25
на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или
финансированию новой производственной программы.
Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему
управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки
целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых,
материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-
плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность
банкротства.
Руководство предприятия все время находится перед необходимостью
выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации,
принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много
другое.
Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность
предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные
поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах
работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание
ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет
место при составлении бюджетов (планов) предприятия.
Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование.
Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень
долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях,
как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика,
определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение
определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть
отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализиро-
ванности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны
представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными
элементами которой являются краткосрочные планы.
В основном на предприятиях используется краткосрочное
планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это
26
объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно
предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события,
поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По
времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или
квартальные бюджеты (планы).
Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень
детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок
уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом
конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой
детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных
запланированных.
Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях.
Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от
вида и величины предприятия.
Бюджет как экономический прогноз. Руководство любого
предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания
в области экономической деятельности оно может запланировать на
следующий период. Группы заинтересованных в деятельности предприятия
лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его
работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности
необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения
поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области
привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного
капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.
Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в
бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты
деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с
запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный
контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые
отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким
27
образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности
предприятия.
Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо
областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются
неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую
ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе
нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство
заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять
необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или
ревизовать положения, на которых основывается бюджет.
Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой
выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области
производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной
продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и
функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены
поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от
ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких
объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и
реализации; и т.д.
Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на
следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до
начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая
вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и
анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение
принимается в самый последний момент.
Бюджет как средство делегирования полномочий. Одобрение
руководством предприятия бюджета (плана) подразделения служит сигналом
того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого
подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные
28
бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не
разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени
склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.
1.3 Методологические основы планирования деятельности
предприятия в современных условиях
Планирование - это процесс подготовки управленческого решения,
основанный на обработке исходной информации и включающий в себя выбор
целей, определение средств и путей их достижения посредством
сравнительной оценки альтернативных вариантов и принятия наиболее
реального из них в ожидаемых условиях развития. В теории планирования
выделяют 3 стороны:
социально – экономическую, которая выражает экономические и
социальные процессы расширенного воспроизводства, т.е. объект
планирования;
методологическую, отражающую совокупность принципов и методов
планирования, т.е. инструментарий познания и активного воздействия на
социально - экономические процессы;
организационную, которая отражает структуру плановых органов и
технологии разработки планов, т.е. субъект планирования.
Слово «методология» образовано от сочетаний двух слов: метод и
логика.
Метод - путь исследования или познания. Логика - наука о законах
мышления. Методология - учение о структуре, логической организации,
методах и средствах деятельности и характеризует внутреннюю организацию
и регулирование процесса познания или фактического преобразования какого -
либо объекта.
Под методологией планирования понимается система подходов,
принципов, показателей, методик и методов разработки и обоснования
29
плановых решений, а также логика планирования.
Важнейшими элементами методологии являются: принципы, методы,
показатели, методика и логика. Методология закреплена в нормативных
документах, методических указаниях, положениях, рекомендациях к
составлению планов, форм, показателях планов и способах обоснования.
Составной частью методологии является методика, представляющая собой
совокупность конкретных способов и приемов экономических, технико-
экономических и экономико-математических расчетов для разработки
отдельных разделов, показателей плана, их координации и увязки с рынком,
анализа выполнения и др. целей.
Логика планирования - это система последовательности и этапов
проведения плановых расчетов, обоснованность действий, связанных с
разработкой планов; служит основой для разработки технологии
планирования, представляющей собой совокупность процедур сбора,
обработки и использования планово-экономической информации. Основные
составляющие логики:
формирование системы целей планирования;
анализ исходной информации, уточнение параметров и оценка уровня
развития;
изучение потребности, их объема и структуры в плановом периоде;
определение ресурсов, согласование и принятие решений.
Методы планирования - это совокупность способов и приемов, с
помощью которых обеспечивается разработка и обоснование плановых
решений.
На основе принципов рыночного планирования развиваются и
формируются в процессе практической деятельности и все действующие
общенаучные методы планирования. Система плановых показателей
устанавливается произвольно, но она должна обеспечивать сопоставимость и
сводимость отдельных показателей плана, отражать соответствующие
30
процессы в обществе, на предприятии и способствовать повышению
эффективности работы всех звеньев. Используют при составлении планов как
абсолютные, так и относительные показатели.
Абсолютные - характеризуют значения показателей в натуральном и
денежном выражении. Относительные - характеризуют динамику
соответствующих величин и их структуру (измеряются в % роста или
прироста, отражают удельный вес частных составляющих в общем
показателе). В зависимости от главных целей или основных подходов,
используемой исходной информации, нормативной базы, применяемых путей
получения и согласования тех или иных конечных плановых показателей,
различают следующие наиболее применяемые на предприятии методы
планирования:
нормативный;
балансовый;
системно – аналитический;
программно – целевой;
проектно - вариантный (метод оптимизации технико-экономических
решений)
математический.
Ни один из методов не применяется в чистом виде. В основе
эффективного планирования должен лежать системный научный подход,
основанный на всестороннем и последовательном изучении состояния
предприятия, его внутренней и внешней среды. В ходе системного анализа
можно выявить все основные факторы, ограничивающие рост и мешающие
планомерному развитию, выбрать пути преодоления отрицательных явлений,
что позволит повысить эффективность всей деятельности. Рассмотрим кратко
содержание методов планирования.[13,c.203]
Нормативный метод - один из способов разработки плановых
документов, обоснования плановых решений и основан на использовании
31
системы норм и нормативов, которая должна отражать прогрессивность
достижений научно - технического прогресса и важнейшие цели развития
предприятия или экономики в целом.
Балансовый метод имеет широкое применение на уровне территорий,
отраслей и народного хозяйства в целом и предназначен для увязки
общественных потребностей и ресурсов, обеспечения необходимой
пропорциональности и координации в развитии различных продуктов,
производств, отраслей, регионов и страны в целом. Балансовый метод исходит
из того, что каждый вид продукции является, с одной стороны, результатом
какой - либо деятельности, с другой - ресурсом для потребления и позволяет
увязывать натурально - вещественные и стоимостные пропорции.
Планирование означает, что план обосновывается составлением балансов, в
которых увязываются (балансируются) потребности и источники их
удовлетворения. Различают балансы материальные, трудовые и финансовые.
Программно-целевой метод предполагает разработку целевых,
комплексных программ и обоснование плановых решений отдельных проблем,
важнейших задач предприятия. Целевая комплексная программа (ЦКП) - это
документ, где отражаются цель и комплекс мероприятий по всем
направлениям с целью реализации проблем, увязанных по ресурсам,
исполнителям и срокам осуществления. Как правило, ЦКП формируется в
составе прогнозов.
Метод оптимизации технико-экономических решений основан на
выборе наилучшего варианта по наиболее эффективному использованию
ресурсов и конечных результатов.
Математические методы применяются крупными компаниями для
обоснования рациональных решений. При этом используется математика для
выделения наиболее существенных связей экономических переменных и
объектов с целью решения целого комплекса взаимоувязанных проблем. Это
решается с помощью математических моделей. Математическая модель - это
система выражений, описывающая характеристики объекта моделирования и
32
взаимосвязи между ними.
Принципы финансового планирования вытекают из общих принципов
организации финансов и имеют свои особенности.
1. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь
системный характер, т. е. представлять собой совокупность взаимосвязанных
элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели. Единство
плановой деятельности должно обеспечиваться общностью целей фирмы.
2. Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать
эффективную деятельность одного подразделения фирмы вне связи с другими
и всякие изменения в планах одной структурной единицы должны быть
отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность — ключевые черты
координации планирования на предприятии.
3. Принцип участия означает, что каждый специалист фирмы независимо от
должности и выполняемой им функции участвует в планировании.
4. Принцип непрерывности заключается в том, что, во-первых, планирование
должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла, а во-
вторых, разработанные планы должны непрерывно сменять друг друга (план
закупок → план производства → план по маркетингу). В то же время
неопределенность внешней и внутренней среды обстановки требуют
корректировки и уточнения планов фирмы.
5. Принцип гибкости, тесно связанный с предыдущим, состоит в придании
планам и планированию способ изменяться при возникновении непредвиден-
ных обстоятельств. Гибкость планам придают так называемые резервы
безопасности (ресурсы, производственные мощности и т. д.).
6. Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть
уточнены и конкретизированы в условиях внешних и внутренних факторов
деятельности фирмы. [10,c.315]
Эти общие положения целесообразно дополнить принципами именно
финансового планирования, включающими в себя:
принцип соотношения сроков получения и использования средств («золотое
33
банковское правило») — капитальные вложения с длительными сроками
окупаемости необходимо финансировать за счет долгосрочных заемных
средств;
принцип платежеспособности — планирование денежных средств
предприятия должно постоянно обеспечивать его платежеспособность, т. е.
наличие ликвидных средств, необходимых для погашения его краткосрочных
обязательств;
принцип рентабельности капиталовложений — для капиталовложений
необходимо выбрать самые дешевые способы финансирования (финансовый
лизинг, инвестиционный селенг и др.), привлекая заемный капитал лишь в том
случае, если он повышает рентабельность собственного капитала и
обеспечивает эффект финансового рычага (левериджа);
принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные
инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников;
принцип приспособления к потребностям рынка — важно учитывать
конъюнктуру рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов;
принцип предельной рентабельности — предприятию необходимо
выбирать те капиталовложения, которые бы обеспечили для него
максимальную (предельную) рентабельность [11,c.99].
Финансовое планирование ориентировано на извлечение приемлемой
прибыли и сохранение позиций фирмы на рынке товаров и услуг. Здесь речь
идет о чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после
налогообложения. Поэтому при разработке финансовых планов руководство
предприятия должно учитывать налоговое бремя и возможности его
уменьшения.
Финансовое планирование для хозяйствующего субъекта означает:
реализацию разработанных стратегических целей предприятия в
конкретную форму окончательных финансовых показателей;
обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами, заложенными в
34
производственном плане экономических пропорций развития;
предоставление возможностей оздоровления жизнеспособности финансовой
деятельности предприятия в условиях конкуренции;
средство получения финансовой поддержки от внешних источников
инвестирования [47,c.151].
Финансовое планирование на предприятиях основано на планировании
хозяйственной деятельности, а также строится на основании других
показателей плана, таких как объем производства и реализации, смета затрат
на производство, план капитальных вложений и др.
По результатам проведенных исследований в первой главе, можно
сделать следующие выводы:
процесс планирования основных показателей деятельности предприятия
занимает ведущее место в работе экономической службы предприятия;
для разработки планов на предприятии, необходима источниковая база,
которую могу дать в основном формы финансовой отчетности, данные
аналитического и синтетического учета, информация об необходимых
мероприятиях капитальных вложений, решения собрания акционеров и прочая
документация;
процесс финансового планирования на предприятии основан на
утвержденных принципах планирования и неизменном действии функции
планирования;
планы на предприятии делятся по срокам их формирования, по назначению,
по финансовым потребностям, и по иным признакам действия;
процесс планирования на предприятии занимает несколько этапов, и
основывается на финансовых ресурсах, которыми располагает предприятие,
либо которые предприятие намерено получить;
планирование основных показателей деятельности предприятия
предусматривает и оперативное и текущее и перспективное его развитие;
наличие четко разработанных планов развития предприятия на текущий или