35
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с
движением животных.
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с забоем
животных – оприходование готовой продукции (мясопродуктов) на склад
и ее расход, в соответствии с материальным отчетом, предоставленным
кладовщиком холодного склада.
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с
лечением животных, в соответствии с материальным отчетом,
предоставленным ветврачом.
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с
кормлением животных, в соответствии с материальными отчетами
предоставляемыми кладовщиками по кормам, семенам, фермам.
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с
хозяйственными расходами на животноводство, в соответствии с
материальными отчетами предоставляемыми кладовщиками ферм.
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с
поступлением и расходованием продукции животноводства (молока).
Учетчик по молоку ежедневно, после каждой дойки, по каждой группе
коров, заносит данные о количестве надоенного молока в журнал учета надоя
молока СП-21 (Приложение 1), и сразу же переносит эти данные в ведомость
движения молока СП-23 (Приложение 2). Далее учетчик по молоку на
основании схемы выпойки, составленной зоотехником, отпускает молоко на
выпойку телятам по накладной на внутреннее перемещение ТОРГ-13
(Приложение 8). Также по этой же форме учетчик отпускает молоко на
спецжиры (за вредные условия труда), оставшееся молоко от надоя ежедневно
сдается на молочный блок по накладной на отправку-приемку молока
(Приложение 5). С молочного блока ежедневно молоко отпускается в
охлажденном виде на молокозавод по товаро-транспортной накладной СП-33
(Приложение 7), в которой указывается вес в натуре, жирность молока и белок,
а также на основании этих данных указывается зачетный вес молока. В начале
36
следующего месяца с молокозавода приходит приемная квитанция, в которой
указаны все отгрузки с молочного блока за предыдущий месяц с указанием
общей стоимости отгрузки за месяц. При наличии расхождений в весе или
качестве молока, составляется акт. На основании приемной квитанции
составляется сводная накладная ТОРГ-12 (Приложение 9) и отправляется на
подпись в бухгалтерию молокозавода. Также на основании приемной
квитанции составляется расчет для получения субсидии на 1 кг. реализованного
молока. Все данные по надою и расходу молока заносятся в Ведомость учета
движения молока СП-23 и ежемесячно до 02 числа следующего за отчетным,
сдаются бухгалтеру по животноводству.
Бухгалтер в свою очередь вносит эти данные в сводный отчет по молоку
(Приложение 10).
Далее из сводного отчета все данные заносятся в программу «1С
Сельскохозяйственное предприятие».
Молоко по плановой себестоимости на данном предприятии не
приходуется, а приходуется только в количественном выражении, так как
фактические затраты, собранные на счете 20.2 по молоку по мере надобности:
ежемесячно, либо ежеквартально, распределяются на готовую продукцию по 43
счету. Можно приходовать молоко по себестоимости прошлого года, а затем в
конце месяца сторнировать плановые затраты и приходовать фактические, но
по данной номенклатуре, как молоко, посчитали это нецелесообразным.
Документооборот по молоку.
Основные документы, используемые ЗАО «Агрофирма «Заря» для
отражения хозяйственных операций по движению молока, отражены в графике
документооборота по молоку (Таблица 2).
37
Таблица 2
График документооборота по молоку
38
Остановимся подробно на каждом документе, отраженном в графике
документооборота по молоку:
1. Журнал учета надоя молока (форма N СП-21) (Приложение 1)
применяется для учета производимого молока на ферме.
Ежедневно учетчик по молоку (молочница) фиксирует после каждой
дойки по каждой доярке количество надоенного молока, данные о жирности
молока, прочие данные о качестве молока (кислотность, белок и др.).
По итогам в журнале определяется количество надоенного молока по
каждой доярке и по всей ферме.
Журнал учета надоя молока ежемесячно до 01 числа следующего месяца
за отчетным сдается в бухгалтерию.
Данные о количестве произведенного молока каждый день из журнала
учета надоя молока переносят в Ведомость движения молока (форма N СП-23)
(Приложение 2).
39
2. Схема выпойки телят (Приложение 3) – самостоятельно
разработанная форма документа, утвержденная приказом директора ЗАО
«Агрофирма «Заря» от 31.12.2011г. №197-А. Учетчик по молоку ежедневно
составляет схему выпойки на каждого теленка. При превышении лимита
расхода молока составляется самостоятельно разработанная форма,
утвержденная приказом директора предприятия от 31.12.2011г. №198-А -
Лимитно-заборная карта (Приложение 4). Также лимитно-заборная карта
заполняется при выдаче молока на спецжиры. Ежемесячно до 01 числа
следующего месяца за отчетным схема выпойки сдается в бухгалтерию.
3. Накладная на внутреннее перемещение с фермы на молочный блок –
ТТН на отправку-приемку молока (Приложение 5) ежедневно заполняется
учетчиком по молоку, указывается количество сданного молока с каждой
фермы на молочный блок с указанием жирности и белка.
4. При по отправке молока на молокозаводы по согласованию с
контрагентами применяется либо Товарно-транспортная накладная (молоко)
(форма, утвержденная приказом директора предприятия от 31.12.2011г. №199-
А) (Приложение 6), либо Товарно-транспортная накладная (молсырье) (форма
СП-33) (Приложение 7).
Перед тем как отправить молочную продукцию на молокозавод, ее
взвешивают, фиксируют такие показатели как жирность, кислотность,
температура и др., и пломбируют цистерны. Товарно-транспортную накладную
выписывает лаборант в 2-х экземплярах. В накладной указывают пункт
приемки молока, массу, ФИО работника, транспортирующего груз, номера
пломб и другие данные.
На молокозаводе результаты приемки фиксируются в накладной
подписывается приемщиком и лаборантом молокозавода и один экземпляр с
подписью возвращают в ЗАО «Агрофирма «Заря», а второй - оставляют на
приемном пункте.
40
Если зафиксированы разногласия по количеству, проценту жира и
другие количественным показателям отправленного и принятого молока, то
отбираются контрольные пробы для повторного анализа и составляется акт.
5. Товарная накладная (ТОРГ-12) (Приложение 9) – на основании
приемной квитанции от молокозавода бухгалтером составляется сводная
накладная за месяц в 2-х экземплярах: 1 экземпляр – покупателю, 2-ой – с
отметкой молокозавода – для бухгалтерии предприятия.
6. Ведомость учета движения молока (форма N СП-23) (Приложение 2)
отражает данные по движению молока за отчетный месяц.
Ведомость ведется на каждой ферме отдельно. Ежедневно учетчик по
молоку на основании первичных документов заносит данные о поступлении
молока и его расходовании (реализовано, передано в переработку,
израсходовано на выпойку телят, израсходовано на спецжиры и т.п.), выводит
итог расхода за день и остаток на конец дня.
В окончании месяца ведомость вместе с первичными документами по
приходу и расходу молока, на основании которых она составлена,
представляется в бухгалтерию до 02 числа текущего месяца. Второй экземпляр
ведомости необходим заведующему фермой для оприходования и списания
молока в книге (карточках) складского учета.
7. Свод по надою (Приложение 10) – произвольная форма с разбивкой на
фермы и движение молока, составляется бухгалтером по итогам месяца.
Прилагается к отчету по молоку.
Все документы, касающиеся движения молока, комплектуются в общий
отчет и сшивается ежемесячно.
Документооборот по животноводству.
Основные документы, используемые ЗАО «Агрофирма «Заря» для
отражения хозяйственных операций по животноводству, отражены в графике
документооборота по животноводству (Таблица 3).
41
Таблица 3
График документооборота по животноводству
42
Остановимся подробно на каждом документе, отраженном в графике
документооборота по животноводству:
1. При получении приплода животных оформляется Акт на
оприходование приплода животных (форма СП-39) (Приложение 11) в одном
экземпляре. В акте отражается фамилия, имя, отчество работника, за которым
закреплены животные, кличка, количество голов и масса полученного
приплода, присвоенные им инвентарные номера. Вышеуказанные данные
используется для заполнения Книги учета движения животных и птицы.
Бригадир ежемесячно до 27 числа текущего месяца сдает данные в
бухгалтерию. Бухгалтер по животноводству, в свою очередь, до 05 числа
месяца следующего за отчетным, переносит данные в сводный отчет по
животноводству.
2. Для определения фактического веса животных оформляется
Ведомость взвешивания животных (форма СП-43) (Приложение 12). Бригадир
или зоотехник ежемесячно составляет ведомость для определения прироста
живой массы животных.
Данные из ведомости используется для составления расчета
определения живой массы (ф. №СП-44)
3. Расчет определения прироста живой массы животных (форма N СП-
44) (Приложение 13) применяется для расчета определения прироста живой
массы животных. Прирост живой массы определяется как разница на дату
данного взвешивания и дату предыдущего взвешивания.
4. Акт на перевод животных (форма N СП-47) (Приложение 14)
применяется для оформления перевода животных: между фермами, из группы в
группу, перевод животных в основное стадо, на откорм из продуктивного скота.
Акт составляется бригадиром в день перевода. В акте фиксируется из какой
группы в какую переводятся животные, инвентарные номера, пол, количество
голов (если переводится группа животных), за кем закреплены принятые
животные и подписи работников, их принявших. Оформленные акты,
подписываются заведующим фермой, зоотехником и работниками,
43
принявшими животных на дальнейшее обслуживание, утверждаются
руководителем организации, используются для записей в Книге учета движения
животных и птицы. В конце месяца (27 числа) акты вместе с отчетом о
движении скота и птицы на ферме (форма N СП-51) сдаются в бухгалтерию и
используются для отражения движения животных в регистрах бухгалтерского
учета.
5. Акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (форма
N СП-54) (Приложение 15) применяется для учета животных в случаях их
падежа, вынужденной прирезки, а также забоя животных всех учетных групп
(молодняк животных, животные на откорме, животные основного стада).
Акт на выбытие животных составляется комиссией, в которую входят:
зоотехник, бригадир, ветврач и работник, ответственный за содержание
данного животного.
В случае падежа составляется Акт, в котором указываются причины
гибели, затем акт передается руководителю организации, который примет
решение о списании стоимости животного с виновного лица, либо на расходы
предприятия.
Продукция забоя животных (мясо, сбой, язык, шкуры) сдается на
холодный склад по накладной, которая с подписью кладовщика, принявшего
продукцию, прилагается к акту на выбытие животных и птицы.
6. Товарно-транспортная накладная (животные) (форма N СП-32)
(Приложение 16) выписывается вместе с ветеринарным свидетельством
бригадиром или зоотехником совместно с ветврачом на каждую партию скота,
реализуемую другим организациям.
7. Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам
(форма N СП-46) (Приложение 17) используется для оформления реализации
скота гражданам. В ЗАО «Агрофирма «Заря» закупка скота у населения не
практикуется, только продажа. В акте фиксируется передача животных по
каждому договору, заключенному с гражданином, живая масса, упитанность и
все другие реквизиты, предусмотренные договором.
44
Реализация скота организациям и индивидуальным предпринимателям
оформляется товарной накладной ТОРГ-12 (Приложение 9).
8. Гуртовая ведомость (ф.49) (Приложение 18) оформляется в день
продажи бригадиром или зоотехником. В ведомости указываются инвентарные
номера животных, клички, вес, упитанность. Служит как сопровождающий
документ при реализации скота.
9. Отчет о движении скота и птицы на ферме (форма N СП-51)
(Приложение 19) отражает наличие и движение животных за отчетный период.
Отчет составляется ежемесячно бригадиром или зоотехником в одном
экземпляре отдельно по основному стаду и молодняку. В отчете фиксируются
данные по остаткам, приходе и расходе по всем видам движения. Основанием
для составления отчета являются итоговые данные о записях за месяц в Книге
учета движения животных и птицы.
Документооборот по растениеводству.
Основные документы, используемые ЗАО «Агрофирма «Заря» для
отражения хозяйственных операций по растениеводству, отражены в графике
документооборота по растениеводству (Таблица 4).
Таблица 4
График документооборота по растениеводству.