия. Этот документ
устанавливает порядок работы бухгалтерии в конкретных рабочих условиях
организации и обуславливает ее ответственность за информационное
обеспечение отдельных структурных подразделений предприятия.
Результативно работающая бухгалтерия позволяет руководству предприятия
оперировать качественной информацией и принимать действенные
управленческие решения.
В ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» ведение
бухгалтерского учета и налогообложения расчетов по оплате труда с
персоналом выделено в должностные обязанности отдельного сотрудника
бухгалтерии. В его функции входит:
- проводить прием, контроль, анализ, обработку табелей учета рабочего
времени,
- принимать листы о временной нетрудоспособности, справки по уходу за
больными и иные документы, подтверждающие право на отсутствие
сотрудника на работе, контролировать правильность их оформления,
составлять установленную бухгалтерскую отчетность,
- осуществлять начисление заработной платы работникам предприятия,
проводить контроль средств фонда оплаты труда,
- проводить начисление взносов во внебюджетные фонды, НДФЛ,
- проводить регистрацию бухгалтерских операций и их занесение в
надлежащие формы отчетности,
43
- производить перечисления взносов в государственные страховые,
социальные фонды,
- подготавливать периодическую отчетность в установленные сроки,
- производить сверки с контролирующими органами (ПФР, ФСС, ИФНС),
- оформлять документы в соответствии с установленным порядком для
передачи в архив.
Учет личного состава предприятия, а именно кадровый документооборот
по приему и выбытию сотрудников, возложен на секретаря-делопроизводителя,
который в своей работе совмещает функцию менеджера по кадровой работе.
Рассмотрим порядок документального оформления операций по расчетам
с персоналом по оплате труда и прочим выплатам в соответствии с
законодательством РФ и выделим соответствие его осуществления на
предприятии ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000».
При приеме на работу каждого сотрудника на анализируемое
предприятие оформляется пакет документов, представленный в таблице 7.
Таблица 7
Перечень документов, необходимых для оформления на
работу в ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000»
Документы, которые предоставляет
сотрудник при трудоустройстве на
предприятие
Документы, которые оформляют на
анализируемом предприятии
Трудовая книжка
Заявление о приеме на работу с
указанием должности, на которую
претендует принимаемый сотрудник
Копия паспорта
Военный билет
Личная карточка (по форме №Т-2)
Копия документа об образовании
Заявление о предоставлении
стандартного налогового вычета на
содержание детей с приложением
необходимых документов
(свидетельство о рождении ребенка)
Копия страхового свидетельства
государственного пенсионного
страхования
Копия свидетельства о присвоении ИНН
Трудовые взаимоотношения в ООО «ПСФ «КРЫМ-АВТОДИЗЕЛЬ-
СЕРВИС 2000» с сотрудниками предприятия оформлены трудовым договором
(контрактом). В данном документе описываются права и обязанности сторон,
срок действия договора, режим и условия труда, сроки и порядок выплаты
44
заработной платы. На анализируемом предприятии со всеми сотрудниками
заключены трудовые договора и им выданы вторые экземпляры данных
документов. Факт выдачи трудового договора фиксируется в специальном
Журнале «Учет трудовых договоров с сотрудниками», который ведется в
электронной форме секретарем-делопроизводителем.
Учет трудовых книжек на предприятии осуществляется секретарем-
делопроизводителем. Все отметки в трудовых книжках сотрудников
предприятия сделаны в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Хранение трудовых книжек осуществляется в специальном сейфе.
Перечень должностей и должностных окладов на предприятии
устанавливается штатным расписанием. На ООО «ПСФ «КРЫМ-
АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» присутствует штатное расписание, в котором
отражаются штатный состав и численность организации с указанием размера
заработной платы в зависимости от занимаемой должности. Данное штатное
расписание соответствует унифицированной форме №Т-3.
Изучение штатного расписания показало, что в ООО «ПСФ «КРЫМ-
АВТОДИЗЕЛЬ-СЕРВИС 2000» штатным единицам присвоены наименования
должностей и профессий, которые соответствуют Общероссийскому
классификатору ОК 016-94 профессий рабочих, должностей служащих и
тарифных разрядов (принят постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994
№367 в последней редакции от 07.07.2012).
Для учета использованного времени, контроля за соблюдением
работающими установленного режима рабочего времени, расчета заработной
платы используется табель учета рабочего времени. Данный документ также
ведется секретарем-делопроизводителем, который ежедневно получает
сведения от руководителей отделов предприятия о наличии (отсутствии)
сотрудников на рабочем месте. Ведение табеля учета рабочего времени
осуществляется в автоматическом режиме с использованием программы
«Инфо-Бухгалтер 10.2». Печатная форма соответствует утвержденной
унифицированной форме №Т-13.