36
Рисунок 11- Затраты на производство и реализацию
продукции
Как показано на рисунке 11 - затраты на производство и реализацию
продукции снизились за период 2014-2016 года. Сокращение затрат напрямую
зависит от сокращения продаж и сокращения общего капитала, тем самым
показатели рентабельности и финансовой устойчивости организации ООО
«СтройСервис» активно снижаются с каждым рассматриваемым годом.
Рисунок 12- Выручка от реализации ООО «СтройСервис» за
2014/2016 годы
Как показано на рисунке 12 выручка от реализации организации за
рассматриваемый период снизилась. Снижение произошло по причине
сокращения сумм затрат на производство и реализацию продукции.
37
□ Чистая прибыль, тыс.руб.
Рисунок 13- Динамика чистой прибыли в ООО «СтройСервис»
Как показано на рисунке 13 чистая прибыль организации идет на спад за
счет сокращений прибыли продаж и сокращений производства продукции, что
свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, и
снижение рентабельности ООО «СтройСервис».
Рисунок 14- среднегодовая стоимость активов предприятия
Как показано на рисунке 14 среднегодовая стоимость активов
предприятия уменьшилась к концу рассматриваемого периода за счет снижения
чистой прибыли.
38
Рисунок 15- Динамика среднегодовой стоимости собственного
капитала ООО «СтройСервис»
Как показано на рисунке 15 среднегодовая стоимость собственного
капитала организации в динамике за рассматриваемый период возросла.
Рисунок 16- График среднегодовой стоимости основных
средствООО «СтройСервис»
Как показано на рисунке 16 среднегодовая стоимость основных фондов
предприятия снизилась, это свидетельствует о снижении эффективности
предприятия. Показатели, характеризующие рентабельность ООО
«СтройСервис» представлены в таблице 9.
39
Таблица 9
Показатели рентабельности ООО «СтройСервис»
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2015/2014
2016/2015
Рентабельность продукции, %
5
3,8
5,4
-1,2
+1,6
Рентабельность продаж, %
4,4
3,3
4,5
-1,1
+1,2
Рентабельность активов, %
16,3
3,7
0,3
-12,6
-3,4
Рентаб-ть собственного капитала, %
85,8
16,9
1,3
-68,9
-15,6
Фондорентабельность, %
120,9
47,4
33,2
-73,5
-14,2
За анализируемый период показатели рентабельности продукции и
рентабельности продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизились, но в
2016 году вернулись к аналогичным значениям 2014 года. Снижение выше
упомянутых показателей в 2015 году произошло по причине сокращения сумм
затрат на производство и реализацию продукции, выручки от реализации и
прибыли от продаж ООО «СтройСервис». Рентабельность продаж и
рентабельность продукции в 2015 году возросла за счет того, что затраты на
производство и реализацию продукции, а также выручка от реализации
сократились в большей степени, чем прибыль от продаж.
Показатели рентабельности активов, рентабельности собственного
капитала и фондорентабельность в динамике уменьшились, это
свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.
Снижение рентабельности активов и рентабельности собственного капитала
произошло за счет того, что в анализируемом периоде резко сократилась сумма
чистой прибыли ООО «СтройСервис».
Фондорентабельность уменьшилась по причине снижения объема
прибыли от продаж ООО «СтройСервис». Исходные данные для расчета
показателей деловой активности Ооо «СтройСервис» представлены в таблице
10.
40
Таблица 10
Исходные данные для расчета показателей деловой
активности ООО «СтройСервис»
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2014/2015
2015/2016
Выручка, тыс. руб.
1375596
924337
474024
- 451259
-450313
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
152427,5
203077
171895
+50649,5
-31182
Среднегодовая величина
активов, тыс. руб.
205239,5
268517
235891,5
+63277,5
-32625,5
Среднегодовая величина
собственного капитала, тыс.
руб.
39021
57766,50
60026
+18745,5
+2259,5
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
50125,50
65198
63714
+15072,5
-1484
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности,
тыс. ру
б
.
76677
85650
81775,5
+8973
-3874,5
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
1210864
805194
387900
- 405670
- 417294
Среднегодовая величина
кредиторской задолженности,
тыс. руб.
100263,5
100266,5
55266
+3
- 45000,5
Динамика показателей деловой активности ООО «СтройСервис»
отражена на рисунке 17.
Рисунок 17 - Динамика показателей деловой активности
ООО«СтройСервис»
41
Показатели, характеризующие деловую активность ООО «СтройСервис»
в анализируемом периоде, представлены в таблице 11.
Таблица 11
Показатели деловой активности ООО «СтройСервис»
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2015/2014
2016/2015
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, количество
оборотов
9,0
4,6
2,8
-4,4
-1,8
Продолжительность оборота
оборотных средств, дни
40
78
129
+38
+51
Коэффициент оборачиваемости
активов, количество оборотов
6,7
3,5
2
-3,2
-1,5
Продолжительность оборота активов,
дни
54
103
180
+49
+77
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала, количество
оборотов
35,3
16
7,9
-19,3
-8,1
Продолжительность оборота
собственного капитала, дни
10
22
46
+12
+24
Фондоотдача
27,5
14,2
7,4
-13,3
-6,8
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности,
количество оборотов
18
10,8
5,8
-7,2
-5
Продолжительность оборота
дебиторской задолженности, дни
20
33
62
+13
+29
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности,
количество оборотов
12
8
7
-4
-1
Продолжительность оборота
кредиторской задолженности, дни
30
45
51
+15
+6
Проведенный анализ показывает, что коэффициенты оборачиваемости
ООО «СтройСервис» в динамике снижаются, а период оборота увеличивается,
это свидетельствует о снижении эффективности использования средств
предприятия.
Снижение значений коэффициента оборачиваемости оборотных средств,
коэффициента оборачиваемости активов, коэффициента оборачиваемости
собственного капитала, фондоотдачи происходят за счет сокращения объема
выручки от реализации ООО «СтройСервис» на протяжении всего
анализируемого периода.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снижается в
42
динамике также по причине уменьшения суммы выручки от реализации ООО
«СтройСервис».
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
уменьшается в 2014-2015 годы за счет снижения суммы себестоимости
реализованной продукции, а в 2016 году снижается не только сумма
себестоимости реализованной продукции ООО «СтройСервис», но и
среднегодовая величина кредиторской задолженности.
Сравнивая коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СтройСервис», следует отметить, что их значения
должны быть приблизительно одинаковыми. В нашем случае данные значения
таковыми не являются, хотя к концу анализируемого периода разница между
значениями коэффициентов дебиторской и кредиторской задолженности
становится меньше.
Продолжительность оборота кредиторской задолженности в 2014 и 2015
годах превышает продолжительность оборота дебиторской задолженности, что
может свидетельствовать о нарушении ООО «СтройСервис» платежной
дисциплины.
В 2016 году продолжительность оборота дебиторской задолженности Ооо
«СтройСервис» превышает продолжительность оборота кредиторской
задолженности на 11 дней. Данный факт свидетельствует о том, что в 2016 году
у предприятия появились неплатежеспособные партнеры, а само оно старается
в срок выполнять свои финансовые обязательства перед другими
хозяйствующими субъектами.
Таким образом, подводя итог за анализируемый период, можно сделать
вывод, что ООО «СтройСервис» имеет низкий уровень платежеспособности и
является финансово неустойчивым предприятием, которое зависит от внешних
источников финансирования.
Показатели рентабельности продукции и рентабельности продаж
увеличиваются за счет того, что затраты на производство и реализацию
продукции, а также выручка от реализации сокращаются в большей степени,
43
чем прибыль от продаж.
Коэффициенты оборачиваемости, характеризующие деловую активность
ООО «СтройСервис» в динамике снижаются, а период оборота увеличивается.
Данный факт свидетельствует о том, что предприятие неэффективно
использует свои средства, снижается его производственно - технический
потенциал.
Следует отметить, что за период с 2014 по 2016 годы на данном
предприятии стабильно снижается выручка от реализации, прибыль от продаж
и соответственно сумма чистой прибыли.
Таким образом, можно сказать, что ООО «СтройСервис» переживает не
лучшие времена в своей деятельности и на данный момент не имеет
возможностей для дальнейшего успешного развития.
2.3 Организация системы бюджетирования на предприятии ООО
«СтройСервис»
В ООО «СтройСервис» при составлении бюджета используется прямой
подход. Все бюджеты составляются на основе прогноза объема продаж. При
составлении основных бюджетов могут использоваться два подхода:
- прямой - на основе операционных бюджетов, определения
дебиторской и кредиторской задолженности, запасов сырья и готовой
продукции и на этой основе определения основных соотношений финансовых
потребностей и финансовых возможностей;
- косвенный (более упрощенный) - на основе сбалансирования доходов и
текущих расходов, первоначальных стартовых затрат и внешнего
финансирования.
Формирование годового бюджета на данном предприятии
осуществляется на основании Приказа «О подготовке годового бюджета»
утвержденного генеральным директором.
Данный документ содержит общую схему формирования годового
бюджета, графики формирования годового бюджета, список лиц ответственных
44
за составление бюджета.
Контроль за исполнением Приказа «О подготовке годового бюджета»
возлагается на заместителя генерального директора по финансам ООО
«СтройСервис».
В соответствии с организационной структурой и Приказом «О подготовке
годового бюджета» процесс бюджетирования в ООО «СтройСервис»
осуществляется в порядке, представленном в таблице 12.
В данной таблице отражены проводимые мероприятия, источники
информации для осуществления мероприятий, ответственные лица и срок
сдачи документа.
Таблица 12
График бюджетного процесса в ООО «СтройСервис»
№
п/п
Мероприятие
Источник
информации
Ответственные
лица
Срок
1.
Согласование
бюджетных форм.
Нормативные акты,
бюджеты
предыдущих
периодов.
Заместитель
генерального
директора по
финансам
05.10.2016
2.
Составление бюджета
продаж: планирование
услуг, формирование
ценовой политики.
Маркетинговые
исследования,
статистические
данные,
аналогичная
информация за
предыдущий
период.
Заместитель
генерального
директора по
производству,
Начальники
складов
06.10.2016
3.
Бюджет оплаты труда:
формирование
численности,
формирование фонда
заработной платы,
формирование
социального пакета.
Результаты расчета
об объемах
оказываемых услуг
в бюджете продаж,
нормативы
премирования,
прогноз
персональных
надбавок, единая
тарифная сетка,
списочная
численность
работников, личные
дела работников.
Отдел по кадрам
и
социальному
обеспечению
08.10.2016
4.
Составление бюджета
себестои мости:
формирование плана
расходов связанных с
Данные
предыдущих
бюджетов с
использованием
Начальники
складов,
Инженерно -
техническая
09.10.2016
45
оказанием
транспортных услуг, и
складской
переработки.
алгоритмов,
определяемых
принятой методикой
исчисления
себестоимости.
Бюджет продаж.
служба
5.
Бюджет
общепроизводственны
х и управленческих
расходов: обеспечение
производственной
инфраструктуры,
офисное и
транспортное
обеспечение,
формирование плана
расходов на экологию,
расходы по налоговым
платежам,
формирование плана
расходов на развитие
информационных
систем и обеспечения
связью и оргтехникой.
Потребности
предприятия,
бюджеты
предыдущих
периодов.
Отдел
материально -
технического
снабжения,
Бухгалтерия
07.10.2016
13.10.2016
6.
Составление
Прогнозного отчета о
финансовых
результатах
Операционные
бюджеты.
Бухгалтерия,
планово -
экономический
отдел
10.12.2016
7.
Составление
Прогнозного
платежного бюджета
Операционные
бюджеты.
Бухгалтерия,
планово -
экономический
отдел
15.12.2016
8.
Составление
Прогнозного баланса
Операционные
бюджеты.
Бухгалтерия,
планово -
экономический
отдел
16.12.2016
Схема организации процесса бюджетирования в ООО «СтройСервис»,
утвержденная генеральным директором представлена на рисунке 18.