34
Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ООО «Римэкс»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Римэкс» выступает объектом исследования в данной работе.
Данное предприятие расположено в г. Ростов-на –Дону, по адресу проспект
Соколова, 41.
Деятельность ООО «Римэкс» регламентируется федеральным законом
РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-
ФЗ. Основными видами деятельности предприятия являются:
- код ОКВЭД 45.3. Торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями (продажа шин, покрышек для грузовых и легковых
автомобилей оптом и в розницу, продажа дисков (колес) для легковых и
грузовых автомобилей)
- код ОКВЭД 45.2 Техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств (услуга шиномонтажа).
Таким образом, предприятие осуществляет реализацию по заказам,
принимает заказы на поставку автошин и дисков.
Учредителем ООО является физическое лицо, которое в то же время
выполняет на данном предприятии функции генерального директора. Уставный
капитал предприятия составляет на 31.12.2016 год – 11000 рублей.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 Организационная структура ООО «Римэкс»
Структура предприятия линейная и отражает, то, что ООО «Римэкс»
относится к категории субъектам малого предпринимательства. Постоянный
штат предприятия включает 4 человека.
Данная структура управления предполагает, что все члены предприятия
35
непосредственно подчиняются генеральному директору, который осуществляет
руководство и контроль за выполнением служебных функций работниками. В
соответствии с должностной инструкцией генеральный директор осуществляет
разработку стратегических и тактических планов развития предприятия,
осуществляет текущее управление предприятием, контроль за выполнением
планов предприятия, и др.
Менеджер по заказам осуществляет прием заказов на товары из
ассортимента предприятия, оформляет необходимый пакет документов, ведет
учет поступивших и выполненных заказов, проводит мониторинг соблюдения
сроков выполнения заказов.
Продавец-консультант осуществляет реализацию товаров, обеспечивает
необходимой консультацией покупателей, осуществляет кассово-расчетные
операции.
Кладовщик-грузчик осуществляет учет товаров, находящихся на складе,
а также осуществляет отгрузку оплаченных заказов.
Заметим, что для осуществления шиномонтажа предприятие нанимает в
сезон дополнительных работников. Как показал анализ кадровой
документации, работники оформляются по договору на период сезонных работ.
Такой подход позволяет экономить расходы на оплату труда.
Некоторые бизнес-функции предприятие передало на аутсорсинг, а
именно бухгалтерский учет предприятия ведется сторонней фирмой,
предоставляющей услуги по организации и ведению бухгалтерского и
налогового учета.
В федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ
определено, что субъекты малого предпринимательства могут осуществлять
выбор применения в бухгалтерском учете упрощенную систему учета и
отчетности, либо общепринятую систему учета. Необходимо отметить, что для
признания предприятия субъектом малого предпринимательства в соответствии
с федеральным законом РФ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред.
36
от 26.07.2017) требуется соблюдение одного из следующих условий:
- среднесписочная численность работников для микро-предприятий до
15 человек;
- соблюдение правила «25 и 49», что означает суммарная доля участия
государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не
может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических
лиц и (или) не являющихся субъектами малого предпринимательства
юридических лиц не может превышать 49%.
Кроме того, для получения статуса микро-предприятия предельный
предпринимательский доход за предыдущий год не должен превышать 120 млн.
рублей. Как следствие анализируемое предприятие подходит под данные
требования, в соответствие с чем, оно относится к субъектам малого
предпринимательства.
Упрощенная система учета и отчетности предполагает, что предприятие
может предоставлять в контролирующие органы сокращенный вариант
отчетности, а именно только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах. В случае необходимости пояснения дополнительных сведений с
целью проведения углубленного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия могут быть предоставлены дополнительные формы
отчетности.
Следует отметить, что экономическая деятельность предприятия
характеризуется динамикой и объемом товарооборота. Торгово-закупочная
деятельность предприятия осуществляется в виде оптовой закупки партии
товаров, а расчеты с поставщиками проводятся либо по предоплате, либо с
постоянными поставщиками практикуется предоставление коммерческого
кредита для ООО «Римэкс».
На ниже представленной диаграмме отражена динамика товарооборота
(выручки) предприятия за период с 2014 года по 2016 год.
37
Рисунок 4 Динамика выручки и себестоимости продаж ООО
«Римэкс»
Как показывает анализ данных, представленных на рисунке 4
товарооборот предприятия (выручка от продаж) предприятия имеет
неустойчивую динамику, и в 2015 году было отмечено сокращение с 31055
тыс. рублей до 26455 тыс. рублей. Однако в 2016 году выручка от продаж
выросла до 33979 тыс. рублей.
На рисунке 4 также представлена динамика себестоимости продаж
предприятия, которая свидетельствует, что в 2015 году себестоимость продаж
сократилась с 29269 тыс. рублей до 24902 тыс. рублей. В 2016 году рост продаж
обеспечил, в том числе и рост себестоимости продаж с 24902 тыс. рублей до
32110 тыс. рублей. Таким образом, изменения себестоимости продаж
повторяют динамику выручки.
Особое значение для оценки экономической деятельности имеет оценка
изменений такого показателя как затраты на рубль выручки. Так в 2014 году
данный показатель составлял 0,942 (29269 /31055), а в 2015 году показатель был
равен 0,941 (24902/26455), что при сравнении с предыдущим периодом
отражает рост показателя. Такое изменение рассматривается как негативный
фактор деятельности, так как предприятие в 2015 году тратит на рубль выручки
больше, чем в 2014 году. В 2016 году показатель затрат на рубль выручки
составил 0,945 (32110/33979), что в сравнении с 2015 годом больше на 0,004.
Таким образом, продолжается динамика роста затратности деятельности
предприятия.
Как следствие, несмотря на положительную динамику товарооборота в
38
2016 году, в то же время наблюдается тенденция роста затратности
деятельности, что в результате определяет сокращение прибыльности
деятельности ООО «Римэкс».
В силу того, что в рамках данной работы будет рассматриваться
возможность использования франчайзинга на данном предприятии необходимо
проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий с упрощенной
системой учета и отчетности включает:
- оценку структуры и динамики имущества, а также источников его
финансирования;
- оценку ликвидности и платежеспособности предприятия;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ деловой активности предприятия;
- оценка результатов деятельности.
Кратко поясним данные этапы анализа. Так оценка структуры и
динамики имущества позволяет делать вывод о формировании структуры
имущества и соотношении основного и оборотного капитала. При этом, важное
значение имеет изменение стоимости данных видов имущества. Анализ
структуры источников финансирования имущества, позволяет определить
какие, источники финансирования на предприятии есть в наличие, а также
определить доли собственного и заемного капитала в исследуемом периоде.
Особенности учета и составления отчетности на предприятии отражены
в Учетной политике предприятия. Отметим, что в соответствии учетной
политикой ООО внеоборотные активы предприятия включают основные
средства, однако следует отметить, что у предприятия отсутствуют данные
средства в силу того, зданий и помещений у ООО в собственности нет. Для
обеспечения предприятия помещением руководство арендует необходимые
площади и в балансе по статье основные средства их стоимость не отражаются.
Соответственно на балансе отражается остаточная стоимость шиномонтажного
оборудования, которое используется предприятием и остаточная стоимость
39
автомобиля находящегося в собственности предприятия за вычетом
начисленной амортизации.
Кроме того, для внедрения франчайзинга на предприятии необходимо
дать оценку ликвидности и платежеспособности предприятия, так как данные
характеристики финансового состояния отражают способность предприятия
отвечать по своим обязательствам. Поэтому в следующем параграфе работы
осуществим оценку имущественного потенциала предприятия, а также
ликвидности и платежеспособности предприятия.
2.2. Анализ имущественного положения и платежеспособности
предприятия
Анализ финансового состояния предприятия выступает в качестве
источника информации для краткосрочного и долгосрочного планирования.
Кроме того, для ООО «Римэкс» анализ финансового состояния является одним
из способов оценки возможностей приобретения и внедрения франшизы. Так
как для развития бизнеса с помощью франчайзинга требуются средства,
предприятие должно быть ликвидно и платежеспособно. Однако в первую
очередь оценим динамику и структуру имущества и источников
финансирования данного имущества.
В таблице 1 представлен анализ динамики имущества ООО «Римэкс».
Таблица 1
Анализ динамики активов ООО «Римэкс»
АКТИВ
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2015/
2014
2016/
2015
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
492
266
43
-226
-223
Итого по разделу I
492
266
43
-226
-223
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
4571
4604
4668
33
64
Дебиторская задолженность
402
534
1442
132
908
Денежные средства и денежные
эквиваленты
310
152
275
-158
123
Итого по разделу II
5283
5290
6385
7
1095
БАЛАНС
5775
5556
6428
-219
872
Анализ общей величины активов предприятия в 2014 году составлял
40
5775 тыс. рублей, а в 2015 году их величина сократилась на 219 тыс. рублей и
составила 5556 тыс. рублей. Сокращение активов было обеспечено за счет
сокращения внеоборотных активов на 226 тыс. рублей, а именно уменьшение
остаточной стоимости основных средств предприятия. Оборотные активы в
2015 году выросли на 7 тыс. рублей за счет роста запасов (+33 тыс. руб.) и
дебиторской задолженности (+132 тыс. руб.) и одновременно за счет
сокращения денежных средств на 158 тыс. рублей.
В 2016 году общая величина активов выросла на 872 тыс. рублей за счет
роста оборотных активов, при одновременном сокращении внеоборотных
активов. Так оборотные активы выросли на 1095 тыс. рублей за счет роста
запасов (+64 тыс. рублей), дебиторской задолженности (+908 тыс. рублей) и
денежных средств (+123 тыс. рублей). В то же время основные средства
сократились на 223 тыс. рублей. Таким образом, изменения в величине активов
было обусловлено ростом оборотных активов, что является положительным
фактором.
В таблице 2 представлен анализ динамики пассивов предприятия.
Таблица 2
Анализ динамики источников финансирования имущества
ПАССИВ
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение
2015/
2014
2016/
2015
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
11
11
11
0
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
3856
4190
4838
334
648
Итого по разделу III
3867
4201
4849
334
648
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
1908
1355
1579
-553
224
Итого по разделу V
1908
1355
1579
-553
224
БАЛАНС
5775
5556
6428
-219
872
Источники финансирования имущества предприятия в 2014 году
включали собственный капитал (капитал и резервы) и краткосрочные
обязательства. Так величина собственного капитала составляла 3867 тыс.
рублей, а краткосрочные обязательства равнялись 1908 тыс. рублей. В 2015
году общая величина пассивов сократилась за счет уменьшения величины
41
краткосрочных обязательств на 553 тыс. рублей, при одновременном
увеличении капитала и резервов на 334 тыс. рублей. В составе краткосрочных
обязательств только кредиторская задолженность, тогда как собственный
капитал предприятия включает уставный капитал и нераспределенную
прибыль. В 2016 году пассивы предприятия выросли за счет роста
нераспределенной прибыли на 648 тыс. рублей и роста кредиторской
задолженности на 224 тыс. рублей.
Рисунок 5 Динамика структуры активов ООО «Римэкс»
Структура активов предприятия в 2014 году была представлена 8,52%
основных средств, 79,15% запасов, 6,96% дебиторской задолженности и 5,37%
денежных средств. В 2015 году структура активов изменилась в сторону роста
доли запасов до 82,86% и роста доли дебиторской задолженности до 9,61%. В
то же время доля основных средств сократилась до 4,79%, а доля денежных
средств уменьшилась до 2,74%.
В 2016 году доля запасов предприятия в структуре активов сократилась
до 72,62%, а доля основных средств сократилась до 0,67%. В то же время
выросла доля дебиторской задолженности до 22,43%, а доля денежных средств
увеличилась до 4,28%.
Таким образом, в структуре активов основными элементами являются
запасы и дебиторская задолженность.
На рисунке 6 представлена динамика структуры пассивов предприятия.
42
Рисунок 6 Динамика структуры пассивов ООО «Римэкс»
Динамика структуры пассивов в 2014 году была сформирована за счет
66,77% нераспределенной прибыли и 33,04% кредиторской задолженности, а
также 0,19% уставного капитала. В 2015 году структурные изменения были
обусловлены ростом доли нераспределенной прибыли до 75,41% и
незначительным увеличением доли уставного капитала до 0,2%. В то же время
доля кредиторской задолженности сократилась до 24,39%.
В 2016 году доля нераспределенной прибыли уменьшилась до 75,26%, а
доля уставного капитала сократилась до 0,18%. Доля кредиторской
задолженности выросла с 24,39% до 24,56%.
Таким образом, основным источником финансирования имущества
является нераспределенная прибыль.
Платежеспособность – это способность организации своевременно и
полностью выполнить свои платежные обязательства. Этот показатель
характеризует наличие у организации денежных средств и их эквивалентов,
достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей
немедленного погашения.
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать
свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств. Степень ликвидности активов
определяется продолжительностью временного периода, в течение которого это
превращение может быть осуществлено.
Ликвидность организации означает наличие у нее оборотных средств в
размере, которой будет достаточным для погашения краткосрочных
обязательств, даже в случае нарушения сроков погашения, предусмотренных
43
контрактов.
Далее рассмотрим все коэффициенты ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть
краткосрочной задолженности малое предприятие может погасить в ближайшее
время за счет наиболее ликвидных активов.
Формулу для расчета коэффициента абсолютной ликвидности можно
представить следующим образом:
(3)
где А1 – денежные средства, денежные эквиваленты.
Для расчета Кал по строкам баланса необходимо использовать
следующую формулу:
(4)
Нормативное значение ≥ 0,2-0,5. Следует отметить, что этот показатель
важен для поставщиков и подрядчиков.
Следующий показатель – коэффициент критической ликвидности.
Показывает, какую часть обязательств малая фирма может немедленно
погасить за счет денежных средств на счетах, в ценных бумагах и поступлений
по расчетам от дебиторов. Коэффициент важен для банков и кредиторов.
Формула для расчета коэффициента критической ликвидности
выглядит следующим образом:
(5)
где А2 – финансовые вложения, дебиторская задолженность и другие
оборотные активы.
Для расчета коэффициента критической ликвидности по строкам
баланса необходимо использовать следующую формулу:
(6)
Нормативным считается значение показателя Ккл ≥ 1.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия