22
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ИТКЛ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Иткл»
ООО «Иткл» находится в г. Элиста Республики Калмыкия. Основной де-
ятельностью предприятия является розничная продажа пищевых продуктов,
алкоголя и прочих товаров. Тип собственности — частная, собственник – одно
физическое лицо Инджиева Н. С., размер уставного капитала – 50 тыс. руб.
По масштабам деятельности, численности работников и организаци-
онно-правовой форме магазин относится к субъектам малого предпринима-
тельства и является плательщиком единого налога на вмененный доход
(ЕНВД). Площадь торгового зала составляет 24 кв. метра.
Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельно-
сти и экономических результатов ООО «Иткл» за 2016-2018 гг. представлена
в таблице 2.
Как свидетельствуют данные таблицы 2, объемы продаж товаров в ООО
«Иткл» стабильны. Так, выручка от реализации сократилась за 2016-2018 гг.
примерно на 200 тыс. руб. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. сокращение пока-
зателя составило 397 тыс. руб. или 5%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. –
небольшой рост на 199 тыс. руб. или 2,5%.
Себестоимость проданных товаров в 2017 г. по сравнению с предыду-
щим годом несколько уменьшилась с 7152 тыс. руб. до 6887 тыс. руб. на 265
тыс. руб. или на 4%.
23
Таблица 2
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Иткл» в 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменение
2017 г. от
2016 г.
2018 г.
от 2017 г.
1
2
3
4
5
6
Выручка
8395
7998
8197
-397
199
Себестоимость
7152
6887
7192
-265
305
Валовая прибыль (убы-
ток)
1243
1111
1005
-132
-106
Коммерческие расходы
1302
1478
1438
176
-40
Прибыль (убыток) от
продаж
-59
-367
-433
-308
-66
Чистая прибыль (убы-
ток)
-67
-425
-571
-358
-146
Средняя величина вне-
оборотных активов
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Средняя величина обо-
ротных активов
2132,5
1866,5
1675,5
-266
-191
Средняя величина сово-
купных активов
2132,5
1866,5
1675,5
-266
-191
Чистые активы (на конец
года)
1978
1552
1045
-426
-507
Величина дебиторской
задолженности (на ко-
нец года)
138
165
261
27
96
Величина кредиторской
задолженности (на ко-
нец года)
100
103
651
3
548
Средняя численность ра-
ботников, чел.
3
5
6
2
1
Фонд оплаты труда
675,3
783,6
939,6
108
156
Сумма уплачиваемых
налогов (ЕНВД и страхо-
вые взносы)
321,4
372,5
424,2
51,1
51,7
Затраты на 1 руб. товар-
ной продукции, коп.
85,19
86,11
87,74
0,92
1,63
Налоговая нагрузка, в %
к выручке
3,83
4,66
5,18
0,83
0,52
Годовая выработка на 1
работника
2798,3
1599,6
1366,2
-1198,73
-233,43
Доля ФОТ в расходах на
продажу, %
51,87
53,02
65,34
1,15
12,32
Среднемесячная зара-
ботная плата
18,8
13,1
13,1
-5,7
0,0
Оборачиваемость акти-
вов, раз
3,94
4,29
4,89
0,35
0,61
24
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
Рентабельность продаж,
%
14,8
13,9
12,3
-0,9
-1,6
Рентабельность активов,
%
-3,1
-22,8
-34,1
-19,6
-11,3
Соотношение дебитор-
ской и кредиторской за-
долженности
1,4
1,6
0,4
0,2
-1,2
Превышение (недоста-
ток) дебиторской задол-
женности над кредитор-
ской
38
62
-390
24
-452
В 2018 г. в сравнении с 2017 г. себестоимость увеличилась до 7192 тыс.
руб. на 305 тыс. руб. или на 4%.
В результате колебаний выручки от продажи товаров и себестоимости
продаж валовая прибыль несколько понизилась: с 1243 тыс. руб. в 2016 г. до
1111 тыс. руб. в 2017 г. и до 1005 тыс. руб. в 2018 г., что является неблагопри-
ятной тенденцией.
Расходы на продажу (оплата труда, коммунальные платежи, электро-
энергия и др.) возросли с 1302 тыс. руб. в 2016 г. до 1478 тыс. руб. в 2017 г. (на
176 тыс. руб. или на 13,5%), а в 2018 г. – несколько понизились до 1438 тыс.
руб. (на 40 тыс. руб. или на 3%).
Если по итогам 2016 г. убыток от продаж составил 59 тыс. руб., то за
2017 г. убыток от продаж увеличился до 367 тыс. руб., а в 2018 г. – до 433 тыс.
руб., что оценивается негативно.
Негативным моментом следует считать полное отсутствие внеоборот-
ных активов, свидетельствующей об устаревании материально-технической
базы и пассивной инвестиционной политике магазина.
Отрицательно также оценивается сокращение оборотных средств мага-
зина, когда за анализируемый период их величина уменьшилась с 2133 тыс.
руб. до 1867 тыс. руб. и до 1676 тыс. руб. соответственно – на 457 тыс. руб.
или более чем на 20%.
25
Вследствие снижения величины оборотных активов произошло анало-
гичное сокращение размеров совокупного имущества магазина.
Явным признаком серьёзных проблем с платёжеспособность магазина
является запредельный рост кредиторской задолженности. Если в 2016 г. она
составляла всего лишь 100 тыс. руб., а в 2017 г. – 103 тыс. руб., то в 2018 г. –
651 тыс. руб. более чем в 6 раз Большая ее часть состоит из задолженности
поставщикам товаров и фискальной системе по налогам и сборам.
В свою очередь, дебиторская задолженность незначительна и имеет по-
вышательный тренд – за анализируемый период рост данного показателя со-
ставил 2 раза.
Магазин является стабильным налогоплательщиком, когда отчисления в
бюджет по уплате ЕНВД составляют около 155 тыс. руб. ежегодно. Причем
имеется некоторая тенденция к повышению – примерно на 10%.
Среднесписочная численность персонала магазина возросла с 3 чел. в
2016 г. до 5 чел. в 2017 г. и до 6 чел. в 2018 г., в целом за период на 3 чел. иди
вдвое.
Также в 2016-2018 гг. отмечается ухудшение относительных индикато-
ров, определяющих эффективность и интенсивность эксплуатации экономиче-
ских ресурсов.
Так, за анализируемый период произошел рост затрат на 1 руб. себесто-
имости реализованных товаров с 85 коп. в 2016 г. до 86 коп. в 2017 г. и до 88
коп. в 2018 г., что оценивается отрицательно.
В связи с ростом уплаченных в бюджет налогов и страховых взносов во
внебюджетные фонды на фоне стагнирующей выручки в анализируемом пе-
риоде имело место увеличение налоговой нагрузки с 3,8% до 4,7% и до 5,2%
соответственно.
Годовой объем продаж на одного торгового работника, как обобщаю-
щий показатель эффективности использования трудовых ресурсов торгового
предприятия, сократилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г. с 2,8 млн. руб. до
1,6 млн. руб. почти вдвое. А в 2018 г. в сравнении с 2017 г. – еще на 233 тыс.
26
руб. или на 15%.
При этом оборачиваемость активов магазина в анализируемом периоде
достаточно высока и имеет повышательный тренд – с 4 оборотов почти до 5
оборотов, однако в условиях хронической убыточности основной деятельно-
сти магазина это оценивается негативно.
Рентабельность продаж по основной деятельности (по валовой прибыли)
в 2016-2018 гг. составила 14,8%, 13,9% и 12,3% соответственно. Уровень убы-
точности активов (по чистой прибыли) в 2016-2018 гг. повысился, главным
образом, вследствие роста непокрытого убытка: с 3,1% – в 2016 г., до 22,8% –
в 2017 г. и до 34,1% - в 2018 г.
Раскрыв экономическую сущность анализируемых индикаторов, можно
сформулировать предварительные выводы о наиболее слабых, уязвимых ме-
стах в организации финансово-хозяйственной деятельности ООО «Иткл», ко-
торые состоят в следующем:
– стагнация доходов;
– низкая рентабельность основной деятельности;
– хроническая убыточность предприятия;
– рост персонала предприятия на фоне негативных результатов деятель-
ности;
– неэффективность использования основного капитала и др.
Таким образом, с целью постоянного повышения эффективности финан-
сово-хозяйственной деятельности и недопущения банкротства ООО «Иткл»
необходимо осуществить поиск внутренних резервов оптимизации финансо-
вого состояния, увеличения финансовых результатов и разработать комплекс-
ную систему мер по финансовому оздоровлению и обеспечению экономиче-
ской безопасности.
2.2. Анализ динамики и структуры активов и пассивов предприятия
Можно отметить, что главная цель проведения оценки и диагностики
27
финансового состояния состоит в выявлении мероприятий по предупрежде-
нию рисков и формирование дальнейшей стратегии развития для обеспечения
высокого уровня устойчивости и экономической безопасности. В свою оче-
редь экономическая безопасность предприятия представляет собой состояние
защищенности предприятия от негативного влияния внешних и внутренних
угроз.
При этом, на сегодняшний день все еще остается открытым вопросом
разработки модели финансового состояния для торговых предприятий, кото-
рые имеют свою специфику коммерческой деятельности, связанной, в первую
очередь, с влиянием внешней среды и институциональных факторов.
Как видно из таблицы 3, внеоборотные активы у ООО «Иткл» полно-
стью самортизированы и в балансе не показываются. Таким образом, совокуп-
ные активы данного торгового предприятия включают лишь оборотные ак-
тивы. В течение анализируемого периода на предприятии сначала имело место
снижение оборотных активов с 2078 тыс. руб. до 1655 тыс. руб. (на 20%), а
затем – рост до 1696 тыс. руб. (на 2,5). В целом за 2016-2018 гг. оборотные
активы уменьшились на 382 тыс. руб., причем наблюдаются существенные из-
менения в их структуре.
Сложившаяся ситуация в первую очередь обусловлена сокращением ве-
личины запасов, которые полностью состоят из запасов товаров, и ростом
краткосрочной дебиторской задолженности.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. товарные запасы уменьшились с 1939
тыс. руб. до 1487 тыс. руб. на 452 тыс. руб. или на 23,3%. А в 2018 г. по срав-
нению с 2017 г. они еще сократились на 62 тыс. руб. или на 4% до 1425 тыс.
руб. Значительный удельный вес запасов – 93,3%, 90% и 84% соответственно
– свидетельствует об их высокой значимости на предприятии розничной тор-
говли. При этом сокращение их величины при условии стабильной выручки
свидетельствует о повышении эффективности их управления, вследствие чего
значительная часть капитала предприятия высвобождается и ускоряется его
оборачиваемость.
Таблица 3
Динамика и структура имущества ООО "Иткл" за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Актив
на 31.12.2016 г.
на 31.12.2017 г.
на 31.12.2018 г.
Изменение (+; -)
за 2017 г.
за 2018 г.
Сумма
Удель-
ный
вес, %
Сумма
Удель-
ный
вес, %
Сумма
Удель-
ный
вес, %
Аб-
сол.
Отно-
сит.
По
удель-
ным ве-
сам, %
Аб-
сол.
Отно-
сит.
По
удель-
ным ве-
сам, %
Итого внеоборотные
активы
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
–
0,0
0,0
–
0,0
Запасы
1939
93,31
1487
89,85
1425
84,02
-452
-23,31
-3,46
-62
-4,17
-5,83
Дебиторская задол-
женность, в том
числе:
137
6,59
165
9,97
261
15,39
28
20,44
3,38
96
58,18
5,42
бюджета
85
4,09
47
2,84
79
4,66
-38
-44,71
-1,25
32
68,09
1,82
подотчетных лиц
2
0,10
3
0,18
2
0,12
1
50,00
0,09
-1
-33,33
-0,06
учредителей
50
2,41
50
3,02
50
2,95
0,0
0,0
0,61
0,0
0,0
-0,07
прочих дебиторов
0,0
0,0
65
3,93
130
7,67
65
–
3,93
65
100,0
3,74
Денежные средства
2
0,10
3
0,18
10
0,59
1
50,0
0,09
7
233,33
0,41
Итого оборотные
активы
2078
100,0
1655
100,0
1696
100,
-423
-20,36
0,0
41
2,48
0,0
Баланс
2078
100,0
1655
100,0
1696
100,0
-423
-20,36
41
2,48
29
Уровень и состав дебиторской задолженности также существенно изме-
нялись. Так, если дебиторская задолженность в 2016 г. составляла 137 тыс.
руб. (6,6% в составе активов), то в 2017 г. – 165 тыс. руб. (10%), а в 2018 г. –
261 тыс. руб. (15,4%), причем в ее составе отсутствует задолженность покупа-
телей.
Основным элементом дебиторской задолженности является переплата
налогов в бюджет. За анализируемый период ее величина составляла 85 тыс.
руб. (4%), 47 тыс. руб. (2.8%) и 79 тыс. руб. (4,7% в активах) соответственно.
К концу анализируемого периода значимой стала задолженность прочих деби-
торов: если в 2016 г. она отсутствовала, то в 2017 г. ее величина составила 65
тыс. руб. (4%), а в 2018 г. – 130 тыс. руб. или 7,7 % в активах.
О наличии проблем с текущей платежеспособностью косвенно свиде-
тельствуют мизерные остатки денежных средств. Так, если на 31.12.2016 г.
они составляли 2 тыс. руб., то через год – 3 тыс. руб., а еще через год – 10 тыс.
руб.
В целом, за анализируемый период наблюдается сокращение величины
активов с 2078 тыс. руб. до 1696 тыс. руб. – всего на 382 тыс. руб. или на 18,4%.
Выявленная динамика свидетельствует о некотором сокращении имуществен-
ного потенциала в изучаемом периоде, что может быть обусловлено усиле-
нием как негативных макроэкономических факторов, так и обострением кон-
курентной борьбы.
По данным таблицы 4 осуществим анализ динамики и структуры источ-
ников капитала ООО «Иткл» за 2016-2018 гг., используя данные бухгалтер-
ских балансов за эти периоды.
Данные таблицы 4 показывают изменения в размере и структуре соб-
ственного и заёмного капитала. За анализируемый период в связи с ростом
убыточности деятельности собственный капитал существенно сократился: с
1978 тыс. руб. – на конец 2016 г., до 1552 тыс. руб. – на конец 2017 г., и до
1045 тыс. руб. – на конец 2018 г. Соответственно его доля в источниках фор-
мирования активов уменьшилась с 95,2% до 93,8% и до 61,6%.
Таблица 4
Динамика и структура источников капитала ООО "Иткл" за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Пассив
на 31.12.2016 г.
на 31.12.2017 г.
на 31.12.2018 г.
Изменение (+; -)
за 2017 г.
за 2018 г.
Сумма
Уд. вес,
%
Сумм
а
Уд. вес,
%
Сумма
Уд.вес,
%
Аб-
сол.
Отно-
сит.
По уд.
весам,
%
Абсол.
Отно-
сит.
По уд.
весам,
%
Уставный капитал
50
2,41
50
3,02
50
2,95
0,0
0,0
0,61
0,0
0,0
-0,07
Нераспределённая
прибыль (непокры-
тый убыток)
1928
92,78
1502
90,76
995
58,67
-426
-22,10
-2,03
-507
-33,75
-32,09
Итого собствен-
ный капитал
1978
95,19
1552
93,78
1045
61,62
-426
-21,54
-1,41
-507
-32,67
-32,16
Кредиторская за-
долженность, в том
числе:
100
4,81
103
6,22
651
38,38
3,0
3,00
1,41
548
532,04
32,16
поставщикам и
подрядчикам
25
1,20
48
2,90
402
23,70
23,0
92,00
1,70
354
737,50
20,80
перед бюджетом
75
3,61
55
3,32
119
7,02
-20,0
-26,67
-0,29
64
116,36
3,69
прочим кредито-
рам
0,0
0,0
0,0
0,0
130
7,67
0,0
–
0,0
130
–
7,67
Итого заёмный
капитал
100
4,81
103
6,22
651
38,38
3
3,00
1,41
548
532,04
32,16
Баланс
2078
100,0
1655
100,0
1696
100,0
-423
-20,36
41
2,48
31
Величина уставного капитала ООО «Иткл» в анализируемом периоде не
менялась и составляет 50 тыс. руб. Однако за рассматриваемый период его
доля в источниках возросла с 2,4% – на конец 2016 г. до 3% - на конец 2017-
2018 гг.
За весь анализируемый период предприятие имело нераспределенную
прибыль, однако налицо тенденция ее снижения: с 1928 тыс. руб. – на конец
2016 г., до 1502 тыс. руб. – на конец 2017 г., и до 995 тыс. руб. – на конец 2018
г., что свидетельствует о невозможности наращения собственного капитала за
счет прибыли, повышении финансового риска и угрозы банкротства в обозри-
мом будущем. В связи с этим доля нераспределенной прибыли в формирова-
нии имущества ООО «Иткл» неуклонно снижается: с 92,8% в пассивах до
90,8% и до 58,7% соответственно.
Заметное воздействие на финансовое состояние ООО «Иткл» оказывают
состав и структура капитала, т.е. соотношение собственных и заемных источ-
ников. За анализируемый период ООО «Иткл» не привлекало долгосрочные и
краткосрочные банковские кредиты. Весь заемный капитал ООО «Иткл»
включает только текущую кредиторскую задолженность.
За 2016-2017 гг. произошло небольшое увеличение кредиторской задол-
женности со 100 тыс. руб. (менее 5 % от величины источников) до 103 тыс.
руб. (6,2%) на 3 тыс. руб. или на 3%. А в 2017-2018 гг. – ее заметный рост до
651 тыс. руб. (38,4%) на 548 тыс. руб. или в 6,5 раз.
Основную долю в кредиторской задолженности составляет долг перед
поставщиками и подрядчиками, при этом его величина устойчиво росла с 25
тыс. руб. – на 31.12.2016 г. (1,2% в капитале предприятия), до 48 тыс. руб. – на
31.12.2017 г. (2,9%), и до 402 тыс. руб. – на конец 2018 г. (23,7).
Задолженность перед персоналом и во внебюджетные фонды отсут-
ствует.
А величина задолженности по налогам сборам на 31.12.2016 г. состав-
ляла 75 тыс. руб. или 3,6% в совокупном капитале, на 31.12.2017 г. – 55 тыс.
руб. или 3,3% в совокупном капитале, а на 31.12.2018 г. – 119 тыс. руб. с долей