34
использование ЭЦП работнику под расписку в реестре или непосредственно в
журнале учета. Владелец ЭЦП вправе передать ответственному за
использование ЭЦП работнику на ее использование на более длительный
срок. При этом ответственный за использование ЭЦП работник обязан
обеспечить сохранность ЭЦП от доступа посторонних лиц и использование
их при отправке платежных поручений в банк строго в соответствии с
заданиями на платеж и утвержденным сводным реестром платежей.
Ежедневно ведется учет операций по расчетному счету рублевому,
(валютный в Обществе отсутствует) и формируется банковская выписка,
которая выгружается руководителем вместе в платежными поручениями из
программы "Клиент-Банк", затем обрабатывается специалистом в программе
"Галактика", где каждому платежному поручению присваивается
индивидуальный штрих-код и загружается сканом в программу "КИС ЭХД"
(электронное хранилище документов).
Ежегодно в декабре месяце ПЭС и ФБС составляют бюджет по
Организации в целом (БДДС и БДР) и каждый квартал корректируют по
согласованию с г.Москвой. Каждая служба курирует свой участок работы,
следит за лимитов денежных средств по своей статье. Например, транспортная
служба планирует денежные средства по статьям "техническое обслуживание
и ремонт автомашин" - статья в БДР 05-06-0300-99 и "горюче-смазочные
материалы" 05-04-0000-99; административно-хозяйственная служба
предоставляет в ФБС задания на платеж по оплате электроэнергии (код 05-02-
0100-99), по приобретению питьевой воды (код 05-0140-0000-99 - материалы;
код 05-06-0710-99 - аренде помещений; код 05-01-1000-99 - покупка цветов
для сотрудников на разные корпоративные мероприятия; юридический отдел
приносит задания на платеж для оплаты юридических и нотариальных услуг -
05-14-0000-99 и т.д.). Для учета денежных средств и мониторинга лимитов по
35
статьям ведутся файлы "Потребность в денежных средствах" и "Свод по всем
службам".
Бухгалтерская служба осуществляет прием первичных документов и их
обработку, ведет учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. На
основании приказов, утвержденных и подписанных Генеральным директором
бухгалтерия осуществляет расчет заработной платы, отпускных, больничных,
разного вида пособий (по беременности и родам, к юбилею, материальная
помощь при рождении ребенка и др.), а также выдают справки 2-НДФЛ
сотрудникам Общества.
С каждым контрагентом заключен договор. Эту работу выполняет
служба договоров. С недобросовестными плательщиками ведет работу
юридический отдел, направляют претензии, обращаются в судебные
инстанции.
ООО "ЦУП ВСТО" было создано для строительства НПС. Задача перед
государством выполнена. Из-за недобросовестных контрагентов-подрядчиков,
которые нарушили все сроки выполнения работ и впоследствии
обанкротились в балансе на 31.12.2019 отражен убыток. В целом предприятие
не убыточное, так как целевое финансирование на осуществление
хозяйственной деятельности (зарплаты, пособий, обслуживание офиса и пр.) и
на строительство НПС контролирует и осуществляет Головная организация
ПАО "Транснефть", которую контролирует Правительство РФ.
Кадровая служба занимается приемом, переводом, увольнением
работников Общества. В организации трудятся только работники в штате, их
среднесписочная численность совпадает со средней.
Два раза в месяц сотрудникам выплачивают заработную плату (аванс и
расчет), денежные средства зачисляются на лицевые счета. В Обществе
действует зарплатный проект, по которому уполномоченный сотрудник
36
финансово-бюджетной службы оформляет заявления, доверенность на
открытие и получение зарплатных карт в Сбербанке РФ.
В каждой службе или отделе ведется номенклатура дел. Приказом
закреплен ответственный за делопроизводство и его замещающий в случае
отпуска, болезни, командировки и т.д. Согласно приказа по делопроизводству
до 30.06.2020 весь 2019 год должен быть оформлен, сшит и сдан в
делопроизводство по описи и акту приема-передачи. В случае нарушения на
работника могут наложить дисциплинарное взыскание, вплоть до увольнения.
Два раза в месяц сотрудникам выплачивают заработную плату (аванс и
расчет), денежные средства зачисляются на лицевые счета. В Обществе
действует зарплатный проект, по которому уполномоченный сотрудник
финансово-бюджетной службы оформляет заявления, доверенность на
открытие и получение зарплатных карт в Сбербанке РФ.
Пример Расчета зарплаты:
1. Полная ЗП= Оклад + Оклад*Районный коэффициент*Отработанные дни/
Рабочие дни + Премия
2. НДФЛ = Полная ЗП*0,13
3. Зарплата на руки = Полная ЗП- НДФЛ
14 000=10 000+10 000*30%*20/20+1 000
1820=14 000*0,13
12 180=14 000-1 820
В каждой службе или отделе ведется номенклатура дел. Приказом
закреплен ответственный за делопроизводство и его замещающий в случае
отпуска, болезни, командировки и т.д. Согласно приказу по делопроизводству
до 30 июня каждого года весь прошедший год должен быть оформлен, сшит и
сдан в делопроизводство по описи и акту приема-передачи. В случае
37
нарушения на работника могут наложить дисциплинарное взыскание, вплоть
до увольнения.
Работа поставлена в финансово-бюджетной службе грамотно, четко,
слаженно, по существу, присутствует высокая дисциплина, сотрудники
полностью владеют информацией в рамках своей компетенции согласно
должностной инструкции, которой руководствуется сотрудник при
выполнении поставленных задач руководством организации.
Единственный недостаток - это слишком большое количество
внедренных программ, с которыми работает сотрудник ФБС. В результате
анализа бизнес-процессов можно сделать вывод о том, что большинство
программ не доработаны должным образом. Например, при формировании
платежного поручения считать НДС приходится вручную, т.к. программа не
настроена. Сформированные платежные поручения должны быть акцептованы
другой программой и поэтому автоматически выгружаются из одной
программы в другую, но не выгружаются физические лица и индивидуальные
предприниматели, т.к. присутствуют пробелы в программе . Сотруднику ФБС
приходится выполнять двойную работу: снова создавать платежные
поручения в другой программе, что занимает дополнительное время. Часто
программы меняются, Общество отказывается от одной и внедряет другую.
Большой поток информации и объем работы влечет за собой постоянное
напряжение и стресс для сотрудников.
Движение капитала - это движение средств от одного предприятия к
другому предприятию в отрасли, от одной отрасли к другой отрасли как
внутри государства, так и между странами (включая экспорт, импорт
капитала) для получения более высокой прибыли на единицу
инвестированного капитала. Международное движение капитала - это
движение и функционирование капитала за рубежом, главным образом с
целью его увеличения.
38
Денежная масса перемещается постоянно по причине совершаемых
людьми сделок. Самый простой пример миграции капитала на
микроэкономическом уровне среди населения - это продажа услуги
(например, ремонт замочной скважины в двери). Это незначительная сделка,
но впоследствии все эти сделки после суммирования смогут оказывать на
экономику достаточно значительное воздействие. Примерами движения
денежной массы могут быть другие мелкие бытовые сделки между людьми. В
нашем случае главной причиной миграции денежных средств является
удовлетворение потребностей людей , начиная от самых основных и
заканчивая потребностями самореализации.
Отчет об изменениях капитала - это табличная форма бухгалтерской
отчетности, которая подробно описывает данные о наличии и изменении
капитала и резервов организации по их видам. Данный отчет раскрывает для
пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения
самого важного источника финансирования деятельности предприятия -
собственных средств.
В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности,
утвержденные Приказом Минфина РФ №66н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций". В отличие от двух ключевых форм бухгалтерской
отчетности (бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках) Отчет об
изменениях капитала составляют не все организации, ведущие бухгалтерский
учет. Во-первых, данная форма заполняется только по итогам года и во-
вторых, Отчет об изменениях капитала могут не составлять организации -
субъекты малого предпринимательства, если сочтут, что данные формы не
содержат важной для оценки их деятельности показателей. ООО "ЦУП ВСТО"
Отчет об изменениях капитала заполняет.
В структуру капитала Общества входит уставный капитал, который не
менялся с даты регистрации организации (сч.80), добавочный капитал (сч.83),
39
резервный капитал отсутствует (сч.82), нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток ) (сч.84).
Ежедневно, как хозяйствующий субъект, ООО "ЦУП ВСТО"
сталкивается с необходимостью осуществлять расчеты в безналичной форме.
Расчеты с поставщиками за приобретенные материалы или оказанные
услуги (например, оплата за электроэнергию, за теплоэнергию, за ТМЦ
(офисную бумагу, канцелярские товары и др.); по обязательным платежам в
бюджет и внебюджетные фонды. Расчеты с подрядчиками и субподрядчиками
(оплата за металлоконструкции, вагоны, задвижки, оборудование и пр.) - все
осуществляется через расчетный счет. Касса в организации отсутствует.
Расчетный счет открыт в кредитном учреждении - в Филиале Банка
ВТБ (ПАО) г.Москва. Данный расчетный счет является основным счетом
организации, через который осуществляются денежные операции и идет
поток денежных средств. Головная организация, находящаяся в г. Москве,
определяет необходимое количество расчетных счетов для Общества, их
открытие и закрытие. Каждому открытому счету присваивается 20
(двадцатизначный) номер. В дальнейшем данный номер указывается во всех
документах связанных с движением денежных средств по расчетному счету.
Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется на основании
заключенного договора между организацией и банком «Клиент-Банк».
Девиз ООО "ЦУП ВСТО": "Мы приводим в движение нефть, чтобы она
приводила в движении все остальное!"
Сфера и деятельности Общества - строительство, запуск и
эксплуатация НПС (нефтеперекачивающих станций), которые представляют
собой комплекс сооружений, а также оборудования для обеспечения приема,
накопления, а также перекачки нефти по магистральному нефтепроводу.
40
Основная часть добываемой в мире нефти используется для
производства различных видов топлива (бензин, дизельное топливо,
авиационное топливо, ракетное топливо). Второе важное направление - это
производство различных полимеров и резины. Пластик или пластмасса
составляет серьезную конкуренцию дереву и металлу, т.к. она легкая, прочная,
нет гниения и коррозии. Из нефти производят строительные материалы
(гудрон, битум, асфальт, масла и смазки), краски, лаки, растворители, моющие
средства. Из отходов перегонки нефти получают кокс, который используется в
производстве электродов и в металлургии.
Нефтяная отрасль является основным компонентом топливно-
энергетического комплекса Российской Федерации.
Особенности и специфика нефтяной промышленности - это
зависимость отрасли от изменения цен на нефть и длительный цикл
производства (от процесса разведки до добычи достаточного для окупаемости
объема сырья), а также высокая степень регулирования со стороны
Правительства, которое участвует в уставах капитала крупнейших нефтяных
компаний. Еще одна особенность- это разное качество добываемой нефти,
которое оказывает влияние на качество экспортируемого сырья и
формируется за счет смешения нефти в системе трубопроводов.
Непростые и специфические особенности нефтяной промышленности
очень влияют на организацию и методологию учета и отчетности по
сегментам (стабильный спрос на нефтепродукты, большой акцент на
себестоимость затрат).
Для повышения эффективности производства являются следующие
направления - это и применение ресурсосберегающей техники, и полное
использование сырьевых ресурсов. А также присутствует комплексная и
эффективная переработка сырья; устаревшее технологического оборудования
заменяется на прогрессивное новое или модернизируется на ТПР
41
(техническое перевооружение). Для ООО "ЦУП ВСТО" регулярно
выделяются денежные средства на ТПР головной организацией).
Аудит дает основу для анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, что позволяет выявить сильные и слабые стороны Общества,
принять обоснованные решения, а также предотвратить административные
санкции. Аудит можно сравнить с медицинским осмотром или техническим
диагностированием транспортного средства .
ООО "ЦУП ВСТО" попадает под ежегодную обязательную
аудиторскую проверку , которая проводится определенной аудиторской
организацией, назначенной той же головной компанией, расположенной в
г.Москва.
Перечень документов для аудиторской проверки ООО "ЦУП ВСТО" -
это учредительные документы, материалы судебных разбирательств, приказы,
инструкции, положения, договоры; приказ по учетной политике, рабочий план
счетов, график документооборота; акты сверки по налогам и сборам
налоговыми органами; годовая бухгалтерская отчетность с приложениями и
пояснениями; главная книга, оборотный баланс; журналы-ордера; все
первичные документы, подтверждающие данные учета; авансовые отчеты с
приложениями; документы банка (выписки с приложениями платежных
поручений), расчеты по заработной плате, другие документы, устные и
письменные пояснения. Документы предоставляются на основании запроса
аудиторской организации. Для ускорения и оперативности применяются
телетайпограммы, факсимильная связь.
Аудит проходит в четыре этапа, т.к. объем информации большой.
Начинается с 01 сентября и заканчивается в марте уже следующего года.
Аудиторы решают следующие задачи: до начала документальной проверки
аудиторам необходимо изучить организационные и технологические
особенности, специализацию, масштабы и структуру деятельности. На основе
42
анализа учетной политики аудиторы выясняют обоснованность применяемого
на практике варианта формирования информации о расходах предприятия по
обычным видам деятельности, метода учета производственных затрат и
варианта сводного учета затрат. После завершения проверки аудиторская
организация выдает аудиторское заключение.
Бухгалтера и экономисты в Обществе занимаются ведением
бухгалтерского и управленческого учета. Они не только фиксируют и
отражают факты хозяйственной деятельности компании, но и параллельно
проводят детальный анализ полученных данных для определения текущего
положения дел и планирования дальнейшей стратегии развития предприятия.
Поэтому им необходимо разбираться в планировании, организации и
управлении денежными потоками Общества, знать особенности той
организации, в которой они работают, ее сильные и слабые стороны.
Все эти принципы повлекут налаженную работу организации и
повысят выручку и прибыль, что приведет к процветанию Общества.
Как было отмечено выше, ООО "ЦУП ВСТО" является ключевым
элементом энергетической отрасли Российской Федерации и обеспечивая
конечные результаты ее деятельности, определяет своим высшим и
неизменным приоритетом охрану окружающей среды, обеспечение высокого
уровня экологической безопасности производственных объектов ПАО
«Транснефть».
Деятельность ООО "ЦУП ВСТО" для окружающей среды является
потенциально опасной, так как является технологически сложной. Обществу
приходится развивать, эксплуатировать систему магистрального транспорта
нефти и нефтепродуктов, а также проводить смежные работы таким образом,
чтобы максимально не причинить вреда окружающей среде, а так же
обеспечить наиболее высокий уровень экологической безопасности своей
деятельности. В организации постоянно проводятся мероприятия по
43
предотвращению и снижению негативного воздействия на окружающую
среду. Внедряются инновационные технологии, а так же повышается
экологическая безопасность объектов трубопроводного транспорта.
Максимально сокращаются удельные выбросы и сбросы загрязняющих
веществ в окружающую среду, отходы производства. Также ООО "ЦУП
ВСТО" старается экономно и рационально использовать природные ресурсы
на всех этапах производственной деятельности на основании требований
нормативно-правовых актов. Совместно с головной компанией организация
идет на повышение энергоэффективности процессов производства на всех его
стадиях. Всю исчерпывающую информации о деятельности по охране
окружающей среды можно найти на страницах интернета, она находится в
открытом доступе.
Первый стык ТС ВСТО был сварен 28 апреля 2006 года на нулевом
километре трассы в районе города Тайшет Иркутской области. Протяженность
линейной части магистрали составила 4740 км, в точм числе 2694 км на
участке от ГНПС №1 «Тайшет» до НПС №21 «Сковородино» (ВСТО-1) и 2046
км на участке от НПС №21 «Сковородино» до спецморнефтепорта Козьмино
(ВСТО-2).
ТС «ВСТО» была введена в эксплуатацию 29 декабря. Команду на
налив нефти дал Владимир Владимирович Путин. Танкер «Московский
университет» принял 100 тыс. тонн черного золота. Первая очередь
нефтепроводной системы вышла на рабочий режим.
Ввод в эксплуатацию первой очереди ВСТО стал важнейшей вехой не
только для нефтепроводной отрасли, но и для экономики всей страны.
Первый стык нефтепровода «Сковородино-Мохэ» был сварен уже 28
апреля 2009 года на НПС №21 «Сковородино» - в день завершения сварки
линейной части «ТС ВСТО-1». Российский участок отвода на Китай