31
- временного периода (горизонта) бюджетирования;
- срока возможной корректировки бюджета (например, по итогам первого
месяца 1 квартала корректируются плановые задания на третий месяц 1
квартала и т.д.);
- форму бюджетной таблицы и внутренней отчетности (составпоказателей
и формат их представления);
- график документооборота по конкретному бюджету и отчету.
График документооборота задается по формированию бюджетов,
доведению бюджетных показателей до исполнителей и мониторингу
исполнения бюджетов с помощью внутренней отчетности.
Следующей существенной частью любого бюджетирования является
автоматизация, которая в значительной степени позволяет ускорить и
систематизировать процесс сбора и обработки данных. В настоящее время в
России можно выделить несколько типов компьютерных программ, которые
можно использовать для постановки бюджетирования[34]:
- различные программы, предполагающие составление бюджетов по
международным стандартам без серьезной их адаптации к нашим условиям
(например, SAP, «Проджект эксперт», «Альт инвест», «Красный директор»);
- различные версии бухгалтерских программ, которые позволяют
организовать автоматизацию 6юджетирования на базе форм установленной
бухгалтерской отчетности (например, «lC.Предприятие», «Галактика»);
- программное обеспечение, выполненное на основе компьютерных баз
данных «Оракл», «Аксапта», «Инталев» и др.) и позволяющее моделировать
процессы бюджетирования в соответствии спожеланиями клиента и его
представлениями об управленческомучете.
К недостаткам программ первого типа можно отнести фрагментарность
используемой в них информации, отсутствие необходимой гибкости как в
смысле адаптации бюджетных форматов под специфику конкретной
организации и учета особенностей структуры себестоимости ее продукции, так
и в смысле невозможности подстраиваться под финансовую структуру того или
32
иного предприятия или фирмы, а также отсутствие автоматического ввода
фактической информации, как правило, из-за уникальности программного
интерфейса.
Среди недостатков программ второго типа отмечается невозможность
учета особенностей финансовой структуры компании и примененияформ к
нуждам финансового менеджмента.
Недостатков первый двух типов программ лишены компьютерные
системы третьего типа.Однако это своего рода финансовые конструкторы, из
которых необходимо создать систему, подходящую для эффективного
финансового планирования.
Все эти программы обладают разными возможностями и значительно
различаются по стоимости. Однако при выборе программы необходимо
определить целесообразность внедрения с учетом затраченных средств на
покупку и последующее консультационное обслуживание.
Также на каждом предприятии существует бухгалтерская учетная
политика, чьи основные принципы предписаны официальным
законодательством. В определенных пределах предприятие имеет возможность
выбрать из предлагаемых государством вариантов учета наиболее для него
целесообразные. Однако, для нужд бюджетного управления, одной из функций
которого является принятие управленческих решений на основе максимально
точной оценки хозяйственного состояния предприятия, необходимо
разработать индивидуальные основы учета[11].
В результате проведения третьего этапа постановки бюджетного процесса
формируется учетно-финансовая политика коммерческой организации, то есть
правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и
оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при
составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов.
Для постановки бюджетного процесса необходимы не только грамотное
решение методологических проблем, осмысление нужного инструментария
финансового планирования, но также и разработка соответствующих
33
организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений
отдельных структурных подразделений с руководством предприятия. Именно
графики и процедуры составления, согласования, консолидации и утверждения
бюджетов в компании, составления отчетов об исполнении бюджетов, их
анализа и корректировок, соответствующие им графики документооборота
превращают бюджетный процесс и финансовое планирование в
управленческую технологию, в инструмент финансового контроля.
Важно, чтобы финансовое планирование было достаточно качественным
и чётким. Оно должно включать реалистичные сроки, верные и безошибочные
стратегии, направленные на долгосрочные перспективы. Все критерии
платежеспособности в финансовом плане должны обеспечить
платежеспособность организации в любое время года, не зависимо от
изменения иных критериев и условий внешней среды фирмы. Обязательным
условием качества финансового планирования является правильная
сбалансированность всевозможных рисков. Так долгосрочные инвестиции,
несущие наибольший риск для организации должны финансироваться из
собственных финансовых источников. В целом весь финансовый план должен
быть направлен на обеспечение организации предельной рентабельностью, а
именно извлечения максимальной прибыли от всей хозяйственной
деятельности организации.
Финансовое планирование важный, ответственный и трудоемкий
процесс, не допускающий ошибок и не верных направлений, поэтому
целесообразно доверить финансовое планирование профессионалам, которые
имеют многолетний опыт в сфере эффективного бизнес - планирования.
На основании рассмотренного теоретического материала, можно сделать
вывод, что финансовое планирование играет важную роль при обосновании как
стратегических и инвестиционных решений, так и текущей деятельности.
Экономическая литература описывает множество различных техник и методов
составления финансовых планов, однако не существует нормативных
34
документов, регулирующих бюджетный процесс на предприятии, поэтому
организации могут самостоятельно выбирать тот или иной метод исходя из
средств, которые они готовы потратить, отраслевых особенностей, размера
предприятия, организационно-правовой формы и т.д. Помимо выбора
необходимых видов бюджетов, предприятие должно обеспечить организацию
процесса бюджетирования: обеспечить автоматизацию планирования,
составить бюджетный регламент и систему внутренних нормативных
документов. Грамотное составление комплекса бюджетов позволяет
организовать целенаправленную эффективную деятельность компании.
35
2.АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1Характеристика деятельности организации и ее финансового
состояния
Общество с ограниченной ответственностью «РитейлСитсРус»
контролируется фирмой «МагнаМеталформинг АГ», которой принадлежит
100% доли в уставном капитале. Общество зарегистрировано по адресу 423800,
Татарстан Республика, Набережные Челны Город, Автосборочный Проезд, 10.
Управление над организацией ведет Генеральный директор. В соответствии с
регистрационными документами основным видом деятельности является
Производство комплектующих и принадлежностей для автотранспортных
средств[4].
Общество находится под контролем компании MagnaInternational,
которая является ведущим мировым поставщиком автомобильных компонентов
с большим количеством производственных операций и разработок продуктов,
проектирования и центров продаж в 29 странах мира. Производственные
возможности включают в себя производство кузовов, шасси, сидений,
трансмиссия, электроники кровельных систем и модулей и т.д.[51].
В Набережных Челнах Компания ведет деятельность по группе Seating.
Группа Seating является лидером в области внедрения инновационных решений
в процесс разработки и изготовления комплектных сидений и систем
механизма сиденья для международной отрасли автомобилестроения и имеет
20 заводов по всему миру. У компании имеется ряд заводов в России по
производству пластмассовых и металлических автокомпонентов: один из них
расположен в Калужской области, два - в Санкт-Петербурге. Заводы построены
для обеспечения комплектующими созданных в данных регионах
автомобилестроительных кластеров. Решение об открытие завода в
Набережных Челнах обусловлено местоположением крупнейшего
производителя автомобилей Ford. С 2013 г. представительство открывается в
36
городеНабережные Челны и начинает производить автокомпоненты для
местных заводов Ford.
Компания ведет свою деятельность по двум основным направлениям –
пошив чехлов (TRIM) и сборочное производство (JIT). Так, в Набережных
Челнах осуществляется производство 4 линий комплексных сидений для
автомобилей -Kuga, Transit,Fiesta, и EcoSport. Продукция компании комфортна
в использовании, имеет легкую конструкцию, встроенную систему
безопасности и соответствует всем нормативам качества. В 2016 году завод
МагнаСитинг в Набережных Челнах получил значимую награду в области
качества от компании Ford – «Поставщик компанииFordQ1»[42].
Таким образом, общество с ограниченной ответственностью
«РитейлСитсРус»обладает рядом преимуществ на рынке автокомплектующих.
Особенно стоит отметить использование наработок и опыта компанийMagna
группы Seating, расположенных по всему миру. Имеющаяся репутация
MagnaInternational в мире также позволила компанииFord остановиться именно
на этом поставщике сидений для своих автомобилей.
Однако, помимо имеющихся преимуществ, компания имеет ряд
существенных угроз, в основном связанными с изменением экономической
ситуации покупателя, конкурентами, валютными и политическими рисками. По
нашему мнению, Обществу не следует останавливаться на достигнутых
результатах и использовать возможности расширения линейки продукции,
увеличения объемов путем поиска новых покупателей, в виду того, что на
объемы покупок со стороны FordSollers компания повлиять не может. Кроме
этого, Обществу следует оптимизировать собственные накладные расходы в
целях минимизации стоимости продукции и усилением конкурентных
преимуществ на рынке.
В компании применяется линейно-функциональная организационная
структура (Приложение 4), по которой функции управления, задачи и
обязанности закрепляются за отдельными подразделениями (финансовый
отдел, логистика, HR, продажи и т.д.)
37
Органами управления Общества являются:
общее собрание участников;
совет директоров;
генеральный директор;
В состав Совета директоров входят:исполнительный вице-президент в
Европе, МагнаСитинг (Германия), вице-президент по финансам и
информационным технологиям в Европе, МагнаСитинг (Германия), директор
по персоналу в Европе, МагнаСитинг (Германия).
Неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии является
финансовый анализ и оценка финансового состояния предприятия. Финансовое
состояние – состояние финансов предприятия, характеризуемое совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых ресурсов. Назначением финансового анализа является оценка
финансовых результатов и финансового состояния предприятия, а также
экономическая диагностика будущего потенциала.
Для оценки финансового состояния организации необходимо провести
экономический анализ на основе данных бухгалтерской отчетности. В связи с
этим необходимо рассмотреть основные показатели, характеризующие
финансово-хозяйственную деятельность Общества за 2015-2018 года.
Одной из важнейших характеристик каждого предприятия является его
финансовая устойчивость. Оценка финансовой устойчивости представляет
интерес не только для внутренних пользователей, но и для внешних –
кредиторов, инвесторов и т.д.
В результате проведенных расчётов (Приложение 5), определим тип
финансовой устойчивости Общества по состоянию на отчетную дату
соответствующего года.
38
Таблица 2.1.1
Финансовая устойчивость ООО «РитейлСитсРус»
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
(0;0;1)
(0;0;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
Неустойчивое
финансовое
состояние
Неустойчивое
финансовое
состояние
Абсолютно
устойчивое
финансовое
состояние
Абсолютно
устойчивое
финансовое
состояние
Из таблицы видно, что в 2015-2016 г. Общество характеризуется как
финансово неустойчивое: испытывало нехватку в собственных средствах, а
также преимущественно использовало заемные источники финансирования. В
2016-2017 г. наблюдается положительная динамика и Общество можно
охарактеризовать как абсолютно устойчивое. Такой тип устойчивости
характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными
оборотными средствами, отсутствием неплатежей и причин их возникновения,
отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины.
Среди основных факторов, повлиявших на изменение положения
предприятия можно выделить взнос учредителя, увеличение объемов
производства и оптимизацию расходов.
Кроме этого, представляет интерес рассмотрение динамики заемного
капитала наряду с динамикой собственного капитала (Рисунок 2.1.1)
39
Рисунок 2.1.1 Структура собственного и заемного капитала ООО
«РитейлСитсРус»
Как видно из рисунка, состояние Общества в 2015 году было крайне
неустойчивым, предприятие имело непокрытые убытки и функционировало за
счет заемных источников. Такая же ситуация наблюдается в 2016 году, что
свидетельствует об агрессивной политике управления текущими активами. В
2017-2018 г. ситуация стабилизируется, доля собственных средств составляет
70% в общем пассиве баланса. Однако стоит отметить, что преобладание
собственных источников в структуре капитала значительно увеличивает его
стоимость.
Состояние Общества в 2015 году было крайне неустойчивым,
предприятие имело непокрытые убытки и функционировало за счет заемных
источников. Такая же ситуация наблюдается в 2016 году, что свидетельствует
об агрессивной политике управления текущими активами. В 2017-2018 г.
ситуация стабилизируется, доля собственных средств составляет 70% в общем
пассиве баланса. Однако стоит отметить, что преобладание собственных
источников в структуре капитала значительно увеличивает его стоимость.
2016 2017 2018
собственный капитал
-437977 606678 834420
заемный капитал
1064056 256773 330271
-600000
-400000
-200000
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
тыс.руб
40
Следующей не менее важной характеристикой каждого предприятия
является его ликвидность. Для начала проанализируем ликвидность на основе
относительных показателей (Рисунок 2.1.1).Все расчеты представлены в
Приложении 6.
Рисунок 2.1.1 Динамика коэффициентов ликвидности ООО
«РитейлСитсРус»
Коэффициент текущей ликвидности отражает способность предприятия
погашать текущие обязательства за счёт только оборотных активов. Чем
показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.
Рекомендуемое значение данного показателя больше или равно двум. За период
наблюдений значение коэффициента соответствует нормативному значению
только в 2017 и 2018 годах. Это свидетельствует о том, что в 2016 г.
предприятие испытывало трудности в покрытии текущих обязательств.
Далее рассмотрим коэффициент промежуточной ликвидности. Данный
коэффициент отражает ту часть краткосрочных обязательств, которая может
быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств и ценных
0.00
0.50
1.00
1.50
2.00
2.50
3.00
3.50
4.00
01/01/2016 01/01/2017 01/01/2018
31/12/2016 31/12/2017 31/12/2018
коэф.абс.ликвидности
0.07 1.04 2.06
коэф.промеж.ликвиднос
ти
0.55 2.13 2.97
коэф.тек.ликвидности
0.82 3.09 3.55