44
Например, французская доктрина, так же как и доктрина России, делит
все счета, открываемые банками, на две группы: клиентские и
внутрибанковские
1
.
Французские юристы также отмечают двуединую природу банковского
клиентского счета, который, с одной стороны, является договором, а с другой -
формой выражения (буквально - «носителем» , support) вклада клиента,
выраженного в безналичных деньгах
2
.
В отличие от российской доктрины, а также от доктрины Франции,
швейцарские юристы не подразделяют счета, открываемые банками, на
банковские и внутрибанковские
3
.
К. Ломбардини называет следующие типы счетов, которые открывают
банки в связи с операциями клиентуры:
- текущие (контокоррентные) счета, открываемые для целей
осуществления платежей и учета предоставленных кредитов (les comptes
courants);
- депозитные счета, открываемые с целью размещения средств (les
comptes de
dépôt
);
- счета, на которых учитываются выданные клиенту авансы (т.е. кредиты)
(les comptes sur lesquels sont
comptabilisées
les avances consenties au client);
- счета, используемые для учета срочных операций (les comptes
utilisés
pour la comptabilisation des
opérations
à
terme) (см.: Lombardini C. Ibid. P. 321).
Банковские и внутрибанковские счета имеют ряд серьезных различий
качественного характера.
Во-первых, банковские счета открываются по инициативе клиента банка.
Внутрибанковские счета открываются только по инициативе банка.
Во-вторых, с точки зрения бухгалтерского учета банковские счета могут
быть только пассивными. Внутрибанковские счета могут быть как пассивными,
1
Gavalda Ch., Stoufflet J. Droit bancaire Institutions Comptes Services. par J. Stoufflet. Paris, 2010. P. 197.
2
Ibid. C. 257.
3
Банковское право: Учебник для бакалавров / Под ред. Л.Г. Ефимовой, Д.Г. Алексеевой. М., 2014. С. 23; Gavalda
Ch., Stoufflet J. Droit bancaire Institutions Comptes Services. par J. Stoufflet. Paris, 2010. P. 197; Lombardini C. Droit
bancaire suisse. . Zurich; ; , 2008. P. 321.
45
так и активными в зависимости от предмета учета - долги или требования банка.
В-третьих, целью открытия банковского счета является последующее
совершение безналичных расчетов.
Цель открытия внутрибанковского счета, как правило, заключается в
необходимости учета имущества или долгов банка. Однако допустимы и другие
цели. Например, счета доверительного управления, когда доверительным
управляющим является банк, открываются банками в соответствии с
Положением Банка России от 27 февраля 2017 г. N 579-П «О плане счетов
бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»
как внутрибанковские счета. В этом Положении имеется глава Б «Счета
доверительного управления» (счета первого порядка с 801-го по 855-й). Эти
счета не являются банковскими счетами. Кредитная организация -
доверительный управляющий открывает их во исполнение договора
доверительного управления имуществом.
Эти счета используются банками с целью обособления имущества
учредителя управления, переданного им в доверительное управление, от
собственного имущества банка.
В-четвертых, правом распоряжаться остатком банковского счета путем
совершения расчетных и кассовых операций обладает только клиент - владелец
счета. Банк, напротив, не вправе определять и контролировать направления
расходования денежных средств клиента (ст. 845 ГК РФ).
Совершение операций по внутрибанковским счетам осуществляется
только по инициативе банка.
В-пятых, правовым основанием для открытия и ведения банковского
счета является, как правило, договор банковского счета (глава 45 ГК РФ). Однако
в принципе нет препятствий для открытия банковского счета на основании
другого договора об организации безналичных расчетов, юридической целью
которого является совершение безналичных расчетов по распоряжению клиента
банка. Например, к числу таких договоров можно отнести чековый договор.
Следствием договорной природы банковского счета как правоотношения
46
является специальный субъектный состав договоров, во исполнение которых они
открываются (владелец счета и банк), которые обязательно должны быть
разными лицами.
Внутрибанковские счета могут открываться на основании договоров,
которые не преследуют цели осуществления безналичных расчетов, либо вообще
при отсутствии какого-либо договора. В любом случае клиент банка полностью
лишен права распоряжаться остатком внутрибанковского счета, даже если на
счете учитывается его имущество или долги. Соответственно, банк и владелец
счета совпадают в одном лице.
Исключением являются внутрибанковские счета, открываемые на
основании договора об использовании электронного средства платежа (ч. 1 ст. 9
Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ «О национальной платежной
системе»), которые предназначены для учета электронных денежных средств.
Однако вывод о том, что эти счета являются не банковскими, а
внутрибанковскими, основан исключительно на определении электронных
денежных средств, которое содержится в п. 18 ст. 3 Закона N 161-ФЗ. Из
указанной нормы следует, что электронные денежные средства учитываются без
открытия банковского счета. Поскольку основным формальным критерием для
разграничения банковских и внутрибанковских счетов считается наличие или
отсутствие договора банковского счета, на практике был сделан вывод, что такие
счета не являются банковскими счетами.
Такой подход, однако, является формальным и не учитывает правовых
особенностей банковских счетов, которые были указаны выше. Выше было
доказано, что банковские счета могут открываться не только на основании
договора банковского счета. Они могут открываться на основании любого
договора об организации безналичных расчетов, юридической целью которого
является осуществление безналичных расчетов по распоряжению клиента банка.
Представляется, что к числу таких договоров можно отнести также договор о
выдаче и использовании предоплаченной карты, во исполнение которого
открывается счет для учета электронных денежных средств.
47
Следовательно, счет для учета остатка электронных денежных средств
(ОЭДС) должен быть банковским счетом, поскольку обладает всеми правовыми
особенностями, присущими любым банковским счетам.
Представляется, что разделение счетов, открываемых банками на своем
балансе, на банковские и внутрибанковские имеет не только теоретический
характер, но и важное практическое назначение
1
.
Адекватное разграничение банковских и внутрибанковских счетов
необходимо для правильного применения законодательства о банковских счетах
и расчетах, в частности глав 45 и 46 ГК РФ. Например, глава 45 ГК РФ
применяется только для регулирования общественных отношений, связанных с
открытием и ведением банковских счетов. К внутрибанковским счетам нормы
главы 45 ГК РФ не применяются
2
.
Категория «банковский счет» используется законодателем для выявления
круга счетов бухгалтерского учета банков, на которых учитываются
безналичные деньги (или денежные средства), и по которым допустимы
банковские расчетные операции на основании распоряжений клиентуры.
Соответственно, на «внутрибанковских счетах» отсутствуют безналичные
деньги и/или недопустимы расчетные операции, осуществляемые по инициативе
клиентов банков. Игнорирование разницы между банковскими и
внутрибанковскими счетами приводит к имеющимся на практике попыткам
произвести списание средств со ссудного счета, что невозможно ни
теоретически, ни практически.
И наконец, указанное выше разграничение счетов, открываемых банками,
на банковские и внутрибанковские позволит избежать ошибок в
законопроектной деятельности. Одна из таких ошибок уже была допущена
законодателем, когда глава 45 ГК РФ была дополнена ст. ст. 860.7 - 860.10 о счете
эскроу.
1
Суханов Е.А. Банковский счет. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Текст, комментарии,
алфавитно-предметный указатель. М., 1996.
2
Артемов В.В. Договор банковского вклада и защита прав потребителей: иной взгляд // Банковское право.
2002. N 4.
48
Учитывая, что банковские счета открываются, как правило, во
исполнение заключенного сторонами договора банковского счета, возможно
появление ошибочного мнения о том, что достаточно назвать какой-либо
внутрибанковский счет банковским счетом, предусмотреть его правовой режим
в главе 45 ГК РФ, и произойдет неизбежный переход внутрибанковского счета в
категорию банковских счетов.
Указанные последствия невозможны, поскольку между этими двумя
категориями счетов имеется ряд серьезных различий качественного характера,
которые были перечислены выше.
Однако, несмотря на это, глава 45 ГК РФ все же была дополнена
правилами о специальном счете эскроу, который не обладает правовыми
особенностями банковского счета.
В практической деятельности довольно часто возникает чисто
прикладная задача разграничить «клиентские» и «внутрибанковские» счета, что
необходимо для правильного применения законодательства. Например, термин
«счет», употребленный в ст. 11 НК РФ, следует понимать как «клиентский» (т.е.
банковский счет).
Определение такого счета дано в ст. 11 НК РФ. Под счетом (счетами)
предлагается понимать «расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые
на основании договора банковского счета».
Счета, которые открываются во исполнение договора банковского счета,
можно установить следующим формальным способом. Для этого из перечня
счетов, содержащегося в п. 2.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-
И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам),
депозитных счетов» , необходимо исключить счета по вкладам (депозитам).
По мнению Верховного Суда РФ, высказанному в Определении от 27
сентября 2016 г. N 88-КГ16-7, заключение договора банковского вклада
оформляется открытием клиенту депозитного счета, являющегося
разновидностью банковского счета. Такое мнение представляется ошибочным
согласно действующему российскому законодательству - хотя бы в силу
49
существования разных глав ГК РФ, регулирующих отношения по договору
банковского вклада и договору банковского счета.
Все оставшиеся счета должны открываться только на основании договора
банковского счета. Специальные разновидности банковских счетов могут быть
поименованы в главе 45 ГК РФ.
Таким образом, на основании договора банковского счета могут быть
открыты следующие счета:
текущие счета, включая текущие валютные счета;
расчетные счета, включая расчетные валютные счета;
бюджетные счета; корреспондентские счета;
корреспондентские субсчета;
счета доверительного управления, когда доверительным управляющим
является некредитная организация;
специальные банковские счета;
номинальные банковские счета;
залоговые счета;
счета эскроу;
публичные депозитные счета, к числу которых относятся депозитные
счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных
органов, нотариусов;
совместные счета;
банковские счета в драгоценных металлах.
2.2. Классификация банковских счетов
Банковские счета могут быть классифицированы по различным правовым
основаниям. Вместе с тем наиболее важным классификационным критерием
может быть назван правовой режим банковского счета.
Понятие «правовой режим банковского счета» , или просто «режим
счета» , уже появилось в законодательстве.
50
В соответствии с п. 1.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. N 153-
И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам),
депозитных счетов»
1
- далее - Инструкция ЦБ РФ N 153-И.операции по счетам
соответствующего вида (режим счета) регулируются законодательством
Российской Федерации и производятся в установленном им порядке. Таким
образом, по мнению Банка России, в понятие «правовой режим банковского
счета» следует включать только круг операций (расчетных и кассовых), которые
можно совершать по соответствующему счету.
Однако представляется, что понятие «правовой режим банковского
счета» является более широким, чем это следует из п. 1.1 Инструкции ЦБ РФ N
153-И.
Под правовым режимом банковского счета предлагается понимать
установленный законом, банковскими правилами или договором порядок
открытия и закрытия счета, перечень расчетных и кассовых операций, которые
разрешено совершать по банковскому счету соответствующего вида, а также
порядок их совершения.
Пользуясь категорией «правовой режим банковского счета» как
классификационным критерием, допустимо выделить две группы банковских
счетов: банковские счета с общим правовым режимом и банковские счета со
специальным правовым режимом.
Необходимо отметить, что счета со специальным правовым режимом, как
правило, открываются отдельным категориям клиентов банков.
Например, текущие счета физических лиц имеют правовой режим,
который отличается от режима расчетных счетов юридических лиц. Однако
недопустим вывод, что расчетные счета юридических лиц являются счетами с
общим правовым режимом, а текущие счета физических лиц обладают
специальным режимом по отношению к счетам юридических лиц, и наоборот.
Представляется обоснованным полагать, что у каждой категории
клиентов банков (юридических лиц, физических лиц и государства) могут быть
1
СПС «КонсультантПлюс»
51
счета как с общим, так и со специальным правовым режимом.
Например, физические лица могут иметь текущие счета с общим
правовым режимом и несколько видов банковских счетов со специальным
правовым режимом, например текущие счета несовершеннолетних, текущие
валютные счета, залоговые счета и т.п.
Банковский счет с общим правовым режимом, открываемый
государственным образованиям - это бюджетный счет. Его допустимо открыть,
как правило, в учреждениях Банка России. Он имеет правовые особенности,
которые, однако, нельзя считать признаком счета со специальным правовым
режимом. Счета бюджетов разных уровней, распорядителей и получателей
бюджетных средств подчиняются особому правовому режиму, характерному
только для счетов государственных образований.
Перечень операций по указанным бюджетным счетам не определен
действующим законодательством также четко, как по счетам, например,
юридических лиц. Правовой режим бюджетных счетов регулируется
действующим законодательством о безналичных расчетах с учетом
особенностей, установленных бюджетным законодательством. Например, ст.
239, глава 24.1 Бюджетного кодекса РФ устанавливают специальные правила
обращения взыскания на бюджетные средства, исключающие в определенных
случаях применение общего порядка списания средств без согласия владельца
счета (см. п. 2 ст. 854 ГК). Эти правила получили название «казначейский
порядок исполнения исполнительных документов».
Юридические лица могут иметь расчетные счета с общим правовым
режимом и несколько видов счетов со специальным правовым режимом:
расчетные валютные счета, специальные брокерские счета, залоговые счета,
номинальные счета, счета эскроу, специальные счета платежных агентов,
банковских платежных агентов, счета должника, находящегося на различных
стадиях банкротства, и т.п.
1
1
Василевская Л.Ю. Договор счета эскроу // Проблемы правовой квалификации. Электронное приложение к
«Российскому юридическому журналу» . 2016. N 2
52
Кредитные организации представляют собой особую категорию
юридических лиц, которым вместо расчетных счетов открываются
корреспондентские счета. Поэтому корреспондентские счета кредитных
организаций также следует считать банковскими счетами с общим правовым
режимом. Наряду с ними кредитные организации вправе открывать специальные
счета, к числу которых можно отнести субкорреспондентские счета филиалов
кредитных организаций, перечень операций по которым может быть ограничен.
Правовой режим банковских счетов, подчиняющихся общему правовому
режиму, определен законодательством.
Так, общий порядок открытия и закрытия банковских счетов определен
ст. ст. 846, 847, 859 ГК РФ. Порядок открытия и закрытия банковских счетов как
с общим, так и со специальным правовым режимом определен Инструкцией ЦБ
РФ N 153-И.
Перечень операций по счетам, подчиняющихся общему правовому
режиму, а также порядок их совершения определен законодательством самым
общим образом в ст. ст. 848, 849, 854, 855, 857, 858 ГК РФ, в главе 46 ГК РФ, а
также в Положении ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах
осуществления перевода денежных средств» -далее - Положение ЦБ РФ N 383-
П. Несколько общих правил, касающихся перевода денежных средств,
содержится также в Федеральном законе от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ «О
национальной платежной системе»- далее - Закон N 161-ФЗ..
Отсюда следует, что правовой режим обычного рублевого расчетного
счета юридического лица предполагает, что банк обязан совершать по
требованию клиента все операции, предусмотренные законодательством.
На основании изложенного к числу счетов с общим правовым режимом
могут быть отнесены: текущие счета физических лиц, расчетные счета
юридических лиц, бюджетные счета государственных образований и
корреспондентские счета кредитных организаций.
Специальный правовой режим банковского счета может быть
предусмотрен законом или договором.
53
Специальный правовой режим банковских счетов допустимо установить
договором следующим образом. Например, стороны договора банковского
счета, предусматривающего открытие и ведение обычного расчетного счета,
вправе как сократить перечень банковских операций, определенный
законодательством, так и увеличить его. Например, банк не обязан производить
списание средств в случаях, предусмотренных договором плательщика с его
кредитором, но это условие может быть включено в договор с банком (п. 2 ст.
854 ГК). В этом случае банковский счет с общим правовым режимом
превратится в банковский счет со специальным правовым режимом
1
.
Специальный правовой режим банковских счетов может устанавливаться
законодательством по-разному. В одних случаях закон императивно
устанавливает перечень выполняемых по счетам операций, который не может
быть изменен соглашением сторон. В других случаях закон определяет
отдельные правовые особенности открытия, закрытия или ведения банковских
счетов, оставляя решение других вопросов на усмотрение сторон. Например, он
может запретить осуществление каких-либо банковских операций или
предписать их выполнение каким-либо особым способом, отличным от общего
порядка, и т.п.
Как правило, специальные правила для отдельных видов специальных
банковских счетов предусматриваются законодательством только в части
перечня выполняемых по банковскому счету операций.
Можно привести несколько примеров банковских счетов,
подчиняющихся специальному правовому режиму.
Валютные счета резидентов и нерезидентов и рублевые счета
нерезидентов в уполномоченных банках подчиняются режиму, установленному
Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле».
При этом расчетные валютные счета юридических лиц - резидентов могут
открываться только наряду с транзитными банковскими счетами. Круг
1
Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян A.M. Банковское право Российской Федерации. Общая часть. М., 1999