52
их доля увеличилась с 27,00 % в 2013 г. до 30,40 % в 2014 г. Данное
изменение напрямую связано со значительным увеличением числа
сотрудников данной категории. Доля оплаты труда руководителей
снизилась с 33,95 % до 29,13 %, несмотря на то, что в данной категории
тоже произошло увеличение количества сотрудников на 1 единицу.
В таблице 9 представлены данные по динамике оплаты труда по
категориям персонала ООО «РосСнаб Калуга» за 2015 г.
Таблица 9
Динамика оплаты труда по категориям персонала ООО «РосСнаб Калуга»
за 2015 г., тыс. руб.
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
147,28
144,85
149,16
153,47
160,81
165,53
172,76
181,47
187,81
186,72
179,86
218,16
Специалисты
132,89
135,13
146,77
157,24
151,13
158,80
166,13
143,82
138,35
134,67
130,81
143,90
Рабочие
196,71
200,82
213,13
215,87
224,49
230,71
235,21
242,48
234,09
215,43
212,10
250,04
Итого:
476,88
480,8
509,06
526,58
536,43
555,04
574,1
567,77
560,25
536,82
522,77
612,1
Согласно данным из таблицы 9 видно, что тенденция максимального
значения расходов на оплату труда, выявленная в 2013 г. и 2014 г.,
сохраняется. В период с апреля по октябрь отмечаются максимальные
значения по всем категориям персонала.
Динамика оплаты труда в ООО «РосСнаб Калуга» по категориям
персонала в 2015 г. представлена на рисунке 7.
53
Рис. 7. Динамика оплаты труда в ООО «РосСнаб Калуга» по
категориям персонала в 2015 г., тыс. рублей
На рисунке 7 видно, что выявленные ранее тенденции в 2015 г.
сохраняются. Однако стоит отметить, что минимальная сумма выплат по
сравнению с 2014 г. уменьшилась и составила 132,89 тыс. рублей в январе
по категории специалисты, но тем не менее не опустилась ниже значения
2013 г. Данное изменении связано с сокращением численности категории с
13 человек в 2014 г. до 11 человек в 2015 г. Отмеченная закономерность
увеличения расходов на плату труда в декабре в 2015 г. так же
сохраняется.
В таблице 10 представлена динамика структуры оплаты труда по
категориям персонала в ООО «РосСнаб Калуга» за 2014 г.
100
120
140
160
180
200
220
240
260
Руководители Специалисты Рабочие
54
Таблица 10
Динамика структуры оплаты труда по категориям персонала в ООО
«РосСнаб Калуга» за 2015 г., %
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
30,88
30,13
29,30
29,15
29,98
29,82
30,09
31,96
33,52
34,78
34,40
35,64
Специалисты
27,87
28,11
28,83
29,86
28,17
28,61
28,94
25,33
24,69
25,09
25,02
23,51
Рабочие
41,25
41,77
41,87
40,99
41,85
41,57
40,97
42,71
41,78
40,13
40,57
40,85
Итого:
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
На рисунке 8 представлена структура оплаты труда по категориям
персонала в ООО «РосСнаб Калуга» за 2015 г.
Рис. 8. Структура оплаты труда по категориям персонала в ООО
«РосСнаб Калуга» за 2015 г., %
Анализ структуры оплаты труда ООО «РосСнаб Калуга» по
категориям персонала за 2015 г. показал, что наиболее постоянной за
анализируемый период является доля расходов на оплату труда рабочих, в
2015 г. она составила 41,36 %. При этом в структуре произошли
следующие изменения: доля расходов на оплату труда категории
руководителей выросла до 31,71 %, а доля расходов на оплату труда
31,71%
26,94%
41,36%
Руководители Специалисты Рабочие
55
категории специалисты снизилась на 3,46 % и составила 26,94 %.
Снижение обусловлено сокращением численности сотрудников,
относящихся к категории специалистов (с 13 человек до 11 человек).
Численность категорий руководители и рабочих в 2015 г. по сравнению с
2014 г. не изменилась.
В таблице 11 отражена динамика объема и структуры оплаты труда
по категориям персонала ООО «РосСнаб Калуга» за анализируемый
период 2013-2015 гг.
Таблица 11
Динамика объема и структуры оплаты труда по категориям персонала
ООО «РосСнаб Калуга» за период 2013-2015 гг.
Категория
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Доля в общем объеме, %
2013
2014
2015
2013
2014
2015
Сумма
Абс. откл.
(+/-) от
2013 г.
Сумма
Абс.
откл.
(+/-) от
2014 г.
Доля
Абс.
откл.
(+/-) от
2013 г.
Доля
Абс.
откл.
(+/-) от
2014 г.
Руководители
1 830,58
2 040,09
+209,51
2 047,87
+7,78
33,95
29,13
-4,81
31,71
+2,57
Специалисты
1 456,00
2 128,66
+672,66
1 739,64
-389,02
27,00
30,40
+3,40
26,94
-3,46
Рабочие
2 105,58
2 833,61
+728,03
2 671,08
-162,53
39,05
40,47
+1,42
41,36
+0,89
Итого
5 392,16
7 002,36
+1 610,20
6 458,59
-543,77
100,00
100,00
-
100,00
-
Согласно данным таблицы 11 видно, что в анализируемом периоде
2013-2015 гг. общая сумма расходов на оплату труда не имеет единой
тенденции к увеличению или уменьшению. Рассматривая динамику
изменения оплаты труда по категориям, можно отметить следующие
особенности: по категории руководители в анализируемом периоде
отмечается постоянный рост в денежном выражении, при этом в
процентном соотношении в 2014 г. по сравнению с 2013 г. отмечается
снижение доли расходов, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. можно
отметить незначительный рост.
56
По категории специалисты нет единой тенденции ни в денежном, ни
в процентном соотношении. Для категории рабочие в денежном
выражении в 2014 г. по сравнению с 2013 г. отмечается увеличение
расходов на оплату труда, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. происходит
снижение расходов на оплату труда данной категории на 157,31 тыс.
рублей. При этом доля расходов на оплату труда категории рабочие в
анализируемом периоде имеет тенденцию к росту.
Проведем оценку эффективности применяемой в ООО «РосСнаб
Калуга» системы оплаты труда.
2.3. Оценка эффективности системы оплаты труда в ООО «РосСнаб
Калуга»
Для оценки эффективности системы оплаты труда в ООО «РосСнаб
Калуга» проведем анализ показателей по труду и заработной плате за 2013-
2015 гг. (таблица 12).
Таблица 12
Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «РосСнаб
Калуга» за 2013-2015 гг.
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Отклонение,
(+,-) 2015 г. от
2014 г.
Темп
роста,
%
1.Выручка от реализации, тыс.
руб.
20 068,63
23 569,96
22 795,87
-774,09
96,72
2. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
5 392,16
7 002,36
6 458,59
-543,77
92,23
в % к выручке от реализации
26,87
29,71
28,33
-1,38
95,37
3. Численность работников
23,00
32,00
30,00
-2,00
93,75
4. Производительность труда 1
работника, тыс. руб./чел.
872,55
736,56
759,86
23,30
103,16
5. Стоимость объема
выпущенной продукции, тыс.
руб.
18 470,29
19 275,31
20 553,01
1 277,70
106,63
6.Себестоимость продаж, тыс.
руб.
15 896,33
18 499,28
17 912,37
-586,91
96,83
7. Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс. руб.
234,44
218,82
215,29
-3,54
98,38
8. Коэффициент соотношения
средней заработной платы и
производительности труда
0,27
0,30
0,28
-0,01
95,37
57
Как видно из таблицы 12 выручка от реализации в 2015 г. по
сравнению с 2013 г. годом увеличилась на 2 727,24 тыс. рублей, но при
этом по сравнению с 2014 г. отмечается снижение показателя выручки на
3,28 %. Данные изменения отразились и на ФОТ, так в 2015 г. по
сравнению с 2013 г. отмечается увеличение на 1 066,43 тыс. рублей, но по
сравнению с 2014 г. ФОТ сократился на 543,77 тыс. рублей.
Производительность труда – это важнейший качественный
показатель, характеризующий эффективность затрат на оплату труда; это
количество продукции, произведенное за определенный период в расчете
на одного работника или затраты рабочего времени на единицу продукции.
Согласно данным представленным в таблице 12, видно, что в
анализируемом периоде показатель производительности труда для ООО
«РосСнаб Калуга» претерпевает различные изменения. Так, в 2014 г. по
сравнению с 2013 г. отмечается снижение показателя производительности
труда с 872,55 тыс. руб. / чел. до 736,56 тыс. руб. / чел. – данное снижение
обусловлено резким увеличением численности персонала. В 2015 г.
производительность труда незначительно увеличилась, прибавив 23,30
тыс. руб. / чел, она составила 759,86 тыс. руб. / чел., т.е. рост составил 3,16
%.
Такая политика, направленная на сокращение общей численности
персонала и на повышение заработной платы работникам
производственного отдела, показала, что подобные сокращения части
затрат (за счет уволенных работников) и перенаправления доли затрат на
повышение оплаты труда других является эффективным и в ООО
«РосСнаб Калуга» необходимо и далее совершенствовать систему оплаты
труда и затрат на предприятии в целом, с целью увеличения прибыли.
При этом необходимо учитывать, что как минимум сохранение
реальной заработной платы, а не простое ее повышение, может надолго
удерживать работников в компании. Следует также установить более
58
тесную взаимосвязь возможности повышения заработной платы с
эффективностью работы организации, включая и содействие работников в
повышении прибыли организации, чему может содействовать применение
новой премиальной системы стимулирования труда работников.
Критериями оценки эффективности использования трудовых
ресурсов является с одной стороны рост трудовых доходов работников и
рост прибыльности их труда для предприятия, с другой. Доходность труда
имеет важное социальное значение, так как продажа продукции должна не
только приносить прибыль, но и способствовать повышению качества
оказываемых услуг. Оценка прибыльности труда работников может быть
выражена коэффициентом, рассчитываемым по формуле 10 [39, с. 23-28]:
Кпт = ЧП / ФП, (10)
где Кпт – коэффициент прибыльности труда работника;
ЧП – прирост чистой прибыли на одного работника за
определенный период времени, тыс. руб.;
ФП – прирост фонда потребления на одного работника за
определенный период времени, тыс. руб. Рассчитаем данный коэффициент,
для этого воспользуемся следующими данными (таблица 13):
Таблица 13
Показатели для расчета коэффициента прибыльности труда
работников ООО «РосСнаб Калуга»
Показатели
2014г.
2015г.
Прирост,
%
Выручка, тыс. руб.
23 569,96
22 795,87
-3,28
Себестоимость, тыс. руб.
18 499,28
17 912,37
-3,17
Прибыль, тыс. руб.
5 070,68
4 883,50
-3,69
Среднесписочная численность
работников, чел.
32,00
30,00
-6,25
59
Проведем расчет прибыльности труда:
ЧП = (-3,69)/ 30 = - 0,12 %
ФП = (-3,17) / 30 = -0,11 %
Кпт = (-0,12)/ (-0,11) = 1,16
Из расчета мы видим, что прибыльность труда на одного работника
принимает отрицательное значение 1,16. Прирост прибыли опережает
прирост заработной платы (фонда потребления), т.е. система организации
труда работников фактически способствует опережающему росту
прибыли. Исходя из этого, можно говорить о возможности
перенаправления части средств на стимулирование труда в виде премий.
Произведем расчет показателя зарплатоотдачи в ООО «РосСнаб
Калуга» по формуле (1) за анализируемый период 2013-2015 гг.:
Зо
2013
= 38 470,29 / 6 861,00 = 5,61
Зо
2014
= 44 275,31 / 8 808,00 = 5,03
Зо
2015
= 45 553,01 / 8 238,00 = 5,53
Данный показатель показывает, что в 2013 г. на 1 рубль, затраченный
на оплату труда, приходится 5,61 рублей произведенной продукции, в 2014
г. на 1 рубль, затраченный на оплату труда, приходится 5,03 рублей
произведенной продукции, а в 2015 г. на 1 рубль, затраченный на оплату
труда, приходится 5,53 рубля произведенной продукции. С 2013 г. до 2015
г. данный показатель снизился на 0,08 рублей, что свидетельствует о
снижении экономической отдачи затрат на оплату труда в ООО «РосСнаб
Калуга».
Одним из показателей характеризующих эффективность системы
оплаты труда является показатель экономической эффективности
60
заработной платы. Данный показатель представляет собой
мультипликатор, характеризующий, на сколько процентов меняется
заработная плата при изменении производительности труда на 1%.
Для расчета показателя экономической эффективности заработной
платы необходимо рассчитать ряд показателей: индекс средней реальной
заработной платы; индекс средней производительности труда.
Произведем расчет индекса средней реальной заработной платы в
ООО «РосСнаб Калуга» за 2014 г. и 2015 г. по формуле (4):
I зп.р.
2014
= 275,25 / (298,30 * 1,1135) = 275,25 / 332,16 = 0,83
I зп.р.
2015
= 274,60/ (275,25 * 1,1291) = 274,60 / 310,78 = 0,88
Так же необходимо рассчитать индекс средней производительности
труда ООО «РосСнаб Калуга» за 2014 г. и 2015 г. по формуле (5):
Iпт
2014
= 1 305,12 / 1 577,18 * 1,046 = 1 305,12 / 1 649,73 = 0,79
Iпт
2015
= 1 362,76/ 1 305,12 * 1,041 = 1 362,76 / 1 358,63 = 1,00
Имея рассчитанные показатели индексов средней реальной
заработной платы и индексов средней производительности труда можно
рассчитать показатель экономической эффективности заработной платы:
ЭЭ
2013
= 0,83 / 0,79 = 1,05
ЭЭ
2015
= 0,88 / 1,00 = 0,88
Таким образом, можно сделать следующий вывод: в 2014 г.
показатель экономической эффективности заработной платы в ООО
«РосСнаб Калуга» равен 1,05, что отражает превышение роста заработной
платы над ростом производительности труда. Данная тенденция не
61
является положительной, т.к. может нарушить баланс денежной и
товарной масс в организации и как следствие стимулировать инфляцию в
стране.
Однако, в 2015 г. показатель экономической эффективности
принимает значение менее 1. Это говорит о том, что заработная плата
увеличивается вслед за ростом производительности труда, но с более
медленными темпами.
Рассчитаем критерий экономической эффективности заработной
платы ООО «РосСнаб Калуга» за 2014-2015 гг. по формуле (6):
КЭ
2014
= (0,5304 – 0,0161) / 0,5304 = 0,5143 / 0,5304 = 0,97
КЭ
2015
= (0,5282 – 0,0022) / 0,5282 = 0,5260 / 0,5282 = 0,99
Показатели, полученные при расчете, показывают коэффициент
изменения заработной платы в ООО «РосСнаб Калуга» при изменении
производительности труда на 1 %.
Имея рассчитанные показатели экономической эффективности
заработной платы и критерия экономической эффективности заработной
платы можно рассчитать коэффициент экономической эффективности
заработной платы, который покажет как данные показатели соотносятся
друг с другом. Рассчитаем коэффициент экономической эффективности
заработной платы ООО «РосСнаб Калуга» за 2014-2015 гг. по формуле (7):
Кэк.эф.
2014
= 1,05 / 0,97 = 1,08
Кэк.эф.
2015
= 0,88 / 0,99 = 0,89
На основе рассчитанных данных стоит заметить, что в 2014 г.
рассчитанный коэффициент отражает, что соотношение темпов роста
заработной платы и производительности труда превышает критерий