48
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЁТНОСТИ ООО «ФРЕШКЛИМАТ»
2.1. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фрешклимат»
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский
баланс. Данный отчет сдается по итогам календарного года и содержит данные
обо всем имуществе предприятия, его долгах, обязательствах, то есть об акти-
вах и пассивах.
Форма бухгалтерского баланса на 2017 год утверждена Приказом Мин-
фина от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 №
113н, от 06.04.2015 № 57н). [8]
При необходимости организации самостоятельно могут добавлять стро-
ки к предложенным типовым формам для большей детализации сумм, либо
убирать ненужные строки. Форма 1 является обязательным отчетом для органи-
заций, независимо от применяемого налогового режима. То есть юридические
лица, работающие на упрощенном режиме налогообложения, также обязаны
заполнять и сдавать бухгалтерский баланс.
Послабление делается только для малых предприятий, для которых раз-
работана своя форма бухгалтерского баланса, более краткая и упрощенная.
Форма 1 оформляется в двух идентичных экземплярах и сдается:[8]
Орган государственной статистики (Росстат) — где организация зареги-
стрирована;
ФНС России — где организация стоит на учете.
В налоговую баланс можно сдавать в любом виде — на бумаге или элек-
тронно. Никаких ограничений в данном случае не установлено.
В статистику в 2017 году форма 1 сдается в электронном виде крупными
и средними предприятиями, малые и микропредприятия могут сдать отчет на
бумаге. Со следующего года малые предприятия также перейдут на электрон-
ную форму подачи бухгалтерской отчетности.
49
Остановимся на особенностях заполнения бухгалтерского баланса [8]:
данные приводятся за три года — отчетный и два предыдущих;
суммы вносятся на последний день года — 31 декабря;
заполнение баланса выполняется на основании данных оборотно -
сальдовой ведомости;
суммы подлежат округлению до тысяч или миллионов;
суммы со знаком минус заключаются в круглые скобки;
не заполненные строки прочеркиваются либо удаляются;
все ресурсы, имущество, источники их финансирования, обязательства
распределяются по двум разделам: активы и пассивы;
в заполненном бухгалтерском балансе должно выполняться равенство
всех активов и пассивов.
За 2015 год бухгалтерский баланс заполняется в 2016 году и сдается не
позднее 31 марта [8]. Форма баланса имеет титульную часть, раздел с активами
и раздел с пассивами. Разделы поделены на три графы — в первую графу вно-
сятся данные по состоянию на 31 декабря 2015 года, во вторую — на
31.12.2014, в третью — на 31.12.2013. Сведения за предыдущие года берутся из
баланса за прошлый год. Вверху бланка баланса пишутся следующие данные:
отчетная дата — 31 декабря 2015 года;
наименование юридического лица;
ИНН;
ОКПО;
основной вид деятельности и его соответствующий код по ОКВЭД;
организационно-правовая форма и форма собственности, а также соот-
ветствующие коды по ОКОПФ и ОКФС;
единица измерения — 384 для тысяч и 385 для миллионов;
адрес организации.
Раздел с активами бухгалтерского баланса делится на 2 подраздела: вне-
оборотные и оборотные активы.
Внеоборотные активы баланса [8]:
50
1110 — стоимость нематериальных активов (НМА), берется стоимость
остаточная, то есть за вычетом начисленной амортизации (если начисляется), в
данную строку не включаются данные о НИОКР (данные для заполнения бе-
рутся с 04 счета).
1120 — информация о стоимости НИОКР.
1130, 1140 — расходы на материальные и нематериальные поисковые
активы, сюда относится стоимость применяемого оборудования для проведения
разведывательных и поисковых работ с отношений месторождений полезных
ископаемых (материальные активы) и стоимость разведывательных работ и
научных исследований, с этим связанных (нематериальные активы).
1150 — остаточная стоимость основных средств (ОС), разность между
первоначальной (или восстановительной) стоимостью ОС и начисленной амор-
тизации (сведения для заполнения берутся с 01 счета).
1160 — остаточная стоимость ОС, учет которых ведется на счете 03.
1170 — вложения на срок свыше 1 года.
1180 — сальдо бухгалтерского счета 09.
1190 — все те сведения, которые не отражены по строкам выше.
1100 — сумма показателей по всем внеоборотным активам.
Оборотные активы баланса [8]:
1210 — материалы, товары, сырье и прочие материально-
производственные запасы, сроком использования менее 12 месяцев, данные бе-
рутся со счетов учета МПЗ.
1220 — НДС, предъявленный поставщиками и не направленный к выче-
ту — сальдо счета 19.
1230 — задолженность перед организацией (покупателей, персонала,
различных контрагентов).
1240 — вложения на срок менее 1 года.
1250 — деньги в кассе, на расчетных, валютных, специальных счетах и
их эквиваленты (данные берутся со счетов учета денежных средств).
1260 — все те сведения, которые не нашли отражения в строках выше.
51
1200 — сумма показателей по всем оборотным активам.
1600 — сумма из стр.1100 + сумма из стр.1200.
Пассивы бухгалтерского баланса делятся на три подраздела: капитал и
резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы [8]:
1310 — уставный капитал (УК), его стоимость, согласно сальдо счета 80.
1320 — стоимость выкупленных у акционеров акций, сумма отрица-
тельная и заносится в скобки, данная строка формы 1 заполняется только для
АО (сч.81).
1340 — результаты переоценки ОС и НМА (следует заполнять, если
проводился пересчет первоначальной или восстановительной стоимости) (от-
ражается на сч.83).
1350 — добавочный капитал со сч. 83 без учета данных строки 1340.
1360 — резервный капитал со сч. 82, строка заполняется только при
наличии такого капитала.
1370 — сумма берется из сч. 84, нераспределенная прибыль или непо-
крытый убыток формируется по результатам деятельности организации в тече-
ние года.
1300 — сумма всех строк по этому подразделу.
Долгосрочные обязательства:
1410 — кредиты долгосрочного характера (свыше одного года).
1420 — данные заносятся на основании сч.77.
1430 — обязательства сроком более одного года на основании данных
сч.96.
1450 — прочие обязательства долгосрочного характера (свыше двена-
дцати месяцев), не отраженные выше.
1400 — общая сумма всех долгосрочных обязательств.
Краткосрочные обязательства:
1510 — кредиты краткосрочного характера (срок возврата которых ме-
нее одного года).
52
1520 — задолженность перед контрагентами (поставщиками, покупате-
лями, работниками и пр.).
1530 — сальдо сч.98.
1540 — обязательства сроком менее одного года на основании данных
сч.96.
1550 — прочие обязательства краткосрочного характера (менее двена-
дцати месяцев), не отраженные выше.
1500 — общая сумма всех краткосрочных обязательств.
1700 — сумма из стр.1300 + сумма из стр.1400 + сумма из стр.1500. [7]
После того, как данные всех счетов бухгалтерского учета распределены
между подразделами активов и пассивов баланса форма 1, необходимо срав-
нить показатели строк 1600 и 1700. [8]
Проведём вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2016 – 2017
годы ООО «Фрешклимат». Из таблицы 2 видно имущество ООО «Фрешкли-
мат» состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иных ценно-
стей, стоимость которых отражён в бухгалтерском балансе.
Таблица 2
Вертикальный сравнительный анализ актива баланса (тыс. руб.)
Наименование
статей баланса
Сумма
Структура
баланса %
Отклонения
+/-
2016
год
2017
год
2016
год
2017
год
I. Внеоборотные активы
1) остаточная
стоимость основ-
ных средств
258499
4
337027
4
80
77
-3
2) долгосрочные
инвестиции
-
-
-
-
-
Итого по первому
разделу
258499
4
337027
4
80
77
-3
II. Оборотные активы
1)производствен-
ные запасы
247034
242983
38
24
-14
2) незавершенное
производства
24229
56651
4
6
+2
3) готовая про-
дукция
87995
139205
14
14
-
4) денежные
средства
11970
4037
2
0,4
+0,3
53
Продолжение таблицы 2
5) дебиторы
274661
565571
42
56
+12
Итого по второму
разделу
645889
100844
7
19
23
+3
Итого:
3230883
437872
1
100
100
-
Проведённый нами вертикальный сравнительный анализ актива баланса
ООО «Фрешклимат», показал, что за 2016 – 2017 года произошли значительные
изменения в структуре баланса. В 2016 году объём основных средств составлял
80% к итогу актива баланса, а в 2017 году он сократился до 77%. Ликвидным
считается баланс, когда удельныё вес оборотных средств в активе баланса
больше.
В нашем примере, оборотныё активы предприятия в 2016 году составля-
ли 20%, а в 2017 году увеличились до 23 %. В составе оборотных средств пре-
обладают дебиторы и производственные запасы.
Дебиторы если в 2016 году составляли 44% оборотных средств, то в
2017 году они увеличились до 56 %. Организация не должна допускать просро-
ченную дебиторскую задолженность, так как это будет тормозить оборачивае-
мость оборотных средств. Настораживает и большое наличие производствен-
ных запасов, так как, они тоже могут снизить оборачиваемость активов пред-
приятия. Если в 2017 году производственные запасы составляли 38% оборот-
ных средств, то к 2017 году они снизились до 24 %, что говорит об улучшение
реализации продукции.
Так же можно изучит структура баланса проводя его горизонтальный
анализ. Итоги горизонтального анализа подтверждают наши мнение сделанные
по результатам вертикального анализа.
Из таблицы 6 можно увидеть, что основные средства организации за
анализируемый период возросли до 130%, которые произошли за счёт их об-
новления. Оборотные средства увеличились на 120%. Увеличение оборотных
средств в основном произошло за счёт увеличения денежных средств предпри-
ятия, увеличения объёма незавершённого производства, дебиторской задол-
женности и объёма готовой продукции.
54
Таблица 3
Горизонтальный сравнительный анализ актива баланса (тыс. руб.)
Наименование статей
баланса
Сумма
Отклонение
2016 год
2017 год
Сумма
(+,-)
%
Внеоборотные активы
1) остаточная стои-
мость основных
средств
2584994
3370274
+ 785280
130
2) долгосрочные ин-
вестиции
-
-
-
-
Итого по первому
разделу
2584994
3370274
+ 785280
130
Оборотные активы
1)производственные
запасы
247034
242983
-4051
98
2) Незавершенное
производства
24229
56651
+ 32422
В 2 раза
больше
3) Готовая продукция
87995
139205
+ 51210
158
4) Денежные сред-
ства
11970
4037
- 7933
34
5) Дебиторы
274661
565571
+ 290910
В 2 раза
Итого по второму
разделу
645889
1008447
+ 362558
156
Итого по активу ба-
ланса:
3230883
4378721
1147838
136
Денежные средства организации в 2016 году составляли 175 тыс. руб-
лей, а к 2017 году они составили 5767 тыс. рублей, т.е. увеличились в 30 раз.
Незавершённое производство в 2016 году составляла 24299 тыс. рублей, а к
2017 году оно увеличилось в 2 раза. В 2017 году увеличение дебиторской за-
долженности составило 197%. Увеличение объёма готовой продукции за анали-
зируемый период составил 157 %. Изучим так же пассивную часть баланса
ООО «Фрешклимат» по вертикали и горизонтали.
Изучая показатели пассива баланса по вертикали, мы сделали выводы по
значительным изменениям структуры источников финансирования ООО
«Фрешклимат» за 2016 – 2017 гг. Из таблицы 4 видно, что уставный капитал
предприятия в 2016 году составил 14 % всего пассива. К 2017 году он снизился
до 10%. Значительные изменения произошли в составе капиталов и резервов за
счёт нераспределённой прибыли.
55
Таблица 4
Вертикальный сравнительный анализ пассива баланса
(тыс. руб.)
Пассив
Сумма
Структура ба-
ланса %
Отклонение
+/-
2016 г.
2017 г.
2016г.
2017г.
Капиталы и резервы
Уставный капитал
382140
382140
14
10
-4
Резервный капи-
тал
113161
206651
4
5
+1
Нераспределённая
прибыль
135732
473825
5
12
+7
Доходы будущих
периодов
2102242
2806996
77
73
-3
Итого по третьему
разделу
2733275
3869612
85
88
+3
Долгосрочные обязательства
Итого по четвёр-
тому разделу
-
-
-
-
-
Краткосрочные обязательства
Долги от покупа-
телей и заказчи-
ков
68945
63257
14
12
+2
Долги от постав-
щиков
57421
15158
12
3
-9
Долги перед бюд-
жетом
176070
224935
35
44
+9
Долги по заработ-
ной плате
29012
22361
6
5
-1
Долги по социаль-
ному страхованию
и обеспечению
56373
38813
11
8
-3
Прочие кредиторы
109584
144585
22
28
+5
Итого по пятому
разделу.
497405
509109
15
12
-3
Итого по пассиву
баланса
3230883
4378721
100
100
-
Её удельный вес возрос от 5% в 2016 году до 12% в 2017 году. Самый
большой удельный вес в составе капиталов и резервов приходится на долю до-
ходов будущих периодов, в 2016 году они составляли с выше 77%, и к 2017 го-
ду тоже их удельный вес остался значительным, т.е. 73 %. Из таблицы 8 видно,
что предприятие не располагает долгосрочными обязательствами. За 2016 -
2017 годы компании ООО «Фрешклимат» удалось значительно сократить объ-
ём краткосрочных кредитов, что положительно могут повлиять на его финансо-
вое положение.
56
Таблица 5
Горизонтальный сравнительный анализ пассива баланса
(тыс. руб.)
Пассив
Сумма
Отклонение
2016 г.
2017 г.
Сумма
(+, -)
%
Капиталы и резервы
Уставный капитал
382140
382140
-
100
Резервный капитал
113161
206651
+93490
182
Нераспределённая
прибыль
135732
473825
+338093
В 3 раза
Доходы будущих пе-
риодов
2102242
2806996
+704754
136
Итого по третьему
разделу
2733275
3869612
+1136337
142
Долгосрочные обязательства
Итого по четвёртому
разделу
-
-
-
-
Краткосрочные обязательства
Долги от покупате-
лей и заказчиков
68945
63257
- 5688
92
Долги от поставщи-
ков
57421
15158
-42263
26
Долги перед бюдже-
том
176070
224935
+48865
128
Долги по заработной
плате
29012
22361
-6651
77
Долги по социаль-
ному страхованию и
обеспечению
56373
38813
-17560
69
Прочие кредиторы
109584
144585
+35001
132
Итого по пятому раз-
делу.
497405
509109
+11704
102
Итого по пассиву ба-
ланса
3230883
4378721
+1147838
136
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Фрешклимат» показал,
что за 2016 – 2017 гг. в балансе произошли значительные изменения в динамике
показателей источников финансирования. Из таблицы видно, что в три раза
возросла нераспределённая прибыль, Резервный капитал увеличился 182%.
Наблюдается так же увеличение доходов будущих периодов. Значительное
снижение краткосрочных кредитов, имеющихся в ООО «Фрешклимат» за ана-
лизируемой период является хорошим показателем. Например снизились долги
от покупателей и заказчиков до 92%, долги от поставщиков до 26%, долги по
социальному страхованию и обеспечению до 69 %.
57
Но достигнутые результаты ещё не говорят об ликвидности (платежеспо-
собности) исследуемой нами предприятия. Для более полного анализа финан-
сового состояния ООО «Фрешклимат» нужно рассчитать коэффициенты пла-
тежеспособности на основании показателей баланса.
2.2 Анализ отчета предприятия «О прибылях и убытках»
ООО «Фрешклимат»
Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех дохо-
дов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и по-
ступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержа-
ния его деятельности за период с начала года.
Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль
или убытки за период. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых ре-
зультатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предпри-
ятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамиче-
ская информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и
за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.
Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях раз-
вития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не
только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Годовая бухгалтерская отчетность включает обязательные отчет о фи-
нансовых результатах (форма 2). Отчет позволяет оценить финансовое положе-
ние организации на конец отчетного года, оценить прибыли, убытки. Сдается
форма 2 по итогам календарного года. Форма отчета о финансовых результатах
на 2016 год содержится в приложении к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010
года №66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от
06.04.2015 № 57н). Сдать данную форму за 2016 год нужно в 2017 году не
позднее 31 марта. Отчет о финансовых результатах является обязательной фор-
мой отчетности для средних и крупных юридических лиц на всех режимах
налогообложения. [8]