35
Характеристика персонала анализируемого хозяйствующего субъекта
ООО «ТДЛ-Энерго» по возрасту представлена наглядно на рисунке 7:
Рисунок 7. Возрастная характеристика персонала хозяйствующего
субъекта ООО «ТДЛ-Энерго», год
Характеристика персонала анализируемого хозяйствующего субъекта
ООО «ТДЛ-Энерго» по стажу работы представлена наглядно на рисунке 8:
Рисунок 8. Характеристика персонала хозяйствующего субъекта
ООО «ТДЛ-Энерго» по стажу работы, год
Согласно данных представленных на рис.5-8, очевидно: трудовой
коллектив ООО «ТДЛ-Энерго» можно обозначить как мужской (85 процентов),
сотрудники являются высококвалифицированными специалистами с высшим и
средне-техническим образованием в своей области, что достигается благодаря
кадровой политике руководства анализируемого хозяйствующего субъекта,
проводящей работу по повышению квалификации сотрудников.
Общее собрание участников является высшим органом управления ООО
«ТДЛ-Энерго», которое бывает очередным либо внеочередным, при этом:
1) очередное общее собрание участников Общества проводится один раз в
год, при условии его проведения не ранее, чем через два месяца по окончании
финансового года и не позднее чем через четыре месяца по окончании
финансового года, где утверждаются годовые результаты деятельности Общества;
от 30 до 35
лет
от 36-до 40
лет
от 25-до 29
лет
от 1 до 4
лет
от 5 до 9
лет
от 10 до 16
лет
36
2) в том случая, ежели возникают форс-мажорные обстоятельства либо
этого требуют интересы ООО «ТДЛ-Энерго», тогда проводят внеочередное
общее собрание субъекта хозяйствования и его участников.
Организационную структуру ООО «ТДЛ-Энерго» можно обозначить как
иерархическую, построенную по линейно-функциональному принципу. Данная
организационная структура является достаточно эффективным выбором, в
связи с тем, что в ней чётко установлены полномочия, обязанности и
информационные потоки между каждым звеном Общества, что в целом, дает
возможность ООО «ТДЛ-Энерго» работать слаженно и эффективно: а именно:
— органом управления является директор ООО «ТДЛ-Энерго», который
согласовывает с вышестоящей организацией кандидатуры на должность
главных специалистов, назначает и освобождает их от должности; руководство
анализируемого хозяйствующего субъекта ООО «ТДЛ-Энерго» придерживается
классического стиля управления, а конкретно — частичный консерватизм;
— в структуре управления у директора Общества имеются различные
заместители: заместитель директора, заместитель директора по экономике,
главный инженер, заместитель главного инженера по тепловому хозяйству,
заместитель главного инженера по водопроводно-канализационному хозяйству.
— у главного инженера Общества имеются ряд заместителей, а
конкретно по следующим подразделениям: тепловому, водопроводно-
канализационному и по жилищному хозяйству и благоустройству;
— главный бухгалтер ООО «ТДЛ-Энерго» также имеет двух
заместителей, и им подчиняются бухгалтерия по расчетам с организациями,
бухгалтерия по учету товарно-материальных ценностей и отдел по расчету
заработной платы. Непосредственно главному бухгалтеру подчиняются
следующие отделы: по расчету заработной платы, по учету материалов и
материальных ценностей и по расчетам с организациями;
— отдел ценообразования и экономического анализа является
самостоятельным структурным подразделением и подчиняется заместителю
директора по экономическим вопросам. Отдел возглавляется начальником.
37
Впрочем, организационная структура ООО «ТДЛ-Энерго» имеет и
недостатки, обуславливающиеся выбором направления развития и выбором
методики управления в целом, а конкретно — частичным консерватизмом.
На ООО «ТДЛ-Энерго» планирование ведется в двух временных
разрезах: долгосрочные стратегические планы разрабатываются на уровне ООО
«ТДЛ-Энерго», среднесрочные планы на уровне оперативных подразделений.
В большей степени Общество занимается тактическим планированием.
Стратегическим планированием занимается в основном руководство и
направленно оно в будущие доходы от инвестиционной деятельности.
Имея сайт, где содержится основная информация об хозяйствующем
субъекте, сайт ООО «ТДЛ-Энерго» в основном служит лишь как визитная
карточка в электронной среде. Данный сайт фактически создан лишь для
предоставления контактной информации потенциальным потребителям.
Негативным моментом является то, что на сайте практически не ведется
своевременный контроль и мониторинг, а так же нет пополнения информации.
ООО «ТДЛ- Энерго» в соответствии с законодательством Российской
Федерации и Уставом, приобретает имущественные и личные
неимущественные права, несет обязанности и распоряжается своим
имуществом и денежными средствами, выступает истцом и ответчиком в суде,
арбитражном суде и третейском суде, при этом отметим следующее:
— принимало участие в 15 торгах (при этом, из них выиграло 15);
— в судах ООО «ТДЛ-Энерго» выиграло 11 процентов процессов в
качестве истца, проиграло 16 процентов в качестве ответчика.
За исследуемый период с 2015 г. по 2016гг. в отношении ООО «ТДЛ-
Энерго» было проведено семь внеплановых проверок. Считаем необходимым
отметить то факт, что по их результатам было выявлено 72 нарушения.
В тоже время, в 2017 г. — проведено три внеплановые проверки, при
этом, по результатам проведённых проверок — нарушений не выявлено.
Индикаторами эффективности деятельности хозяйствующего субъекта
ООО «ТДЛ- Энерго» являются доходность и рентабельность (таблица 7).
38
Таблица 7
Исходные данные для анализа индикаторов доходности
хозяйствующего субъекта ООО «ТДЛ- Энерго»
Индикатор
за 2015
за 2016
Δ
базис
отчет
1. Доходность активов
3.0019
3.7139
0.7119
2. Доходность собственного капитала
7.3879
7.0668
(-)0.3208
3. Доходность заемного капитала
5.0578
7.8259
2.7678
4. Доходность производства
2.3488
2.421
0.0709
5. Доходность расходов по обычным
видам деятельности
0.9911
1.1059
0.1149
6. Доходность совокупных расходов
0.9811
1.1101
0.1118
Анализируя данные табл.7 очевидно то, что в исследуемом периоде
наблюдается рост фактически всех индикаторов доходности хозяйствующего
субъекта, что указывает на рост эффективности использования средств, какие
привлекаются для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Диагностика финансового состояния ООО «ТДЛ-Энерго» подразумевает
определение и детализацию всех признаков, всех характеристик. Эти элементы
отражают финансовое состояние хозяйственной части субъекта.
2.2. Экспресс-анализ активов, пассивов, финансовых результатов
Основными источниками информации для экспресс-анализа активов,
пассивов, финансовых результатов являются следующие формы:
— «Бухгалтерский баланс» Форма №1(см. табл. Приложения 2.1 и 2.2);
— «Отчеты о прибылях и убытках» Форма №2 (табл. Приложения 3).
Действующая в настоящее время форма баланса утверждена приказом
Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н (в ред.
изменений от 06.04.2015). Учитывая то, что баланс бухгалтерского учета
является денежной характеристикой финансового состояния на конкретную
дату, в нашем случае это на 01.01.2015 г, на 01.01.2016г. и на 01.01.2017 г.
На первом этапе составлен сравнительный аналитический баланс,
включающий основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса:
1) горизонтальный анализ позволил нам выявить тенденцию изменений
показателей субъекта хозяйствования за отчетный период (а именно за 2016 г);
39
2) вертикальный анализ позволил нам дать характеристику удельного
веса показателей в общем итоге баланса субъекта хозяйствования.
Сравнительный аналитический баланс приведен в табл. Прил. 4.
Оценка данных сравнительного аналитического баланса — это, по сути,
предварительный анализ финансового состояния, который дает возможность
судить о платежеспособности, кредитоспособности и финансовой
устойчивости, о характере использования финансовых ресурсов Общества.
Оценивая состав и структуру баланса субъекта хозяйствования ООО
«ТДЛ-Энерго», нами были выделены признаки так называемого «хорошего»
баланса» (либо устойчивого финансового состояния), а конкретно:
— увеличение общей стоимости имущества (темп прироста 30п.п.);
— превышение заемного капитала над собственным капиталом
хозяйствующего субъекта (1947868 тыс.руб.>1290952 тыс. руб. соответственно)
— темп роста собственного капитала хозяйствующего субъекта выше
темпа роста заемного капитала; (17,9 п.п. > (-)14п.п. соответственно);
— доля собственных средств в оборотных активах хозяйствующего
субъекта более 10 процентов (15.31п.п. >10п.п.) (см. табл. Прил. 3.1).
Итоговые данные сравнительного аналитического баланса ООО «ТДЛ-
Энерго» на 01.01.2017 г. представлен на последующем рисунке 9.
Рисунок 9. Итоговые данные сравнительного аналитического
баланса ООО «ТДЛ-Энерго» в динамике, тыс. руб.
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
на 01.01.2017г. на 01.01.2016г. на 01.01.2015г.
заемный капитал
источники имущества
собственные оборотные средства
40
Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского
баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив
баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.
В нашем случае данное условие соблюдено, а именно:
А (Σстрок 190 + 290) =Р (Σ строк 1300 + 1400 + 1500)
По факту, итоговые суммы актива и пассива баланса равны (А=Р).
Применение балансовых показателей, в том числе валюты баланса, —
это достаточно широкая область в финансовом анализе. Согласно приложению
4 к приказу № 66н, «валюта баланса» в бухгалтерском балансе показывается в
строках с названием «Баланс» и кодировкой: стр.1600 — это валюта баланса по
активам; стр.1700 — это валюта баланса по пассивам (рис. 10)
Рисунок 10. «Валюта баланса» хозяйствующего субъекта ООО
«ТДЛ-Энерго» в динамике, тыс. руб.
Увеличение «валюты баланса» в отчетном периоде, сумма активов (Σ
стр. 190 + 290) либо пассивов (Σ стр. 1300 + 1400 + 1500) — свидетельствует об
улучшении хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.
Очевидно, что увеличение валюты баланса — это свидетельство того,
что активы субъекта хозяйствования прирастают, а вместе с ними прирастают и
пассивы. Само по себе данное явление можно рассматривать как
положительное. Но здесь не обойтись без дополнительного анализа структуры
увеличившихся статей баланса.
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств,
которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-
хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем (рис.11)
0 1000000 2000000 3000000 4000000
на 01.01.2017г.
на 01.01.2016г.
на 01.01.2015г.
41
Рисунок 11. Активы ООО «ТДЛ-Энерго» в динамике, тыс. руб.
Анализируя данные рис. 11, очевидно, что на 01.01.2017г.
— произошло увеличение уровня внеоборотных активов (имущество,
используемое ООО «ТДЛ-Энерго» в течение длительного времени, стоимость
которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
— наблюдается рост оборотных активов ООО «ТДЛ-Энерго», данные по
наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в
финансовом результате, как правило, осуществляется разово.
Динамики изменения структуры активов графически показано на рис.12.
Рисунок 12 . Динамика изменения структуры активов, тыс.руб.
По состоянию на 01.01.2017 г. структура актива баланса ООО «ТДЛ-
Энерго» графически для наглядности представлена на блок-схеме рис.13.
0 1000000 2000000 3000000 4000000
на 01.01.2017г.
на 01.01.2016г.
на 01.01.2015г.
оборотные активы внеоборотные активы
0%
50%
100%
на 01.01.2015 на01.01.2016 на 01.01.2017
прочие оборотные ативы
денежные средства
краткосрочные финанасовые вложения
дебиторская задолженность
запасы
прочие внеоборотные активы
42
Рисунок 13. Блок-схема структуры актива баланса на 01.01.2017г.
Как видно из блок-схемы 13, описывающей структуру активов
хозяйствующего субъекта, в начале и в конце отчетного периода средства ООО
«ТДЛ-Энерго» используются за пределами хозяйствующего субъекта.
Динамика пассива баланса по основным группам представлена на рис.14
Рисунок 14. Динамика пассива по основным группам, тыс. руб.
При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного
фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется
актив баланса (собственный капитал либо привлеченные средства).
С учетом двух факторов пассив ООО «ТДЛ-Энерго» сформирован из:
капитала и резервов, где отражаются собственные средства
организации (ее чистые активы);
долгосрочных обязательств, которые характеризуют задолженность
предприятия, существующую в течение длительного времени;
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
на 01.01.2017г. на 01.01.2016г. на 01.01.2015г.
капитал и резервы долгосрочные обязательства
краткосрочняе обязательства
долгосрочные
активы , 853352,5
тс. руб.
текущие активы,
2385467,5
тыс. руб.
Средства, используемые
за пределами ООО»ТДЛ
-
Энерго»,
795028 тыс. руб.
нематериальные активы,
6598,8 тыс. руб
основные средства,
369762,9 тыс.руб.
долгосрочные финансовые
вложения,
229309,6 тыс. руб.
запасы,
1321318,7 тыс.руб.
дебиторская задолженность,
555018,1 тыс. руб.
краткосрочные финансовые
вложения, 10700,3 тыс. руб.
денежные средства,
479476,4 тыс. руб.
43
краткосрочных обязательств, показывающих активно меняющуюся
часть задолженности организации.
Заемные средства в балансе — это сумма строк 1410 (долгосрочные
обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства), на рис.15.
Рисунок 15. Динамика заемных средств в балансе, тыс.руб.
Долгосрочные обязательства за период анализа возросли на 992 тыс.
руб. и составляют 27213тыс. руб. либо 104п.п. от их первоначального уровня.
Структура заемных средств в динамике представлена на рис.16.
Рисунок 16. Динамика структуры заемных средств, тыс.руб.
Считаем необходимым отметить, что по состоянию на 01.01.2017 г.,
кредиторская задолженность субъекта хозяйствования превышает дебиторскую
задолженность — на 113 процентных пунктов, что наглядно видно на рис.17.
0 500000 1000000 1500000 2000000
на 01.01.2015г.
на 01.01.2016г.
на 01.01.2017г.
долгосрочные обязательства краткосрочные обязательства
0%
20%
40%
60%
80%
100%
на 01.01.2017г. на 01.01.2016г. на 01.01.2015г.
прочие краткосрочные обязательства
резервы предстоящих расходов
доходы будущих периодов
кредиторская задолженность
краткосрочные заемные средства
44
Рисунок 17. Соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ТДЛ-Энерго» в динамике, %
Собственный капитал — это разница в стоимости активов и
обязательств, складывающаяся из фондов и накоплений, а также долгосрочных
пассивов анализируемого субъекта (стр.1300-стр.1100). Заемный капитал — это
те средства, что не принадлежат ООО «ТДЛ-Энерго», но привлекаются им для
осуществления деятельности субъекту хозяйствования (стр.1400+стр.1500).
Структура пассива баланса графически представлена на рис.18.
Рисунок 18. Блок-схема структуры пассива баланса ООО «ТДЛ-
Энерго» по состоянию на 01.01.2017г., тыс. руб.
В ст. 50 ГК РФ сказано, что извлечение прибыли является основной
целью деятельности хозяйствующего субъекта (табл.8).
Таблица 8
Исходные данные для анализа индикаторов рентабельности
производства и реализации ООО «ТДЛ- Энерго
0
10
20
30
40
50
60
70
на 01.01.2017г. на 01.01.2016г. на 01.01.2015г.
дебиторская задолженность кредиторская задолженность
Индикатор
за 2015
за 2016
Δ
базис
отчет
1.Рентабельность производства и реализации
расходов по обычным видам деятельности
(-)0.0089
0.1059
0.1149
2. Рентабельность cовокупных расходов
(-)0.0148
0.0769
0.0919
3. Рентабельность производства
(-)0.019
0.2318
0.259
4. Рентабельность продаж
(-)0.0088
0.0959
0.1049
5. Рентабельность валовой продукции
0.5739
0.5869
0.0129
собственный
капитал,
1947868
тыс. руб.,
заемный
капитал,
1290952
тыс. руб.,
капитал и резервы,
1947868 тыс. руб.
постоянный капитал,
1975080,9 тыс. руб.
долгосрочные обязательства,
27212,9 тыс. руб.
переменный
капитал,
1263739,1
тыс. руб.
краткосрочные обязательства,
1263739,1 тыс. руб.