38
году – 3881 тыс. руб. В 2015 году – 6170 тыс. руб. То есть наблюдается
увеличение себестоимости на 1256 тыс. руб. или на47,85% в 2012 году по
сравнению с 2013 годом и увеличение на 2289, в соответствии
Совершившиеся изменения сказались на росте показателя рентабельности
продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от
продажи продукции, услуг и работ или чистой прибыли на сумму
заработанной выручки.
Р
п2013
= (552 тыс. руб. / 3177 тыс. руб.) * 100% = 17,37%;
Р
п2014
= (1478 тыс. руб. / 5359 тыс. руб.) * 100% = 27,58%;
Р
п2015
= (4030 тыс. руб. / 10200 тыс. руб.) * 100% = 39,51%.
Как показывают вышеприведенные расчеты, рентабельность продаж
МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир» возросла за рассматриваемый период с
17,37% до 39,51%, что положительно характеризует коммерческую
деятельность предприятия.
Важнейшим этапом при анализе финансового состояния предприятия
является анализ имущества и источников его формирования. Руководству
организации надлежит иметь отчетливое представление, за счет каких
источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы
деятельности будет происходить вложение своего капитала. Забота о снабжении
бизнеса нужными финансовыми ресурсами является основным моментом в
деятельности любого предприятия.
Сделаем анализ имущества и источников его формирования в МБДОУ
Детский сад № 26 «Я и Мир» за 2013-2015 год по данным бухгалтерского
баланса. В приложении 9 представлена структура имущества МБДОУ
Детский сад № 26 «Я и Мир».Рассматривая таблицу приложения 9 можно
сделать вывод о том, что организация не имеет собственные вне оборотные
активы. Оборотные активы обладают неустойчивой тенденцией – при
существенном росте в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2421 тыс. руб.
в 2013 году они снизились незначительно – снижение составило 217 тыс. руб.
Такое изменение вызвано уменьшением дебиторской задолженности на 175
39
тыс. руб., денежные средства снизились на 42 тыс. руб.
В 2014 году происходит снижение дебиторской задолженности
88,8,%, в 2015 году происходит увеличение по сравнению с 2013 годом на
367 тыс. руб.
Наиболее существенный удельный вес в составе оборотных активов
занимают денежные средства. По удельному весу они возросли в активах
предприятия, составив 85,67 % на конец 2015 года, когда в 2013 году они
составляли 61,37 %.
Проанализируем структуру источников финансирования (приложение
10). Проводя анализ таблицы приложения 10 можно сказать, что в
краткосрочных обязательствах больший удельный вес имеет кредиторская
задолженность, которая снизилась с 405 тыс. руб.(79,41%)в 2013 году до 55
тыс. руб. (18,77%) в 2014 году. Однако в 2015 году до 109тыс. руб.(4,02%).
Уставный капитал в 2015 года увеличился с 10 тыс. руб. (3,41 %) до 18
тыс.руб. (0,66 %). Нераспределенная прибыль организации стремительно
возрастает с каждым годом. В 2013 году она составляла 63 тыс. руб.
(12,35%), в 2014 – 228 тыс. руб. (77,82 %), а в 2015 увеличилась до 2587 тыс.
руб. (95,32 %).
Таким образом, можно заметить, что среди источников
финансирования МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир» в 2013 году
доминируют краткосрочные займы организации – 437 тыс. руб. (85,69 %).
Однако, к концу 2015 года ситуация кардинально меняется с увеличением
числа уставного капитала до 18 тыс. руб. (0,66 %) и нераспределенной
прибыли до 2587 тыс. руб. (95,32 %). Вследствие чего, к концу
рассматриваемого периода доля собственного капитала в источниках
финансирования организации составила 95,98 %. Это свидетельствует о
улучшении финансового положения МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир».
Для того, что бы произвести глубокий анализ финансовой
устойчивости организации подвергнем рассмотрению показатели
финансовой устойчивости МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир».
40
Финансовую устойчивость организации характеризуют
коэффициенты автономии, маневренности, соотношения собственных и
заемных средств, коэффициент обеспеченности запасов собственными
источниками формирования.
Коэффициент автономии (К
авт
) – одна из основных характеристик
устойчивости финансового состояния организации, его независимости от
заемных источников финансирования. Коэффициент автономии
рассчитывается как отношение капитала и резервов к валюте баланса.
К
авт
= Итог III раздела баланса / Валюта баланса (1)
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии
оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: К
авт
0,5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К
з/с
)
является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент
автономии, и рассчитывается как частное от деления размера обязательств
организации на размер его собственных средств.
К
з/с
= (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III
раздела баланса (2)
Нормальные ограничения коэффициента соотношения заемных и
собственных средств равняются 1.
Коэффициент маневренности (К
мн
) – еще одна значительная
характеристика устойчивости финансового состояния организации.
Коэффициент маневренности рассчитывается как отношение собственных
оборотных средств организации к общемучислу резервов и капитала.
К
ми
= (Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса) / Итог
IIIраздела баланса (3)
41
В таблице 1 приведены результаты расчета коэффициентов
автономии, маневренности, соотношения собственных и заемных средств
МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир».Значения коэффициента автономии в
2011 году было ниже нормального минимального значения. Однако в 2012 и
2013 годах значение, подобающие приведенному ограничению, показывают,
что все обязательства организации могут быть компенсированы за счет его
собственных средств.
Таблица 1
Коэффициенты финансовой устойчивости МБДОУ Детский сад №
26 «Я и Мир» за 2013 – 2015 гг.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение (±)
2014 г.
к 2013
г.
2015 г.
к 2014
г.
Коэффициент автономии
0,14
0,81
0,95
0,67
0,14
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
5,99
0,23
0,04
-5,76
-0,19
Коэффициент маневренности
1
1
1
0
0
Во время рассматриваемого периода отмечается значительное
уменьшение плеча финансового рычага с 5,99 до 0,04, что свидетельствует о
росте финансовой независимости от внешних инвесторов на конец данного
периода.
Коэффициент маневренности представляет, какая часть собственных
средств организации находится в мобильной форме, разрешающей
сравнительно легко маневрировать данными средствами. Большое значение
коэффициента положительно характеризует финансовое состояние МБДОУ
Детский сад № 26 «Я и Мир». Оптимальным уровнем коэффициента
считается значение, равное 0,5 (К
мн
= 0,5).
Как видим, анализируемая организация может довольно легко
маневрировать долей собственных средств, автономно от внешних
источников финансирования.
Следовательно, за период 2013 – 2015 гг. финансовая устойчивость
организации МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир» увеличивается.
42
Для анализа деловой активности МБДОУ Детский сад № 26 «Я и
Мир» необходимо рассчитать коэффициенты, которые позволяют
проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои
средства.
Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве
оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.
Таблица 2
Динамика показателей деловой активности
МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир» за 2013-2015 годы
Показатели
Год
Отклонение
2013
2014
2015
2014/201
3
2015/201
4
Оборачиваемость средств
в расчетах
10,7
48,94
49,64
38,24
0,7
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
13,9
23,3
124,3
9
9,4
101,09
Оборачиваемость средств в расчетах рассчитывается делением
выручки от реализации товаров, услуг и работ на среднюю величину
дебиторской задолженности.
Об
ср/расч 2013
= 3177 тыс. руб. / 297 тыс. руб. = 10,7;
Об
ср/расч 2014
= 5359 тыс. руб. / 109,5 тыс. руб. = 48,94;
Об
ср/расч 2015
= 10200 тыс. руб. / 205,5 тыс. руб. = 49,64.
Оборачиваемость средств в расчетах рассчитывается делением
выручки от реализации товаров, услуг и работ на среднюю величину
кредиторской задолженности.
Об
2013
= 3177 тыс. руб. / 228,5 тыс. руб. = 13,9;
Об
2014
= 5359 тыс. руб./ 230 тыс. руб. = 23,3;
Об
2015
= 10200 тыс. руб. / 82 тыс. руб. = 124,39.
Для анализа ликвидности используются данные из бухгалтерского
баланса за 2013 – 2015 годы.
Данную динамику показателей коэффициентов ликвидности МБДОУ
Детский сад № 26 «Я и Мир» рассмотрим в таблице 3.
43
Таблица 3
Динамика показателей ликвидности МБДОУ Детский сад № 26 «Я
и Мир» за 2013-2015 годы
Показатели
Год
Отклонение
2013
2014
2015
2014/2013
2015/2014
Коэффициент текущей
ликвидности
1,17
5,33
24,9
4,16
19,57
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,72
4,93
21,33
4,21
16,4
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,72
4,93
21,33
4,21
16,4
Рассмотрев динамику показателей ликвидности МБДОУ Детский сад
№ 26 «Я и Мир», мы видим, что коэффициенты текущей ликвидности за 3
года изменялись, в 2014 году отклонение от 2013 года составило – 4,16. В
2015 году происходит значительное увеличение данного коэффициента по
сравнению с 2013 годом, оно составило 19,57, что говорит о
платежеспособности предприятия.
Однако значительное увеличение оборотных активов над
краткосрочными обязательствами свидетельствует о нерациональном
вложении компанией своих средств и неэффективном их использовании.
Рассматривая коэффициент быстрой ликвидности, надо отметить, что
в 2014 году по сравнению с 2013 годом он увеличился на 4,21 пунктов, а по
сравнению 2015 года с 2014 годом он увеличивается на 16,4 пункта.
Коэффициент быстрой ликвидности характеризует покрытие текущих
обязательств денежными и приравненными к ним средствами.
По данным МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир»можно говорить о
том, что погашение текущих обязательств возможно за счёт объёма выручки
и краткосрочных финансовых вложений.
Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, необходимо
отметить, что в 2015 году он также увеличился и составил 21,33. Его
величина показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть
погашена за счет существующей денежной наличности. Чем выше его
величина, тем больше гарантия погашения долгов.
44
Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод о том, что
образовательное учреждение к концу 2015 года имеет наиболее стабильное
финансовое положение. Об этом свидетельствуют увеличение доли
собственного капитала, рост числа выручки и другие показатели, но в нашем
случае высокий показатель свидетельствует о нерациональной структуре
капитала, то есть о слишком высокой доле неработающих активов в виде
наличных денег и средств на расчетных счетах.
2.3. Анализ результатов сметного финансирования МБДОУ
«Детский сад №26»
МБДОУ «Детский сад №26» является образовательным учреждением,
которое финансируется: за счет средств городского и областного бюджета;
получает денежные средства в виде родительской платы за питание ребенка.
Порядок определения норматива финансирования затрат на
предоставление услуги по присмотру и уходу за детьми в МБДОУ Детский
сад № 26 «Я и Мир» устанавливает механизм формирования норматива
финансирования затрат на предоставление услуги по присмотру и уходу за
детьми в образовательных учреждениях города Москвы, реализующих
образовательные программы дошкольного образования (далее – норматив
финансирования) в целях установления размера платы, взимаемой с
родителей (законных представителей) за присмотр и уход.
Норматив финансирования рассчитывается на одного ребенка в год в
возрасте от 2 месяцев до 7 лет (включительно) в соответствии с методикой
расчета норматива финансирования затрат на предоставление услуги по
присмотру и уходу за детьми МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир» (далее –
методика).В норматив финансирования на предоставление услуги по
присмотру и уходу за детьми в МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир» (далее
присмотр и уход), включаются расходы по организации питания и
хозяйственно – бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими
личной гигиены и режима дня.
45
При расчете норматива финансирования используется
прогнозируемая среднегодовая численность детей.
Норматив финансирования утверждается ежегодно в бюджете города
Москва на соответствующий финансовый год и плановый период.
В норматив затрат на 1 воспитанника в год по присмотру и уходу (N)
включается:
- оплата труда и начисления на оплату труда – в части оплаты
труда обслуживающего персонала, осуществляющего присмотр и уход за
детьми;
- услуги по содержанию имущества: техническое обслуживание и
ремонт весов, ремонт прачечного и кухонного оборудования, стирка белья;
- увеличение стоимости материальных запасов: приобретение
продуктов питания (организации питания), приобретение мягкого инвентаря,
посуды. Норматив затрат рассчитывается по формуле:
, (4)
где Оп – оплата труда и начисления на оплату труда;
Си – содержание имущества (рассчитываются исходя из сложившихся
затрат в отчетном финансовом году, скорректированных на индекс
потребительских цен с учетом показателей инфляции);
Мз - увеличение стоимости материальных запасов;
У - прогнозируемая среднегодовая численность воспитанников.
Норматив затрат материальных запасов (Мз) рассчитывается по
формуле:
Мз = (Зп + Нм + Нп) х У, (5)
гдеЗп – затраты на питание (организацию питания) одного ребенка в
год;
Нм – норматив на приобретение мягкого инвентаря;
Нп – норматив на приобретение посуды;
У - прогнозируемая среднегодовая численность воспитанников.
46
Затраты на питание (организацию питания) одного ребенка в год (Зп)
рассчитываются по формуле:
Зп = Нпит х Д, (6)
гдеНпит – норматив денежной нормы питания 1 ребенка в день
(денежная норма питания одного ребенка в день рассчитывается с учетом
рекомендуемого СанПиН ассортимента основных пищевых продуктов, на
основании постановления администрации города Москва);
Д – плановое количество дней посещаемости одним ребенком в год
МБДОУ Детский сад № 26 «Я и Мир»(среднегодовое функционирование за
последние три года).Норматив на приобретение мягкого инвентаря на 1
ребенка (Нм) рассчитывается согласно нормам действующего санитарно-
эпидемиологического законодательства, исходя из среднерыночной
стоимости мягкого инвентаря по состоянию на 1 июля года,
предшествующего плановому, проиндексированной на прогнозный уровень
инфляции планируемого периода в соответствии с таблицей (с учетом
периода износа и с учетом фактического наличия в учреждении) (таблица 4).
Таблица 4
Приобретение мягкого инвентаря на 1 ребенка
Наименование предмета
Единица
измерения
Норма на одного
воспитанника
постельное белье
компл.
3
полотенце
шт.
3
наматрасник
шт.
2
Норматив на приобретение посуды (Нп) рассчитывается по формуле:
, (7)
где Сф – сумма фактических затрат на приобретение посуды в
отчетном финансовом году, скорректированная на индекс потребительских
цен с учетом показателей инфляции и с учетом фактически имеющегося
количества одновременно используемой столовой посуды и приборов;
У - прогнозируемая среднегодовая численность воспитанников.
47
Согласно постановления «Об утверждении размера родительской
платы за предоставление услуги по присмотру и уходу за детьми в
образовательных учреждениях города Москва, реализующих
образовательные программы дошкольного образования»
36
, в соответствии с
пунктом 2 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об
образовании в Российской Федерации», установлен размер платы, взимаемой
с родителей (законных представителей) за предоставление услуги по
присмотру и уходу за детьми в МБДОУ «Детский сад №26»:
- в размере 1640 рублей в месяц для детей посещающих группы
дневного пребывания;
- в размере 1720 рублей в месяц для детей посещающих группы
круглосуточного пребывания;
- в размере 1000 рублей в месяц для детей посещающих группы
кратковременного пребывания;
- в размере 1390 рублей в месяц для детей посещающих группы
дневного пребывания при отсутствии прачечной и осуществлении питания
детей через сторонние организации;
- в размере 990 рублей в месяц для детей посещающих семейные
группы.
Освобождаются родители от платы за содержание детей в МБДОУ
Детский сад № 26 «Я и Мир», если:
- дети-инвалиды;
- дети - сироты;
- дети, оставшиеся без попечения родителей;
- дети с туберкулезной интоксикацией;
- оба родителя инвалиды 1 и 2 группы;
36
Постановление от 12 февраля 2014 года N 54 Об утверждении положения о размере и порядке взимания
родительской платы за присмотр и уход за детьми, осваивающими образовательные программы
дошкольного образования в муниципальных учреждениях города Москва, осуществляющих
образовательную деятельность (действующая редакция, 2016) // Справочно-правовая система Консультант
Плюс)