35
Таблица 4
Информационная база для анализа наличия инвентарного парка
локомотивов хозяйства «Орёл-Сортировочный» в динамике
показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Кол.
штук
Кол.
штук
к 2015г,
%
Кол.
штук
к 2015г,
%
Инвентарный парк, в т.ч.
185
168
90.87
173
93.48
- в эксплуатации
95
91
95.78
100
104.18
- неисправные
11
8
74.09
12
100.00
Резерв управления дороги
52
44
84.78
44
84.88
Запас ОАО «РЖД»
22
22
87.48
16
8.28
Анализируя данные табл.4 очевидно то, что за 2015-2017гг. по депо:
— снижается количество используемых локомотивов на 6.479 п.п.;
— увеличился объем тонно-км брутто на 5.678 п.п.
Информационная база для анализа затрат экономическим элементам
приведена в табл. Прил.3.2 , а наглядно данные представлены на рис.5.
Рисунок 5. Показатели затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг) депо «Орел-Сортировочный»
Информационная база для анализа основных технико-экономических
показатели деятельности депо «Орел-Сортировочный» представлены в табл.5.
Таблица 5
Информационная база для анализа основных технико-
экономических показатели деятельности «Орел-Сортировочный»
Показатели
Год
Δ от
2015
тыс.р.
Темп
роста
%
Δ от
2016
тыс.р.
Темп
роста
%
2015
2016
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
реализации, тыс.р.
75080
80142
149837
74637
199.39
69575
187.39
Себестоимость
продукции, работ,
тыс.руб.
62585
67060
134177
71553
214.35
67077
200.04
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
2016г. 2017г.
производственная
себестоимость
товарной продукции
полная себестоимость
товарной продукции
коммерческие
расходы
36
1
2
3
4
5
6
7
8
Прибыль от
реализации, тыс.р.
12495
13082
15580
3084
124.69
2498
120.01
Чистая прибыль.
10310
11700
13009
2699
126.21
1309
112.02
Среднегодовая
стоимость ОС
24556
24492
24209
-347
98.61
-284
98.87
Фондоотдача
4.068
4.335
8.216
4.164
202.29
3.868
189.01
Фондоемкость,
руб./руб.
0.435
0.411
0.212
-0.225
49.439
-0.185
52.93
Фондовооружен-
ность, руб./чел.
63.95
59.04
51.95
-11.99
81.26
-7.06
88.05
Амортизация
81
97
112
31
137.71
14.63
115.08
Среднегодовая
стоимость ОС
8386
8687
9712
1326
115.84
1024
111.81
Среднесписочная
численность, чел.
384
415
466
82.01
121.37
51.02
112.32
Производ .труда,
тыс. руб.
196
193
3322
126
164.34
128
166.39
ФОТ, тыс. руб.
27652
33912
45368
17715
164.08
11456
133.79
Экономическая
рентабельность, %
16.68
16.34
10.44
-6.26
62.57
-5.95
63.78
Анализируя данные табл. 5 отметим:
1) в 2017 г. сумма выручки локомотивного хозяйства достигла размера
146340 тыс. руб., что выше ее уровня за минувшие два года;
2) в 2017 г. наблюдается рост себестоимости продукции, обусловленный
ростом объемов и реализации оказанных услуг, при этом, их размер достиг
суммы 131112 тыс. руб., что выше уровней минувших двух периодов (рис.6).
Рисунок 6. Темп роста выручки и темп роста себестоимости
локомотивного депо «Орел-Сортировочный»,%
3) при сопоставлении темпа роста выручки и темпа роста себестоимости,
очевидно опережение темпа роста себестоимости над темпом роста выручки;
4) за 2017г. наблюдается тенденция снижения среднегодовой стоимости
ОПФ: стоимость ОС составила 23663 тыс. руб..что ниже за минувшие 2015 г. и
2016 г., темп роста составил 98.617 п.п. и 98.883 п. п. соответственно, рис. 7:
160 180 200 220
за 2016г.
за 2017г.
темп роста
себестоимости
темп роста
выручки
37
Рисунок 7. Динамика среднегодовой стоимости основных
производственных фондов депо «Орел-Сортировочный», тыс.руб.
5) очевидна тенденция к росту показателя фондоотдачи, впрочем,
заметим тот факт, что, основные средства, приобретенные в конце отчетного
года, не участвуют в процессе производства и реализации продукции, и
соответственно фондоотдачи по ним нет; что наглядно показано на рис. 8.
Рисунок 8. Динамика фондоотдачи локомотивного депо тыс.руб.
6) очевидна тенденция к росту среднегодовой стоимости оборотных
средств достигла, сумма которых в 2017 г. достигла размере 9493 тыс. руб., что
оказалось больше, чем за 2016 и 2017 гг. что наглядно показано на рис.9.
Рисунок 9. Динамика среднегодовой стоимости оборотных средств
локомотивного депо «Орел-Сортировочный», тыс. руб.
7) показатель рентабельности продаж понижался в течении двух лет и на
31.12.2017 г.его уровень достиг 10.489 процентных пункта (рис.10).
Рисунок 10. Динамика рентабельности продаж, тыс. руб.
23400
23600
23800
24000
24200
2015г. 2016г. 2017г.
0
5
10
2015г. 2016г. 2017г.
6000
8000
10000
2015г. 2016г. 2017г.
0
10
20
2015г. 2016г. 2017г.
38
8) очевиден рост суммы выручки от реализации, обусловленный ростом
объема выполненных работ и ростом среднереализационных цен; (рис. 11).
Рисунок 11. Динамика ключевых технико-экономических
показателей деятельности депо «Орел-Сортировочный»
Учитывая тот факт, что в «Отчете о финансовых результатах»
наличествуют выручка и себестоимость продаж, а также коммерческие и
управленческие расходы, вычислим ключевые индикаторы, характеризующие
качественные аспекты деятельности локомотивного хозяйства (в табл.6).
Таблица 6
Информационная база для оценки качественного уровня
достижения финансовых результатов депо «Орел-Сортировочный»
Показатель
Анализируемый год
2017г. к
2015г.
2016г.
2017г.
2015г.
2016г.
1.Выручка от продаж (N) Тыс.руб.
75080
80142
149717
74637
69575
2.Себестоимость товаров (S)
62585
67060
134177
75543
67077
3.Валовая прибыль (МД), тыс.руб.
12495
13082
15580
3084
2498
4.Доля маржинального дохода в
выручке от продаж (d)
0.174
0.165
0.103
-0.064
-0.064
5.Постоянные расходы (Sn) тыс.р.
6089
6360
6786
697
426
6.Критическая точка объема
продаж тыс.руб.
36585
38963
65209
28624
26246
7.3апас финансовой прочности
тыс.руб.
38495
41180
84508
46013
43329
8.Запас финансовой прочности от
объема продаж
1.053
1.064
1.305
0.244
0.244
9.Прибыль (убыток) от продаж
5313
13082
15580
3084
2498
10.Прибыль от продаж к запасу
финансовой прочности
0.324
0.325
0.182
-0.144
-0.134
11 .Сила воздействия
операционного рычага
2.053
2.064
2.301
0.243
0.243
Наглядно представим данные оценки качественного уровня достижения
финансовых результатов локомотивного депо, представлены на рис.12.
0
50000
100000
150000
200000
2015г. 2016г. 2017г.
выручка от реализации себестоимость продукции
прибыль от реализации чистая прибыль
39
Рисунок 12. Ключевые индикаторы, характеризующие
качественные аспекты деятельности (отклонение)
Анализируя данные табл.6 и рис.12, отметим по следующим позициям:
—рост силы воздействия операционного рычага» на (+) 0.239 п.пунктов;
—рост запаса финансовой прочности на (+)0.239п. пунктов;
—снижение доли маржинального дохода в выручке от продаж на (-)
0,059процентных пунктов;
—незначительное снижение доли индикатора отношения прибыли от
продаж к запасу финансовой прочности на (-)0.129 п.п. (рис.13).
Рисунок 13. Динамика качественных аспектов деятельности депо
По данным табл.6 , отметим, что в стоимостном выражении:
— в 2017г. сумма порога рентабельности составила 65209 тыс.руб.
Показатели выше данных за 2016г. на (+)28624тыс. руб., и 26246 на (+)тыс. руб.
больше, чем показатели порога рентабельности хозяйства в 2015г.;
— изменение в сторону увеличения запаса финансовой прочности с
составило в локомотивном хозяйстве 46013 тыс.руб. и 43329 тыс. руб. (рис.14).
-0,2
-0,1
0
0,1
0,2
0,3
2017 к 2015 2017 к 2016
доля маржинального
дохода ввыручке от
продаж
запас финансовой
прочности
Прибыль от продаж к
запасу
финансовойпрочности
сила воздействия
операционного
рычага
0
1
2
3
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5
доля маржинального дохода в выручке от продаж
запас финансовой прочности от объема продаж
прибыль от продаж к запасу финансовой прочности
сила воздействия операционного рычага
40
Рисунок 14. Динамика порога рентабельности и запаса финансовой
прочности депо «Орел-Сортировочный», тыс.руб.
Обобщая данные операционного анализа, отметим: несмотря на то, что
по состоянию на 31.12.2017г. показатели маржинального дохода,
обеспечивающего покрытие постоянных затрат и получения прибыли и
отношения прибыли от продаж к запасу финансовой прочности имеют
незначительную тенденцию к снижению, у депо имеется достаточная сумма
выручки, необходимая для возмещения постоянных расходов хозяйства.
Для того, чтобы вскрыть реальное положение дел в различных сферах
деятельности и для получения объективной оценки платежеспособности,
финансовой устойчивости, деловой активности, проведем экспресс-анализ.
2.2. Экспресс – диагностика финансового состояния предприятия
Основными источниками информации для экспресс-диагностики и
анализа являются Бухгалтерский баланс» (Форма №1) , Приложение Формы №2
к бухгалтерскому балансу и нормативно-правовые акты, регламентирующие
деятельность локомотивного депо «Орёл-Сортировочный» (Прил.4).
В ходе проведения экспресс-анализ финансового состояния по
бухгалтерскому балансу построен консолидированный баланс (табл. Прил. 5.1).
На первом этапе нами выполнена техническая проверка отчетности по форме и
существу по следующим позициям: правильность ведения записей, наличие
всех необходимых реквизитов, и т.д.
Вывод: в используемых источниках информации неточности и поправки
— не обнаружены (табл.7).
0%
20%
40%
60%
80%
100%
на01.01.2016г.
на 01.01.2017г.
на 01.01.2018г.
запас
финансовой
прочности
порог
рентабельности
41
Таблица 7
Консолидированный баланс депо «Орел-Сортировочный»
статья
Алгоритм расчета
2017г.
01.01
31.12
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1130+1110
+
+
Прочие внеоборотные
активы
1150
+
+
Итого по разделу I
1120+1140+116+0 + 1170
+
+
II. Оборотные активы
Денежные средства
1250
+
+
Расчеты с дебиторами
1230
+
+
Запасы
1210
+
+
Прочие оборотные активы
1220+1240+1260
+
+
Всего активов
+
+
ПАССИВ
III. Собственные средства
Фонды собственных средств
1310+1320+1340+1350+1360
+
+
Нераспределенная прибыль
(убыток)
1370
+
+
IV. Заемные средства
Краткосрочные
обязательства
1510 +1520
+1530+1540+1550
+
+
Долгосрочные
обязательства
1410+1420+1430++1450
+
+
Всего пассивов
+
+
Арифметическая проверка подразделов, разделов и валюты баланса
представлена в табл. Прил.5.2. кратко данные сведены в табл. 8.
Таблица 8
Данные арифметической проверки подразделов, разделов и
валюты баланса локомотивного депо «Орёл-Сортировочный»
Статья
Алгоритм проверки
Итог(+/-)
Внеоборотные
активы
ВА=1110+1120+ 1130+ 1140+ 1150+1170
+
+
Оборотные активы
АО=1210+1220+1230+1240+ 1250+1260
+
+
Материальные
оборотные активы
МОА=1210+1220
+
+
Баланс актива
БА=Итог по разделу I + Итог по разделу II
+
+
Капиталы и
резервы
КиР=1310+1340-1350+1360+1370
+
+
Долгосрочные
обязательства
ДО=1410+1420+1450
+
+
Краткосрочные
обязательства
КО=1510+1520+1530+1540
+
+
Кредиторская
задолженность
КЗ=1520
+
+
Баланс пассива
БП=Итого по разделу III +
Итого по разделу IV + Итого по разделу V
+
+
42
Согласно выше представленным табл. 7 и 8: в бухгалтерском балансе
депо «Орёл-Сортировочный» арифметических ошибок не найдено.
В зависимости от происходящих с имуществом процессов сальдо дебета
(актива) и кредита (пассива) баланса может увеличиваться, уменьшаться либо
оставаться неизменным, а разделов должно быть постоянным (табл.9).
Таблица 9
Сальдо баланса депо «Орел-Сортировочный» в динамике, тыс.руб.
Статья
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
На 31.12.2017г..
Актив
32198
32634
33647
Пассив
32198
32634
33647
Сальдо
соблюдено
соблюдено
соблюдено
Согласно табл.9: в балансе локомотивного депо наблюдается динамика
увеличения «валюты баланса» (сумма активов либо пассивов) (рис. 15).
Рисунок 15. Валюта баланса в динамике, тыс. руб.
Больные статьи баланса локомотивного депо представленны в табл.10.
Таблица 10
Больные статьи баланса депо «Орел-Сортировочный»
Показатель
Результат 2017г.
На начало года
На конец года
Отрицательная величина СС
Отсутствует
Отсутствует
Убыток от продаж
Отсутствует
Отсутствует
Убыток до налогообложения
Отсутствует
Отсутствует
Чистый убыток отчетного периода
Отсутствует
Отсутствует
Непокрытый убыток отчетного периода
Отсутствует
Отсутствует
Итак, данные консолидированного баланса свидетельствуют:
неточности и поправки — не обнаружены; нарушений равенства разделов
баланса не выявлено; наблюдается динамика увеличения «валюты баланса»;
баланс «больных точек» не имеет.
На следующем этапе перейдем к оценке реальных условий и рассмотрим
изменения в финансовом состоянии и имущественном положении.
31000
32000
33000
34000
2015г. 2016г. 2017г.
актив
пассив
43
Реформированный аналитический баланс представлен в табл. Прил.6.
1) горизонтальный анализ позволил нам выявить тенденцию изменений
показателей субъекта хозяйствования за отчетный период (а именно за 2017 г);
2) вертикальный анализ позволил нам дать характеристику удельного
веса показателей в общем итоге баланса субъекта хозяйствования.
В активе баланса отражается имущество субъекта, сгруппированное по
составу и расположению (то есть где и для чего оно размещено). В этой связи,
выделяют оборотные и внеоборотные активы (табл.11).
Таблица 11
Информационная база для анализа внеоборотных активов
локомотивного хозяйства «Орел-Сортировочный»,
Анализируя структуру внеоборотных активов локомотивного депо
«Орёл-Сортировочный» очевидно падение их удельного веса: в 2017 г.
удельный вес данной статьи составил 69.689 п.п., что ниже уровня 2015 г. на
4.848п.п. и ниже уровня 2016 г. на 3.409п.п., обусловленное снижением
удельного веса основных средств.
Анализируя стоимостные показатели внеоборотных активов, очевидно
то, что в 2017 г. сумма данных статей отчетности составила 23448 тыс. руб., что
ниже на 554 тыс. руб. чем в 2015 г., и на 429 тыс. руб. ниже 2016 г. Изменения
данной статьи обусловлено выбытием основных средств локомотивного депо
по причине их ликвидации из-за непригодности их к эксплуатации.
Оборотные активы баланса локомотивного хозяйства.
Оборотные активы баланса локомотивного хозяйства «Орел-
Сортировочный: в 2017 г. удельный вес статьи составил 30.309 п.п., либо 10199
тыс. руб. , что выше уровня 2015 г. на 4.849 п.п., либо на 2002 тыс. руб., и выше
уровня 2016г. на 3.409 п.п, либо на 1412 тыс. руб., табл.12.
Актив
2015г.
2016г.
2017г.
Абс.
вел
Уд.
вес
Абс.
вел
Уд.
вес
Абс.
вел.
Уд.
Вес.
1. Внеоборотные активы
х
х
х
х
х
х
1.1. Нематериальные
активы
х
х
х
х
х
х
1.2. Основные средства
24002
74.539
23877
73.091
23448
69.689
Итого по разделу
24002
74.539
23877
73.091
23448
69.689
44
Таблица 12
Информационная база для анализа оборотных активов
Оборотные активы баланса наглядно представлены на рис.16.
Рисунок 16. Динамика структуры актива баланса локомотивного
хозяйства «Орел-Сортировочный»
По данным табл.12 и рис.16 очевидно, что в активе баланса
локомотивного хозяйства, не наблюдается весомых изменений, кроме:
1) изменения по структуре составили 3.409 п.п. в сторону падения доли
внеоборотных активов (по отношению 2017 г. к 2016 г.),
2) в стоимостном выражении с 2016 г. по 2017 г.
—сумма внеоборотных активов снизилась на 429 тыс. руб.;
— сумма оборотных активов выросла на 1412 тыс. руб. (рис.17).
Рисунок 17. Динамика имущества локомотивного хозяйства», %
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015г. 2016г. 2017г.
денежные средства
Краткосрочная ДЗ
Долгосрочная ДЗ
НДС
запасы
основные средства
0
50
100
150
2015г. 2016г. 2017г.
оборотные
активы
внеоборотные
активы
Актив
2015г.
2016г.
2017г.
Абс.
вел
Уд.
вес
Абс.
вел
Уд.
вес
Абс.
вел.
Уд.
Вес.
1. Оборотные активы
1.1. Запасы
2926
9.089
2955
9.049
3030
9.009
1.2. НДС
5.201
0.021
6.501
0.021
5.201
0.021
1.3. Долгосрочная ДЗ
1418
4.401
1456
4.451
2146
6.378
1.4. Краткосрочная ДЗ
1225
3.802
1435
4.389
1447
4.302
1.5. Краткосрочные
финансовые вложения
х
0,000
х
0,000
х
0,000
1.6. Денежные средства
2622
8.139
2935
8.989
3570
10.612
Итого по разделу
8197
25.458
8787
26.901
10199
30.314