37
- внедрение современной торговой технологии (оборудование,
оформление торговых залов) обеспечивает эффективность реализации товаров.
Главной целью ООО «Спектр», согласно его учредительных документов,
является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для
удовлетворения экономических интересов членов трудового коллектива
Общества и интересов Учредителя. Основным видом ООО «Спектр» является
оптовая и розничная торговая деятельность, направленная на получение
прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов
персонала и интересов собственников имущества предприятия.
Основной вид деятельности по ОКВЭД: торговля розничная прочая в
неспециализированных магазинах (47.19).
Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД:
- 46.44.2 Торговля оптовая чистящими средствами;
- 46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным
ассортиментом товаров;
- 46.45 Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами;
- 46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарами;
- 46.75 Торговля оптовая химическими продуктами;
- 47.75 Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в
специализированных магазинах;
- 47.75.1 Торговля розничная косметическими и парфюмерными
товарами, кроме мыла в специализированных магазинах;
- 47.75.2 Торговля розничная туалетным и хозяйственным мылом в
специализированных магазинах
- 47.75.3 Торговля розничная предметами личной гигиены в
специализированных магазинах;
- 47.76 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами,
удобрениями, домашними животными и кормами для домашних животных в
специализированных магазинах;
38
- 47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-
коммуникационной сети Интернет;
- 82.92 Деятельность по упаковыванию товаров.
В выставочном торговом зале представлены более 5000 наименований
продукции: синтетические моющие средства; средства по уходу за телом и
волосами; средства гигиены; средства для уборки помещений; бытовая техника,
посуда и многое другое. ООО «Спектр» занимает офисное строение и склад
готовой продукции. Офис и склад находятся по одному адресу. ООО «Спектр»
является дистрибьютором в г. Архангельске таких компаний, как: «Колгейт-
Палмолив»; «Арнест»; «Невская косметика»; «Гармония плюс»; «Ступинский
химический завод»; «Джонсон»; «Весна»; «Хелен Харпер»; «Скарлетт»; «СЭБ».
Все вышеперечисленные компании являются основными поставщиками
ООО «Спектр», отношения с которыми построены на договорной основе. По
договору дистрибуции ООО «Спектр», являясь посредником в канале сбыта,
приобретает право продажи продукции поставщика - производителя на
указанной территории, в течение определенного времени. Покупателями и
заказчиками ООО «Спектр» являются физические лица (розничная торговля),
юридические лица и индивидуальные предприниматели (оптовая торговля). На
долю розничных покупателей приходится большая часть выручки, которая
составила 86 % в 2018 г.
Рассмотрим процесс доведения товара в ООО «Спектр» до конечного
потребителя. До того как продукция окажется у покупателя и принесет прибыль
компании, она должна пройти большой путь. Сначала товар поступает на склад
ООО «Спектр» от поставщиков, затем со склада ООО «Спектр» в розничные
магазины или доставляется оптовым покупателям. После того, как товар со
склада поступает в розничный магазин, сотрудники магазина выставляют его в
торговый зал, пробивают на кассе, и только тогда он оказывается в руках у
клиента. Для того чтобы данные процессы проходили максимально
эффективно, в ООО «Спектр» утверждены определенные стандарты и операции
работы с товаром. Каждый сотрудник магазина обязан их знать и применять в
39
процессе своей трудовой деятельности. Чтобы учитывать каждую проведённую
операцию с товаром создана специальная программа КИС (корпоративная
информационная система). Программа КИС - компьютерная программа, в
которой работает персонал магазина. Она создана для того, чтобы учесть
каждую проведенную операцию с товаром: остатки, возврат, приход, продажа
товара и т.д. Программа позволяет видеть ассортимент товаров, остатки на
складах магазина и сети в целом, цены товаров, скидки и др.
Организационная структура ООО «Спектр» на сегодняшний день
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Организационная структура управления
ООО «Спектр»
Данная структура организации является линейно-функциональной. Ее
преимущества: стимулирует деловую и профессиональную специализацию;
уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в
функциональных областях; улучшает координацию в функциональных
областях. Недостатки: частая несогласованность между различными
подразделениями; различная степень ответственности между подразделениями,
Генеральный директор
Коммерческий отдел (руководитель)
Бухгалтерия
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Администратор
розничной
сети
Продавцы
Руководитель
отдела оптовых
продаж
Руководитель
отдела по работе с
поставщиками
Менеджер по
сбыту
Менеджер по
закупкам
Склад
Кладовщик
Водитель
40
что обычно усложняет принятие оптимальных решений. Динамика численности
сотрудников ООО «Спектр» представлена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика численности сотрудников ООО «Спектр», человек
Наименование
должности
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение
2017 /
2016
2018 /
2017
Генеральный директор
1
1
1
0
0
Продавцы
12
16
20
4
4
Коммерческий директор
1
1
1
0
0
Руководитель отдела по
работе с поставщиками
1
1
1
0
0
Менеджер по работе с
поставщиками (по
закупкам)
1
2
2
1
0
Руководитель отдела
оптовых продаж
1
1
1
0
0
Администратор
розничной сети
1
1
1
0
0
Кладовщик
1
1
2
0
1
Грузчик
1
1
2
0
1
Водитель
1
1
2
0
1
Главный бухгалтер
1
1
1
0
0
Бухгалтер-кассир
1
1
1
0
0
Менеджер по сбыту
1
1
1
0
0
Итого
24
29
36
5
7
Численность сотрудников ООО «Спектр» на конец 2018 г. составила 36
человек, за 2017 г. к 2016 г. количество сотрудников увеличилось на 5 человек,
за 2018 г. к 2017 г. – на 7 человек. Управление в ООО «Спектр»
осуществляется общим собранием участников и директором. Исполнительным
органом также является директор. Директор представляет интересы общества;
совершает сделки от имени организации; издает приказы и указания,
обязательные для исполнения всеми работниками; открывает счета в банках.
Директор принимает решение об образовании, реорганизации и ликвидации
структурных подразделений. В связи с небольшой численностью предприятия
организационная структура обладает гибкостью и постоянно претерпевает
изменения. Бухгалтерская служба в ООО «Спектр» представлена отделом-
бухгалтерией, возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, у которого в
41
подчинении 1 бухгалтер. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие
осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской
Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В
обязанности главного бухгалтера входит составление должностных
инструкций, составление графика распределения обязанностей между
работниками бухгалтерии, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской и налоговой отчетностей. В ООО «Спектр» применяется
специализированная бухгалтерская компьютерная программа «1С предприятие:
Бухгалтерия, версия 8.2.».
2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей
деятельности предприятия
Проведем анализ активов предприятия, или другими словами имущества
ООО «Спектр» в таблице 5, которая составлена на основании данных формы
№1 Бухгалтерского баланса, который приведен в приложении 4.
Общая стоимость имущества ООО «Спектр» составила на конец 2018 г.
35425 тыс. руб., при этом за 2018 г. к 2016 г. общая стоимость имущества
увеличилась на 88,4 %, возрастание активов происходило в основном за счет
прироста оборотных активов. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных
активов) средств ООО «Спектр» составила на конец 2018 г. 5688 тыс. руб.,
внеоборотные активы представлены основными средствами предприятия. За
2018 г. к 2016 г. стоимость основных средств возросла на 39%. Основные
средства состоят из транспортных средств и торгового оборудования.
Стоимость мобильных (оборотных) средств ООО «Спектр» составила на конец
2018 г. 29737 тыс. руб., при этом за 2018 г. к 2016 г. общая стоимость
мобильных (оборотных) средств увеличилась на 102,2 %.
Таблица 5
Анализ динамики активов ООО «Спектр» за 2016 - 2018 г.г.
Показатель
31 декабря, тыс. руб.
Изменение
за 2018 г. к
2016 г.
42
2016 г.
2017 г.
2018 г.
абс.,
+/-
отн.,
%
1 Стоимость внеоборотных
активов, всего
4093
4604
5688
1595
39,0
в том числе: основные
средства
4093
4604
5688
1595
39,0
2 Стоимость оборотных
активов, всего
14706
20588
29737
15030
102,2
в том числе:
сумма товарных запасов
предприятия
7941
13484
21494
13553
170,7
сумма дебиторской
задолженности
3196
3906
4664
1468
45,9
сумма денежных средств
3569
3198
3578
9
0,3
Итого совокупные активы
предприятия
18799
25192
35425
16625
88,4
Прирост оборотных активов за 2018 г. по сравнению с 2016 г. обусловлен
следующими причинами: увеличился объем остатков запасов в связи с
возросшими объемами продаж; увеличился объем дебиторской задолженности,
что связано с увеличением объемов продаж. Структура активов ООО «Спектр»
приведена на рисунке 2.
21,8
18,3
16,1
78,2
81,7
83,9
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
80,0
90,0
100,0
2016 г. 2017 г. 2018 г.
В процентах
На конец года
внеоборотные активы;
оборотные активы.
Рисунок 2 - Структура активов ООО «Спектр», в %
В структуре активов ООО «Спектр» преобладают мобильные (оборотные
активы) средства, их доля на конец 2018 г. составила 83,9 %, что обусловлено
торговой деятельностью предприятия. Структура активов за 2018 г. по
43
отношению к 2016 г. изменилась в сторону возрастания доли оборотных
активов. Анализ динамики и структуры мобильных (оборотных активов)
средств ООО «Спектр» за 2016-2018 г.г. приведен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики и структуры мобильных (оборотных активов)
средств ООО «Спектр» за 2016-2018 г.г.
Показатель
На конец отчетного периода
Изменение
за 2018 г. к
2016 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
п.п.
сумма
товарных
запасов
предприятия
7941
54,0
13484
65,5
21494
72,3
13553
18,3
сумма
дебиторской
задолженности
3196
21,7
3906
19,0
4664
15,7
1468
-6,0
сумма
денежных
средств
3569
24,3
3198
15,5
3578
12,0
9
-12,2
Итого
стоимость
оборотных
активов
14706
100
20588
100
29737
100
15030
-
В структуре мобильных (оборотных активов) средств наибольший
удельный вес занимают товарные запасы – 72,3 % на конец 2018 г., на втором
месте находится дебиторская задолженность – 15,7 %, наиболее ликвидные
активы (денежные средства) составили 12,0 % от совокупных оборотных
активов. Товарные запасы предприятия составили на конец 2018 г. 21494 тыс.
руб., за 2018 г. по сравнению с 2016 г. произошло значительное увеличение
суммы вложенных средств в запасы в связи с увеличением объемов закупки
товаров для их перепродажи ввиду открытия новых магазинов. Доля товарных
запасов в структуре мобильных (оборотных активов) средств предприятия
возросла на 18,3 процентных пункта за 2018 г. по сравнению с 2016 г. такое
значительное увеличение запасов может свидетельствовать о неграмотной
политике управления запасами, что негативно влияет на деятельность
предприятия. Дебиторская задолженность ООО «Спектр» составила на конец
44
2018 г. 4664 тыс. руб., что на 1468 тыс. руб. больше, чем на конец 2016 г.
Дебиторская задолженность состоит, по большей части, из задолженности
покупателей за проданные им товары. Возрастание дебиторской задолженности
обусловлено, как увеличением товарооборота, так и ухудшением платежной
дисциплины дебиторов. Доля дебиторской задолженности в структуре
мобильных (оборотных активов) средств предприятия снизилась на 6,0
процентных пункта за 2018 г. по сравнению с 2016 г. На наиболее ликвидные
активы (денежные средства) приходится не значительная доля в общей
структуре оборотных активов предприятия – 12% на конец 2018 г., что
свидетельствует о не высоких платежных возможностях ООО «Спектр».
Таким образом, можно сделать вывод об ухудшении структуры
мобильных (оборотных активов) средств ООО «Спектр», так как возросла доля
отвлеченных средств в дебиторскую задолженность и товарные запасы, а доля
наиболее ликвидных активов компании снизилась. Рассмотрим структуру
источников финансирования ООО «Спектр» за 2016-2018 гг. на рисунке 3,
который составлен на основании данных формы №1 «Бухгалтерского баланса»,
которая приведена в приложении 4.
34,5
45,0
47,8
65,5
55,0
52,2
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
80,0
90,0
100,0
2016 г. 2017 г. 2018 г.
В процентах
На конец года
собственные источники финансирования
заемные источники финансирования
Рисунок 3 – Структура источников финансирования
ООО «Спектр» за 2016-2018 гг.
Наибольшая доля в структуре источников финансирования
ООО «Спектр» на конец 2018 г. принадлежит заемному капиталу.
Положительной тенденцией в деятельности ООО «Спектр» является
45
увеличение доли собственного капитала в совокупных источниках
финансирования с 34,5 % на конец 2016 г. до 47,8 % на конец 2018 г., что
свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.
Основные показатели отчета о финансовых результатах ООО «Спектр»
представлены в таблице 4. Таблица 4 составлена на основании приложения 5 и
приложения 6.
Таблица 4
Динамика показателей отчета о финансовых результатах
ООО «Спектр» за 2016-2018 гг.
Наименование
показателя
Значение по периодам,
тыс. руб.
Изменение
за 2018 г. по
сравнению с
2016 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
абс.,
+/-
отн.,
%
Сумма заработанной
выручки от продажи
товаров
61319
88791
118116
56797
92,63
в том числе:
от розничной торговли
48834
74384
101584
52750
108,02
от оптовой торговли
12485
14408
16532
4047
32,41
Себестоимость продаж
(включаются расходы на
приобретение товаров для
их дальнейшей
перепродажи)
39706
60009
80383
40677
102,44
Сумма полученной валовой
прибыли
21612
28783
37732
16120
74,59
Сумма издержек обращения
14372
17874
22070
7698
53,56
Сумма полученной прибыли
от продаж
7241
10909
15663
8422
116,31
Расходы в виде
начисленных и уплаченных
процентов за пользование
краткосрочными заемными
средствами
163
343
664
502
308,68
Сумма полученной прибыли
до налогообложения
7078
10566
14998
7920
111,90
Окончание таблицы 4
Наименование
показателя
Значение по периодам,
тыс. руб.
Изменение
за 2018 г. по
сравнению с
2016 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
абс.,
отн.,
46
+/-
%
Сумма единого налога,
уплачиваемого в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения
375
432
496
121
32,41
Сумма единого налога,
уплачиваемого в связи с
применением ЕНВД
268
341
432
164
61,24
Расходы, не учитываемые в
целях налогообложения
52
63
77
25
48,08
Сумма полученной чистой
прибыли за отчетный
период
6384
9730
13994
7610
119,21
В 2018 г. сумма заработанной выручки от продажи товаров в
ООО «Спектр» составила 118116 тыс. руб., по сравнению с 2016 г. выручка
увеличилась на 92,63 % (в абсолютном выражении – на 56797 тыс. руб.),
возрастание выручки было связано с увеличением объема продаж товаров
ввиду открытия новых розничных магазинов. ООО «Спектр» применяет
(совмещает) две системы налогообложения – ЕНВД и УСН. Так, розничная
торговля попадает под ЕНВД, а оптовая торговля попадает под упрощенную
систему налогообложения. При совмещении УСН и ЕНВД ООО «Спектр»
ведет раздельный учет доходов и расходов по каждому применяемому
налоговому режиму. Структура товарооборота ООО «Спектр» в зависимости от
вида торговой деятельности представлена на рисунке 4.
Наибольший доход ООО «Спектр» приносит розничная торговля, ее доля
в общей выручке составила в 2018 г. 86,0 %, в то время как от оптовой торговли
предприятие получило 14,0 % доходов по отношению к совокупной выручке
ООО «Спектр». Следует отметить, что доля доходов от розничной торговли на
протяжении 2016-2018 г.г. возрастала, так как были открыты два новых
магазина, соответственно, доля доходов от оптовой торговли снижалась.