33
ином этапе задачам, оценить возможность роста предприятия,
скоординировать долгосрочные и краткосрочные цели его развития,
стратегию и тактику возможных действий.
-Лица, принимающие управленческие решения, заранее получают
информацию о возможной в планируемом периоде величине доходов,
расходов, денежных потоков, активов и источников финансирования.
Составление прогнозной отчетности позволяет:
32
-На основе прогноза выручки и финансовых результатов (прогнозного
отчета о прибылях и убытках) оценить стабильность получения доходов и
прибыли в основной деятельности предприятия и зависимость будущих
финансовых результатов от прочей деятельности компании, определить
возможный размер чистой прибыли как источника пополнения собственного
капитала и выплаты дивидендов акционерам.
-На основе прогнозного отчета о движении денежных
средствопределить размеры и периоды появления кассовых разрывов, а
также рассмотреть варианты их преодоления.
-На основе прогнозного баланса оценить складывающуюся ситуацию в
прогнозном периоде, а также сбалансированность активов и пассивов.
-Оценитьуровень и динамику показателей финансовой устойчивости и
платежеспособности в прогнозном периоде.
Управленческие решения, принимаемые на основе рассмотрения и
оценки прогнозной отчетности, позволяют создать порядок действий по
совершенствованию работы и заложить их в бизнес-план фирмы.
Оптимизация управленческих решений в части бухгалтерской учетной
политики непосредственно связана с действиями финансового руководителя,
как в отношении структуры баланса, так и финансовых результатов. От
данного управленческого решения зависит обоснование налоговой учетной
политики и разработка оптимальных налоговых схем в рамках действующего
законодательства.
32
Сафронов Н.А. Экономика организации. – М.: Юристъ, 20193. – 123 с.
34
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на
примере ООО Научное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии»
2.1. Краткая организационная характеристика
ООО Научное Производственное Объединение «Биомедицинские
Инновационные Технологии»
Общество с ограниченной ответственностью Научное
Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии» является компанией по производству продуктов для
диетического (лечебного и профилактического) питания на основе бурых
морских водорослей.
Компания была основана в 2006 году без ограничения срока
деятельностив соответствии с действующим на территории РФ
законодательством.
В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным
договором, а также Гражданским кодексом и соответствующими
законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс,
расчетный счет и иные счета в банках России. Общество использует и другие
элементы фирменного стиля: печати со своим наименованием и указанием
места нахождения и фирменным знаком, штампы, бланки с фирменным
наименованием, фирменный знак.
Главная функция ООО Научное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии»– производить
высокоэффективную, натуральную и безопасную продукцию для сохранения
здоровья и увеличения продолжительности жизни людей.
Сегодня в части производственных процессах лежат современные и
усовершенствованные схемы и технологии. Особенностью изготовления
продукции на предприятии является использование пятиступенчатой
роторнокавитационнойгомогенизации. Благодаря уникальной технологии
35
переработки все вещества переведены в водорастворимую форму, что
обеспечивает 99% усвояемость всех полезных компонентов продукта.
В планах компании значительно расширять перечень предлагаемой
продукции. Постоянный анализ реализуемой продукции с учётом
рекомендаций потребителей, помогает создавать новые продукты, которые
уникальны по своему составу и свойствам.
ООО Научное Производственное Объединение «Биомедицинские
Инновационные Технологии» работает только с проверенными и
зарекомендовавшими себя партнёрами. Предприятие в своём штате
располагает обученным высококвалифицированным персоналом, способным
осуществлять изготовление и полный контроль качества на всех стадиях
разработки и производства продукции. Руководство компании
принципиально придерживается европейской концепции ведения бизнеса.
Подтверждением стабильности, надёжности и перспективности
компании является наличие сертификатов на соответствие системы
менеджмента качества требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2001, а
также на соответствие требованиям, установленных в Правилах
Европейского Парламента и Совета (ЕС) №852/2004 от 29 апреля 2004 года о
гигиене пищевых продуктов.
На предприятии используются инновационные технологии по
расщеплению клеток морских водорослей с целью повышения
биодоступности пищевых веществ по отношению к необработанному сырью
с 15% до 99%.
Производственный процесс осуществляется в специально
оборудованных цехах, которые соответствуют требованиям международного
стандарта GMP. Система менеджмента качества сертифицирована по
международному стандарту ISO 9001-2001.
Особенности производства в ООО Научное Производственное
Объединение «Биомедицинские Инновационные Технологии»:
36
1. Для производства используется только растительное сырьё.
Продукция не содержит консервантов, искусственно синтезируемых
химических веществ и ГМО;
2. Производится с соблюдением требований, установленных в
Правилах Европейского Парламента и Совета (ЕС) (сертификат соответствия
№ UK-5К от 18.06.2009г.);
3. Используется исключительно высококачественное отечественное
сырьё luminariajaponica (ламинарии японской) добываемое в Белом море,
которое соответствует Системе обязательной сертификации по
экологическим требованиям (экологический сертификат соответствия №
00001710 от 30.11.2010г.).
Основными целями деятельности ОООНаучное Производственное
Объединение «Биомедицинские Инновационные Технологии» являются:
наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей
потребителей продукцией, реализуемой предприятием в соответствии с
уставными видами деятельности;
получение прибыли и реализация на ее основе социально-
экономических интересов членов трудового коллектива и учредителей.
Форма собственности компании – частная.Имущество общества
составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на его
балансе и являющиеся собственностью общества.
Численность ООО Научное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии» на 01.10.2019 г. составляет
23 человека.
Руководство текущей деятельностью ООО Научное Производственное
Объединение «Биомедицинские Инновационные Технологии»
осуществляется Генеральным директором.
Бухгалтерский учёт организации осуществляется бухгалтерией и
ведётся согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учёте». Учёт
37
ведётся по журнально-ордерной форме учёта с применением средств
вычислительной техники (Программа «1С Предприятия, версия 8.3).
В соответствии с Уставом ООО Научное Производственное
Объединение «Биомедицинские Инновационные Технологии»часть чистой
прибыли предприятия, размер которой определяется Общим собранием,
распределяется пропорционально количеству долей, которыми владеют
участники. Порядок и сроки выплаты чистой прибыли определяется Общим
собранием.
Кроме того, необходимо отметить, что прибыль на ОООНаучное
Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии»направляется на обновление ассортимента выпускаемой
продукции, на исследовательские цели, совершенствование материально-
технической базы функционирования деятельности общества и другие
затраты, возмещаемые за счет прибыли.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия ООО Научное
Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии»
Основные показатели, характеризующие деятельность ООО Научное
Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии», приведены в таблице 4.
Таблица 4.
Основные показатели деятельностиОООНаучное
Производственное Объединение «Биомедицинские
Инновационные Технологии» за 2017-2018 гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
Изменение
Абсолютное
Относительное
1. Выручка, тыс.руб.
23 450
38 748
15 298
65%
2. Себестоимость
проданных товаров
(работ, услуг),
тыс.руб.
22 018
33 019
11 001
50%
3. Валовая прибыль,
тыс.руб.
3876
5 729
1 853
48%
4. Прибыль от
реализации, тыс.руб.
643
828
185
29%
38
5. Чистая прибыль,
тыс.руб.
543
647
104
19%
6. Затраты на 1 руб.
реализованного
товара, руб. / руб.
(п.2/п.1)
0,94
0,85
-0,09
-9%
7. Рентабельность
продаж %, (п.4/п.1)
0,027
0,021
-
-
8. Численность
штатного персонала,
чел.
20
23
3,00
15%
9. Выработка на
одного рабочего
(стр.1 / стр.8),
тыс.руб.
195,42
315,02
119,61
61%
10. Фонд оплаты
труда, тыс.руб.
30123
33761
3 638,00
12%
11. З/п
среднемесячная, руб.
29187
30865
1678
6%
12. Основные
средства (стр.1130),
руб.
324563
412365
87802
27%
13. Фондоотдача,
руб. (стр.1/стр.12)
0,072
0,094
0,022
30%
14. Фондоёмкость,
руб. (стр.12 /стр.1)
13,84
10,64
-3,20
-23%
На основании показателей, приведенных в таблице, наблюдается
прирост выручки (+65%).
Увеличивается уровень прибыли, в 2018 г. по сравнению с 2017 г. она
составила 185 тыс.руб. (+29%).
Рентабельность на протяжении всего анализируемого периода
оставалась почти неизменной, что явилось результатом стабильного
использования материальных и трудовых ресурсов.
Затраты на 1 руб. реализованной продукции определяются как
отношение себестоимости к выручке от реализации. Затраты на 1 руб.
реализованной продукции на ООО Научное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии»в 2018 году увеличились на
61% по сравнению с 2017 г.
Численность персонала в 2018 г. составила 23 человек. По сравнению с
2017 г. произошло увеличение численности на 3 человека (+15%), что
39
свидетельствует о политике управления персоналом, направленной на
увеличение численности работников. При этом наблюдается увеличение
фонда оплаты труда на 3 638 тыс.руб., что по сравнению с 2017 г.
увеличилось на 12,0%. Данный аспект свидетельствует о повышении средней
заработной платы на 1678 руб. (+6,0%). Однако, связано это лишь с
увеличением численности персонала.
Увеличение показателя фондоотдачи в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
свидетельствует о том, что, объем выполненных работ сократился меньше,
чем стоимость основных средств. Фондоёмкость продукции в 2018 году
уменьшилась и составила 10,64.
Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции
свидетельствует о снижении эффективности использования основных
фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние ООО Научное
Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии».
Для оценки финансового состояния был проведен вертикальный и
горизонтальный анализ бухгалтерского балансаОООНаучное
Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии».
Вертикальный анализ баланса предприятия называется еще
структурным, так как показывает структуру конечных данных
бухгалтерского баланса в виде относительных величин.
При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к
его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей
баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании,
дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими
годами.
Вертикальный анализ баланса ОООНаучное Производственное
Объединение «Биомедицинские Инновационные Технологии» представлен в
таблице 5.
40
Таблица 5.
Вертикальный анализ баланса ОООНаучное
Производственное Объединение «Биомедицинские
Инновационные Технологии» за 2017-2018 гг.
Баланс
Значения
показателей,
тыс.руб.
Вертикальный
анализ, %
2017 г.
2018 г.
2017 г.
2018 г.
АКТИВЫ
445177
681669
100%
100%
1. Внеоборотные средства
348462
447707
78%
66%
Основные средства
324563
412365
93%
92%
Отложенные налоговые активы
21573
32123
6%
7%
Прочие внеоборотные активы
2326
3219
1%
1%
2. Оборотные средства
96715
233962
22%
34%
Запасы
1595
4320
2%
2%
Налог на добавленную
стоимость по приобретённым
ценностям
2381
5435
2%
2%
Дебиторская задолженность
87051
218143
90%
93%
Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
5688
6064
6%
3%
Прочие оборотные активы
-
-
-
-
ПАССИВ
445177
681669
100%
100%
3. Капитал и резервы
658,6
774,7
0,15%
0,11%
Уставной капитал
24
24
1,5%
1,3%
Добавочный капитал
1,6
1,7
0,24%
0,22%
Нераспределённая прибыль
647
763
98%
98%
4. Долгосрочные
обязательства
424264,4
657589,3
95%
96%
Заемные средства
423216,4
655971,3
99,7%
99,7%
Отложенные налоговые
обязательства
1048
1618
0,2%
0,2%
5. Краткосрочные
обязательства
20254
23305
4,5%
3,4%
Заёмные средства
2832
4981
14%
21%
Кредиторская задолженность
17422
18324
86%
79%
Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
41
При вертикальном анализе итоговую сумму активов (если
анализируется баланс) и выручки (при анализе ОФР) принимают за сто
процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной
доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем
деления каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и
умножения на 100%. Процентные показатели наглядно показывают
насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный
способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не
всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.
Активы баланса ОООНаучное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии» в основном сформированы
внеоборотными средствами (78% в 2017 году; 66% - в 2018 году).
Наблюдается снижение доли за отчётный период на 12%. При этом в
структуре внеоборотных активов компании большая часть принадлежит
основным средствам (в 2017 году – 93%; в 2018 году – 92%). Это
свидетельствует о неблагоприятной структуре основных средств ООО
Научное Производственное Объединение «Биомедицинские Инновационные
Технологии», о наличии излишних или ненужных основных средств. Однако
положительным является то, что за отчётный период они несколько
сократились (-1%).
В ООО Научное Производственное Объединение «Биомедицинские
Инновационные Технологии» наблюдается рост дебиторской задолженности,
которая выросла за период 2017-2018 гг. на 3% и составила в 2018 году 93%
(в 2017 году данный показатель был равен 90%). В основном рост
дебиторской задолженности свидетельствует о постоянном и значительном
увеличении объемов реализации продуктов или услуг с отсрочкой платежа.
Чем, больше и дольше увеличивается объем производства и продаж, тем
значительнее становится вопрос о нехватке оборотных средств.
Вторая причина — это ослабление финансового положения клиентов
ООО Научное Производственное Объединение «Биомедицинские
42
Инновационные Технологии», которые требуют увеличения отсрочки
платежа. В большинстве случаев это вполне нормальная практика, которая
при грамотном подходе позволяет продавцам увеличить объем продаж и
одновременно получить лояльного клиента.
Пассив баланса ОООНаучное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии» в основном сформирован
краткосрочными обязательствами (в 2017 году – 86%; в 2018 году – 79%).
Основное увеличение стоимости краткосрочных обязательств за
анализируемый период произошло за счет увеличения заёмных средств (в
2017 году – 14%; в 2018 году – 21%). Увеличение доли заемных средств
говорит, о все большей зависимости предприятия от внешних кредиторов.
Кредиторская задолженность ООО Научное Производственное Объединение
«Биомедицинские Инновационные Технологии»несколько снижается (-7%).
Рост доли краткосрочных обязательств и постоянная доля краткосрочных
займов и кредитов, свидетельствующая об отсутствии средств на погашение
долгосрочного кредита, не могут быть расценены как позитивная тенденция.
Горизонтальный анализ баланса предприятия помогает изучить
изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно
проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий
предыдущему годы, можно понять сложился положительный или
отрицательный результат.
Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть
кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются
значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и
относительных показателях в процентах.
Горизонтальный анализ баланса ОООНаучное Производственное
Объединение «Биомедицинские Инновационные Технологии» представлен в
таблице 6.