44
Таблица 9
Структура пассивов АО «Челны-Хлеб» в 2016 году
Показатели
Абсолютные
величины
Удельные
веса (%) в
общей
величине
пассивов
Изменения
на
начало
года
На
конец
года
на
начало
года
На
конец
года
в
абсолютных
величинах
в
удельных
весах
1
2
3
4
5
6
7
Реальный собственный
капитал
1666625
2055100
59,2
49,6
388475
-9,6
Заемные средства
(скорректированные)
1148962
2090606
40,8
50,4
941644
9,6
Итого источников
средств
2815587
4145706
100,0
100,0
1330119
0,0
Коэффициент
автономии
0,59
0,50
х
х
-0,09
0,0
Коэффициент
соотношения заемных
и собственных средств
0,7
1,0
х
х
0,32
0,0
Коэффициент автономии на конец года по сравнению с началом года
сократился на 0,09 и на конец года составляет 0,5, т.е. собственные средства в
сумме всех средств АО «Челны-Хлеб» составляют на конец года 50%.
На основании данных отчётов предприятия и вышесказанного были вычислены
и представлены в таблице 10 следующие показатели.
Таблица 10
Оценка рентабельности экономических показателей
Показатель
Расчёт показателя
(2015год)
Цифровые данные
(года)
2016
2015
Рентабельность активов
(823 –288) / (9084 +
11576)*0,5 *100%
4 %
-0,71 %
Рентабельность оборотных
активов
535 / (2061 – 4221)*0,5
18,6%
-4%
Рентабельность инвестиций
823 / (11576 – 5472)*100%
6,9 %
0,86 %
Рентабельность собственного
капитала
535 / 6917 * 100%
3,8 %
0,86 %
Рентабельность реализованной
продукции
535 / 22809 *100%
1,6 %
0,49 %
45
Из приведённых данных видно, что по многим показателям
рентабельности предприятие стабильно идёт вверх, что делает благоприятной
атмосферу для вкладчиков и акционеров этого предприятию, а руководству
завода можно смело проводить политику инвестирования в производство (что
оно успешно и делает).
Для проведения анализа финансовой устойчивости баланс составим
агрегированный (таблица 11).
Таблица 11
Агрегированный баланс в 2016г, руб.
Статья баланса
Условное
обозначение
на конец
2015
на конец
2016
1
2
3
4
АКТИВ
15271695
21786177
Внеоборотные активы
LTA
1794111
1797606
Оборотные активы
CA
13477584
19988571
ПАССИВ
15271695
21786177
Собственный капитал за минусом
регуляторов
E
2548644
2811070
Долгосрочные пассивы
LTD
2069400
Краткосрочные пассивы
CL
8915582
12802656
Количественно финансовая устойчивость может оцениваться двояко:
во-первых, с позиции структуры источников средств, во-вторых, с позиции
расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно
выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами
капитализации и коэффициентами покрытия. В мировой и отечественной
учетно-аналитической практике разработана система показателей. В частности,
это - соотношение капитализированных (т.е. направленных на капитальные
вложения и долгосрочные финансовые вложения) и собственных оборотных
средств, темпы накопления собственных средств, соотношение краткосрочных
и долгосрочных обязательств. Охарактеризуем наиболее известные из этой
совокупности показатели.
46
Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю
собственности владельцев предприятия в общей сумме средств,
авансированных в его деятельность, как показано в формуле (1).
Keq = Собственный капитал / Всего источников средств (1)
Keq на конец 2015= 2548644 / 15271695 =0,17
Keq на конец 2016=2811070 / 21786177 =0,12.
Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво,
стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Для АО «Челны-
Хлеб» наблюдается снижение данного показателя, что свидетельствует о
снижение финансовой устойчивости предприятия.
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации
привлеченных средств формула (2).
Ktdc =Привлеченные средства / Всего источников средств; (2)
Ktdc на конец 2015= (2548644 +0)/ 15271695= 0,83
Ktdc на конец 2016= (2811070+ 2069400)/ 21786177 = 0,88
Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть
собственного капитала используется для финансирования текущей
деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть
капитализирована формула (3).
Kwc = Собственные оборотные средства / Собственный капитал; (3)
Kwc на конец 2015= 13477584/ 2548644 = 5,2
Kwc на конец 2016= 19988571/ 2811070 = 7,1
47
Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от
структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. Какие-либо
универсальные рекомендации по величине этого показателя или тенденциям
его изменения вряд ли возможны; все определяется спецификой отрасли или
данного предприятия.
Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложении. Логика расчета
этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы
используются для финансирования основных средств и других капитальных
вложений формула (4).
Klta = долгосрочные пассивы / Внеоборотные активы; (4)
Klta на конец 2015= 0/1794111=0
Klta на конец 2016=2069400/1797606=1,15
Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих
внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, т.е. в
некотором смысле принадлежит им, а не владельцам предприятия.
В практике проведения финансового анализа используются следующие
показатели:
- коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;
- коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;
- коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения
своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года.
48
Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в
пределах между 1 и 2 (иногда 3). Нижняя граница обусловлена тем, что
текущих активов должно быть по меньшей мере достаточно для погашения
краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться
неплатежеспособным по этому виду кредита.
Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более
чем в два раза считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о
нерациональном вложении компанией своих средств и неэффективном их
использовании. Кроме того, особое внимание при анализе этого коэффициента
обращается на его динамику.
Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение ликвидной
части оборотных средств (т.е. без учета материально-производственных
запасов) к текущим обязательствам.
Коэффициент абсолютной ликвидности - Считается, что значение этого
коэффициента не должно опускаться ниже 0,2. При условии предприятие
имеет безукоризненную, полную денежную платежеспособность, при этом
оптимальное значение не должно превышать 2 (таблица 12).
Таблица 12
Показатели ликвидности АО «Челны-Хлеб»
Показатель
Значение показателя
Рекомендуемый
критерий
Начало
2016
На конец
2016
1
2
3
4
Коэффициент общей (текущей)
ликвидности
0,95
0,96
От 1 до2
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,55
0,57
>1,0
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,000005
0,000002
>0,2
Коэффициент текущей ликвидности на начало 2016 года был в рамках
нормы, на конец 2016 года незначительно вырос.
49
В целом, данный показатель свидетельствует о недостаточности текущих
средств для оплаты внешних обязательств. Несмотря на то, что наблюдается
незначительное повышение в 2016 году коэффициента быстрой ликвидности,
предприятие не имеет возможности погасить краткосрочные обязательства за
счет ликвидных активов и в случае необходимости предприятие будет
вынуждено расплачиваться за счет товарно-материальных запасов.
2.3 ДИАГНОСТИКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ НА ОСНОВЕ
ФУНКЦИОНАЛЬНОЙ МОДЕЛИ МЕНЕДЖМЕНТА. АНАЛИЗ МОТИВАЦИИ ПЕРСОНАЛА
АО «ЧЕЛНЫ-ХЛЕБ»
Метод экспресс-оценки, или самооценки системы управления предприятием
дает возможность оценить текущее и желаемое состояние параметров
управления, показать плюсы и минусы функционирования системы управления
и позволяет представить результаты анализа в наглядной форме. Основная цель
метода - получить всестороннюю картину своей деятельности, отношение к
различным аспектам управления сотрудников и руководителей и на этой основе
определить приоритетные направления для улучшений. Периодическая
самооценка способствует систематизации и структурированию менеджмента
компании, позволяет проследить динамику улучшений и построить
самообучающуюся организацию на принципах постоянного
совершенствования.
Большинство методик самооценки базируется на балльной системе оценки, и
это позволяет сравнивать достигнутые результаты с эталоном или показателями
других организаций, а также прослеживать динамику улучшений при
проведении повторной самооценки. Недостаток такого подхода, по мнению
Тито Конти, одного из идеологов самооценки, заключается в "погоне за
50
баллами" с целью выгодно показать свой бизнес в глазах экспертов, что
дискредитирует идею самооценки как диагностического инструмента.
При исследовании системы управления в АО «Челны-Хлеб» мной была
использована функциональная модель оценки менеджмента (ФМОМ), в основе
которой лежит диагностический подход, то есть обучение на собственном
опыте посредством глубокого критического разбора. Данный метод изначально
был предложен профессорами кафедры информационных технологий в
экономике и организации производства Ивановского государственного
университета Д. Масловым и Э. Белокоровиным, сегодня развитие этой
методики осуществляется в сотрудничестве с профессором университета
Шеффилд Халам Полом Ватсоном. В ходе экспресс-оценки было проведено
анкетирование трёх респондентов. Результаты проведенного исследования
обобщены в таблица 13.
Таблица 13
Результаты анкетирования
Критерий
Максимум
Средняя
оценка
1
2
3
1. Планирование
1.1 Установка целей и стратегических
задач
4
3,67
1.2 Сбор и анализ информации о
клиентах и рынке
4
3,67
1.3 Детализация бизнес-процесса
4
3,33
1.4 Сбор и анализ информации о
конкурентах и эталонных компаниях
4
2,67
1.5 Планирование ресурсов
4
4
Итого по критерию
20
17,34
2. Организация
2.1 Формирование организационной
структуры
4
4
2.2 Распределение полномочий и
установление зон ответственности
4
4
2.3 Условия для создания
самообучающейся организации
4
3,67
2.4 Выполнение основного процесса
4
3
2.5 Эффективность процесса создания
новых ценностей для клиентов
4
3,67
Итого по критерию
20
18,34
3. Мотивация
3.1 Лидерство и корпоративная
4
4
51
культура
3.2 Условия для обучения и
профессионального развития персонала
4
3,67
3.3 Уровень потребностей работников
4
1,67
3.4 Вовлечение работников в процесс
совершенствования
4
2,33
3.5 Удовлетворение работников
результатами своей деятельности
4
2
Итого по критерию
20
13,67
4. Контроль
4.1 Система контроля качества на
каждом этапе бизнес-процесса
4
3,67
4.2 Критерии оценки полученных
результатов
4
3,67
4.3 Измерение степени
удовлетворенности потребителей
4
3,33
4.4 Рациональное использование
ресурсов
4
3
4.5 Соответствие полученных
результатов установленным целям
4
3
Итого по критерию
20
16,67
5. Координация
5.1 Соединение и координация первых
четырех функций
4
2,67
5.2 Установление внутренних
взаимосвязей организации
4
3
5.3 Система разрешения конфликтов
4
1,67
5.4 Текущий анализ отклонений:
пересмотр и корректировка планов
4
2,67
5.5 Информационный менеджмент
4
4
Итого по критерию
20
14,01
Общая оценка менеджмента
100
80,03
Анализируя каждый критерий можно сделать вывод о том, что в системе
управления организации не прослеживается единство и согласованность стадий
процесса управления, и действий руководителей, а также сотрудники не
чувствуют свою значимость в организации, это видно по критерию
"мотивация". Общая оценка менеджмента составила 80,03 бала, что
соответствует четвертому уровню зрелости менеджмента, который
свидетельствует о наличии постоянного совершенствования качества
менеджмента по большинству направлений и необходимости поддерживать и в
дальнейшем эту динамику (она верная), начав преобразование оставшихся
проблемных областей, используя различные стратегии совершенствования.
52
Проведенный анализ системы управления позволил выявить функции
управления, нуждающиеся в совершенствовании. Эти направления
менеджмента следует проанализировать более детально.
Кадровая политика в области оплаты труда на предприятии АО «Челны-
Хлеб» направлена на обеспечение работникам соответствующего уровня
жизни, развития профессионального и творческого потенциала:
Оплата труда, а также вознаграждение по результатам работы за год
производится в соответствии с действующим в АО «Челны-Хлеб»
"Положением о системе оплаты труда и премировании персонала",
утвержденным штатным расписанием и заключенными индивидуальными
трудовыми договорами. Данное вознаграждение увеличивается на 20% оклада
(тарифа) работникам, проработавшим без больничных листов в течении года.
Минимальный месячный размер оплаты труда установлен в сумме 5611 руб. в
месяц со всеми надбавками, в соответствии с установленном Федеральным
Законом РФ. Определено дополнительное вознаграждение рабочим
сдельщикам и повременщикам (кроме работников, получающих оклад) за
нерабочие и праздничные дни в размере минимальной оплаты труда,
установленной в РФ.
Для сотрудников компании действуют следующие системы оплаты труда:
Повременная система - оплата труда производится за фактически отработанное
время независимо от результатов работы.
Сдельная система - оплата труда производится за объем выполненных работ
независимо от потраченного времени.
Размер должностного оклада устанавливается в соответствии с утвержденным
штатным расписанием и фиксируется в трудовом договоре и дополнительных
соглашениях к нему, заключаемых индивидуально с каждым сотрудником.
Фиксированная часть остается постоянной в течение достаточно
продолжительного промежутка времени и напрямую не зависит от текущих
результатов работы сотрудника. При повременной оплате труда работников
Филиалов величина заработка зависит от тарифного разряда сотрудника и
53
количества отработанного времени. Для некоторых категорий рабочих вместо
тарифных ставок устанавливаются месячные (персональные) оклады.
Должностной оклад выплачивается за исполнение трудовых (должностных)
обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета
компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Размер должностного оклада устанавливается сотрудникам Компании в
зависимости от типа подразделения (должности), уровня занимаемой
должности, сложности и объема обязанностей, возложенных на работника
трудовым договором и должностной инструкцией. Изменение оклада по
конкретной должности осуществляется путем внесения изменений в штатное
расписание.
При сдельной оплате труда заработок сотрудника зависит от количества
изготовленной продукции и затрат времени на ее изготовление. Он исчисляется
с помощью сдельных расценок, норм выработки и норм времени, рассчитанных
на основе часовых ставок и календарного фонда рабочего времени на данный
год.
Нормы выработки, времени устанавливаются для сотрудников в соответствии с
достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда.
Нормы труда могут быть пересмотрены по мере совершенствования или
внедрения новой техники, технологии и проведения организационных либо
иных мероприятий, обеспечивающих рост производительности труда, а также в
случае использования физически и морально устаревшего оборудования.
О введении новых норм труда сотрудники извещаются не позднее, чем за 2
месяца. Нормы выработки, времени и расценки утверждаются директором, по
согласованию с профсоюзным комитетом.
В связи с часто меняющейся номенклатурой на период освоения новых видов
продукции устанавливаются временные нормы выработки на срок до 3 месяцев,
а работы по внедрению новых препаратов с оплатой из расчета средней
заработной платы. Ответственность за своевременный пересмотр норм
выработки несет руководитель подразделения.