36
Принятая организацией учетная политика применяется последовательно
от одного отчетного года к другому (допущение последовательности
применения учетной политики).
Бухгалтерская служба ООО «Обелискъ» состоит из трех человек:
главный бухгалтер, бухгалтер – расчетчик (с исполнением обязанностей
кассира), бухгалтер – материалист.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием
бухгалтерской программы «1С – Предприятие 8.3», которая модифицирована и
обслуживается внештатным программистом согласно договора.
Бухгалтерский учет в ООО «Обелискъ» ведется по журнально-ордерной
системе на счетах синтетического и аналитического учета по общепринятой
системе. На предприятии разработан рабочий План счетов на основании
типового.
Таким образом, ООО «Обелискъ» является развивающимся
предприятием, предприятие с каждым годом наращивает объемы работ,
заключает новые контракты по строительству объектов.
Анализ основных показателей финансового состояния ООО
«Обелискъ» невозможен без анализа финансовых показателей, которые
характеризуют:
- динамику производства и продажи;
- структуру продажи.
Перечисленные показатели в совокупности дают возможность создать
полную картину финансовой устойчивости предприятия, а главное, оценить
потенциальные возможности развития предприятия и основные проблемы.
Динамика продажи предприятия ООО «Обелискъ» поквартально за
2017-2019 годы представлена в таблице 3. Оценка динамики производства и
продажи ООО «Обелискъ» показала, что в 2019 году по сравнению с 2018
годом объем реализации возрос на 48118 тыс. руб., что связано со сдачей
строительных объектов в эксплуатацию.
37
Необходимо отметить также высокий рост объема продажи в 2018
году по сравнению с 2017 годов на 523313 тыс. руб. (751648 – 228335).
В целом, прослеживается положительная динамика роста объемов
продажи, что говорит о развитии предприятия ООО «Обелискъ».
Таблица 3
Динамика продажи ООО «Обелискъ»
квартал
период
2017
2018
2019
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
факт
план
%
выполне
ния
плана
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
7951
2
34,82
1879
12
25,00
3559
88
44,51
2105
00
26,1
5
169,11
2
4456
0
19,52
1520
00
20,22
1890
25
23,64
2697
00
33,5
0
51,13
3
9901
5
43,36
9901
5
13,17
1447
00
18,09
1780
00
22,1
1
81,29
4
5248
2,30
3127
21
41,61
1100
53
13,76
1468
00
18,2
4
74,97
итого
2283
35
100
751
648
100
7997
66
100
8050
00
100
99,34
Структура продажи ООО «Обелискъ» отражена в таблице 4.
Таблица 4
Структура продажи ООО «Обелискъ»
Вид
проду
кции
период
2017
2018
2019
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
факт
план
%
выпо
лнен
ия
план
а
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.
Вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Строит
ельные
работы
168455
73,76
638958
85,01
673254
84,18
675000
83,8
5
99,74
Ремонт
ные
работы
59880
26,24
112690
14,99
126512
15,82
130000
16,1
5
97,32
итого
228335
100
751
648
100
799766
100
805000
100
99,34
38
Объем строительных работ возрос в 2019 по сравнению с 2018 на 34296
тыс. руб., в 2018 году по сравнению с 2017 на 470503 тыс. руб. Строительные
работы составляют 84,18% от общего объема работ компании, ремонтные
работы являются дополнительным источником финансовых ресурсов.
Фактические показатели по видам работ превысили плановые, что говорит о
проактивной позиции компании в вопросе организации работ и об эффективной
организации строительных процессов. Высокий рост выручки в 2018 году
связан с заключением контракта на строительство объектов торгового
центра.
Динамика продажи по кварталам за 2019 год представлена на рисунке
5.
Рисунок 5. Динамика продажи по ООО «Обелискъ» по
кварталам 2019 года
Таким образом, ООО «Обелискъ» производит строительные и
ремонтные работы. Предприятие идет по пути интенсивного развития, за ряд
лет выручка возросла в несколько раз. В деятельности строительной компании
чрезвычайно важно наличие собственного основного и оборотного капитала,
тех ресурсов, которые обеспечивают бесперебойный строительный процесс. В
2019 году стоимость основных фондов снизилась по сравнению с 2018 годом на
5543 тыс. руб. Снижение было вызвано продажей части машин и оборудования
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
1 кв
2 кв
3 кв
4 кв
Факт
План
39
с целью дальнейшей их замены на более новые. Роль основных средств в
процессе строительства ООО «Обелискъ» различна. Часть из них
непосредственно воздействует на предмет труда и является активной (машины
и оборудование, транспортные средства), другая часть создает необходимые
условия для труда и является пассивной (здания).
Таблица 5
Структура и динамика основных фондов ООО «Обелискъ»
за 2017 – 2019 годы
Группа
основных
фондов
2017,
тыс.
руб.
2018,
тыс.
руб.
2019,
тыс.
руб.
Структура, %
Динамика
2019/2018
2017
2018
2019
Тыс.
руб.
%
1. Здания
12506,5
21540
21020
49,92
49,26
55,05
-520
97,59
2. Машины и
оборудование
7565
12147
5733
30,19
27,78
15,01
-6414
47,20
3.
Транспортные
средства
4983
10039
11430
19,89
22,96
29,93
1391
113,86
Итого
25054,5
43726
38183
100
100
100
-5543
87,32
Активная
часть
12548
22186
17163
50,08
50,74
44,95
-5023
77,36
Пассивная
часть
12506,5
21540
21020
49,92
49,26
55,05
-520
97,59
Структура основных средств отражена на рисунке 6.
Рисунок 6. Соотношение активной и пассивной частей
основных средств ООО «Обелискъ» в период 2017-2019 годы
0 20000 40000 60000
2017
2018
2019
Активная часть ОС
Пассивная часть ОС
40
В 2019 году стоимость пассивной части основных средств снизилась в
связи со снижением остаточной стоимости при списании амортизации,
стоимость активной части основных средств также снизилась, однако, данное
снижение вызвано их реализацией и устареванием.
Анализ оборачиваемости оборотных средств проведен в таблице 6.
Коэффициент оборачиваемости:
2017: 228335 / 64219 = 3,56
2018: 751648 / 111549 = 6,74
2019: 799766 / 166146,5 = 4,81
Продолжительность одного оборота, дни:
2017: 64219 * 360/228335 = 101,25 дн.
2018: 111549 * 360/751648 = 53,43 дн.
2019: 166146,5 * 360/799766 = 74,79 дн.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО
«Обелискъ» за 2017-2019 годы
Показатели
2017
2018
2019
Отклонение
2018/2017
2019/2018
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
228335
751648
799766
+523313
+48118
Средний остаток
оборотных средств,
тыс. руб.
64219
111549
166146,
5
+47330
+54597,5
Коэффициент
оборачиваемости
3,56
6,74
4,81
+3,18
-1,93
Продолжительность
одного оборота,
дни
101,25
53,43
74,79
-47,82
+21,36
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2019 году снизился
и составил 4,81 об., тогда как в 2018 году составлял 6,74 об. При этом
продолжительность одного оборота возросла на 21 день, что связно с
проблемами снабжения, а именно с закупкой чрезмерного количества
строительных материалов.
Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных фондов
41
предприятия представлена на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика коэффициента оборачиваемости
оборотных средств ООО «Обелискъ» в период 2017-2019 годы
В ООО «Обелискъ» осуществляют работу руководители, специалисты,
технические исполнители, основные рабочие. К основным рабочим относят
арматурщиков, стропальщиков, крановщиков, маляров и др. К специалистам
относят инженеров, архитекторов, сметчиков. С целью анализа динамики
структуры персонала ООО «Обелискъ» необходимо произвести следующие
расчеты.
Таблица 7
Динамика структуры персонала ООО «Обелискъ» по
категориям за 2017-2019 годы (чел.)
Показатели
2017
2018
2019
Отклонение
2018/2017
2019/2018
(+,-)
(%)
(+,-)
(%)
Руководители
7
8
8
+1
114,3
-
-
Специалисты
10
11
12
+1
110,0
+1
109,09
Технические
исполнители
5
6
5
+1
120,0
-
-
Основные рабочие
151
151
151
-
-
-
-
Младший
обслуживающий
персонал
2
2
2
-
-
-
-
Итого
175
178
178
+3
101,7
-
-
Как видно из таблицы 7 состав основных рабочих и младшего
3,56
6,74
4,81
0 1 2 3 4 5 6 7 8
2017
2018
2019
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
42
обслуживающего персонала стабилен, что говорит о нормальных условиях
труда на предприятии, вовремя выплачиваемой заработной плате. Изменение
численности руководителей и специалистов несущественно и связано с
перемещением между взаимозависимыми компаниями.
В ООО «Обелискъ» используются автоматизированные системы учёта, в
частности программа «1С: Предприятие – версия 8.3». Проанализируем, на
каком уровне находится автоматизация бухгалтерского учета на данном
предприятии. На основе регистров синтетического учета формируется Главная
книга, которая содержит информацию об оборотах счета с другими счетами,
остатки и обороты по каждому счету.
На основе Главной книги главный бухгалтер заполняет бухгалтерскую
отчетность.
2.2. Порядок начисления оплаты труда в организации
В ООО «Обелискъ» применяют повременную систему оплаты труда.
Нормальная продолжительность рабочего времени для работников, ООО
«Обелискъ» не может превышать 40 часов в неделю. Бухгалтер - расчетчик по
окончании каждого месяца принимает табели от работников структурных
подразделений. Учет рабочего времени ведется в специальном документе
«Табель учета использования рабочего времени» (форма №Т-13).
Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки
данных. Сначала бухгалтер – расчетчик собирает табели на бумажных
носителях, заполненные ответственными сотрудниками по каждому
подразделению, затем заполняется форма табеля в «1С Зарплата и кадры»
путем перенесения всех данных о явках и неявках сотрудников. После
распечатки табеля из программы, он в обязательном порядке подписывается
ответственным лицом.
Табельный учет в ООО «Обелискъ» охватывает всех работников
организации. Каждому из них присвоен определенный табельный номер,
43
который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.
Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки
работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием
их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Оформленный табель учета использования рабочего времени со всеми
дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты,
актами о браке и др.) передается в бухгалтерию и служит основой для
начисления заработной платы.
Таблица 8
Задолженность по заработной плате ООО «Обелискъ»
Покупатель
Количество
человек
Сумма, тыс.
руб.
Управленческий персонал
4
212,0
Персонал бухгалтерии и отдела кадров
4
125,0
Персонал розничного обслуживания
22
660,0
Итого
30
997,0
Основанием для начисления заработной платы в ООО «Обелискъ»
служат:
1.Штатное расписание.
2.Табель учета использования рабочего времени.
3.Положение об оплате труда.
4.Положение о премировании.
5.Виды оплаты труда.
В ООО «Обелискъ» начисляют основную и дополнительную оплату
труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное
время. К дополнительной заработной плате: относятся выплаты за не
проработанное время, предусмотренные законодательством по труду
(отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства
организации (премии).
Выплата премий в ООО «Обелискъ» производится на основании приказа
44
(распоряжения) о поощрении работника (форма № Т-11 или Т-11а).
Премирование осуществляется в качестве поощрений за успехи в работе.
Приказы о премировании составляются на основании представления
руководителя структурного подразделения организации, в котором работает
работник, и подписываются руководителем организации.
Расчеты по оплате труда в ООО «Обелискъ» отражаются проводками:
Таблица 9
Корреспонденция счетов, используемая в ООО «Обелискъ»
Содержание хозяйственной операции
Первичный
Документ
Отражено в учете
Дт
счета
Кт
счета
Начислены зарплата, премии работникам
основного производства
Ведомость
20
70
Начислена зарплата управленческому
персоналу
Ведомость
26
70
Не полученная в срок зарплата сдана на
депонент
Ведомость
70
76
Перечислена зарплата списком в Сбербанк
Платежное
поручение,
реестр
51
76
Начислен налог на доходы физических лиц
Ведомость
70
68
Начислены алименты
Ведомость
70
76
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете
70. По Кредиту счета 70 отражаются суммы, начисленные работнику.
По Дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий,
пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по
исполнительным документам и другие удержания.
Перечень форм первичной учетной документации по учету труда и его
оплаты, используемых в ООО «Обелискъ»:
Таблица 10
Формы документов, используемые в ООО «Обелискъ»
Номер
формы
Наименование формы
1
2
1. По учету кадров
Т-1
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
45
Номер
формы
Наименование формы
Т-2
Личная карточка работника
Т-3
Штатное расписание
Т-5
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-5а
Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу
Т-6
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-7
График отпусков
Т-8
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового
договора (контракта) с работником
Т-11
Приказ (распоряжение) о поощрении работника
2. По учету использования рабочего времени и расчетов с
персоналом по оплате труда
Т-13
Табель учета использования рабочего времени
Т-51
Расчетная ведомость
Т-53
Платежная ведомость
Т-53а
Журнал регистрации платежных ведомостей
Т-54
Лицевой счет
При начислении заработной платы работникам ООО «Обелискъ»
предоставляют стандартные вычеты на работников и детей. Предоставляется
вычет с того месяца, когда ребенок родился, был усыновлен или взят под опеку.
Теряется право на вычет со следующего года после того, как подросток стал
совершеннолетним. За исключением нескольких случаев. Право на вычет
продлевается, если ребенок является студентом, аспирантом, ординатором или
курсантом и при этом обучается по очной форме. Но только до достижения 24
лет. Со следующего года после того, как ребенку исполнится 24 года, родители
теряют право на получение налогового вычета.
В январе 2019 года дочери сотрудницы ООО «Обелискъ» Ивановой Е.В.
исполнилось 18 лет.
Так как на 1 января 2019 года ребенок еще не достиг этого возраста, в
2019 году Ивановой ежемесячно предоставляли стандартный вычет по НДФЛ.
Однако в августе 2019 года ее доход в ООО «Обелискъ» превысил 350 000 руб.
с начала года.
Поэтому с этого месяца вычет бухгалтер ООО «Обелискъ» Ивановой не
предоставлял.
Расчет заработной платы в ООО «Обелискъ» производят