35
и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности
и назначением имущества.
Уставный капитал ООО «Маслово» определяет минимальный размер
имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 648100 руб.
Учредителем организации является гражданин Российской Федерации
Постников Р.В.
ООО «Маслово» - это коммерческая организация. Цель деятельности
организации состоит в расширении рынка товаров и услуг, а также извлечении
прибыли. В соответствии с уставом ООО «Маслово» основными видами
деятельности организации являются:
- Организация научно обоснованного производства;
- Переработка молока, масла, сыра, цельномолочной продукции;
- Разработка и внедрение новых видов продукции, технологий,
проведение наладочно – ремонтных работ;
- Переработка сельхоз продукции;
- Посредническая и коммерческая деятельность;
- Торгово – закупочная деятельность;
- Внешнеторговая экономическая деятельность;
- Другие виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.
ООО «Маслово» выпускает следующие виды продукции:
- Цельномолочная продукция;
- Молоко жидкое обработанное;
- Сметана и жидкие сливки;
- Кисло-молочная продукция
- Творог и сырково-творожные изделия;
- Масло коровье;
- Сыры.
Организационная структура ООО «Маслово» показана на рисунке 4.
36
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Маслово»
Из данного рисунка видно, что на предприятии создана линейно –
функциональная структура управления. Выбор структуры данного типа
обусловлен тем, что на предприятии осуществляется выпуск относительно
ограниченной номенклатуры продукции, организация работает в относительно
стабильных внешних условиях, а обеспечение функционирования организации
требует решения стандартных управленческих задач.
Преимуществами структуры линейно – функционального типа являются:
- деловая и профессиональная специализация, обеспечивающая более
эффективное управление функций по основным направлениям деятельности
организации: снабжение, производство, сбыт;
- отсутствие дублирования функций;
- рациональное распределение материальных ресурсов в
функциональных областях;
- эффективная координация в функциональных областях.
Общее руководство организации осуществляет генеральный директор, в
подчинении которого находятся главный инженер, технолог, отдел снабжения и
сбыта, главный бухгалтер и инспектор по кадрам.
Производственную основу ООО «Маслово» составляют следующие цеха:
генеральный
директор
главный инженер
цех по производству
цельномолочной и
кисломолочной
продукции
цех по производству
творога, масла и
сыров
транспортный
участок
технолог
лаборатория
отдел снабжения и
сбыта
главный бухгалтер
бухгалтерия
инспектор по кадрам
37
- цех по производству цельномолочной и кисломолочной продукции;
- цех по производству творога, масла и сыров.
Также предприятие располагает холодильными и низкотемпературными
камерами для хранения сырья и готовой продукции до момента
транспортировки.
Среднесписочная численность персонала в 2018 г. составила 32 человека.
2.2. Экономическая характеристика организации
ООО «Маслово» - это производственное предприятие, поэтому
важнейшим показателем, характеризующим экономические результаты его
деятельности, является объем выпуска продукции. Динамика данного показателя
показана на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика объема производства продукции ООО
«Маслово»
Как видно из рисунка, объем выпуска продукции ООО «Маслово» на
протяжении всего анализируемого периода увеличился в динамике. Прирост
объема производства в сравнении с 2016 г. составил 28,36%, а в сравнении с 2017
г. – 9,65%.
Результаты производственной деятельности непосредственным образом
определяются составом и состоянием материально –технической базы, основу
которой в ООО «Маслово» составляют основные средства. Балансовая
стоимость основных средств на 31.12.2018 г. составила 5053 тыс. руб., что на
0
5000
10000
15000
20000
25000
2015 2016 2017 2018
17026
17384
20384
22314
товарная продукция, тыс.
руб.
38
6758 тыс. руб. меньше, показателя предыдущего года. Снижение в динамике
балансовой стоимости основных средств свидетельствует о снижении
производственного потенциала предприятия и требует проведения более
детального анализа показателей состояния и движения основных средств
(таблица 1).
Таблица 1
Показатели состояния и движения основных средств ООО
«Маслово»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Стоимость основных
средств на начало года,
тыс. руб.
17104
19774
20893
2670
1119
Стоимость основных
средств на конец года,
тыс. руб.
19744
20891
8575
1147
-12316
Поступило основных
средств, тыс. руб.
2890
1257
1991
-1633
734
Выбыло основных
средств, тыс. руб.
110
105
14309
-5
14204
Сумма накопленного
износа, тыс. руб.
7604
9080
3522
1476
-5558
Коэффициент
обновления основных
средств, %
14,64
6,02
9,23
-8,62
3,21
Коэффициент выбытия
основных средств, %
0,64
0,53
20,62
-0,11
20,09
Коэффициент износа
основных средств, %
38,51
43,46
41,03
4,95
-2,43
Коэффициент годности
основных средств, %
61,49
56,54
58,97
-4,95
2,43
Анализируя данные таблицы 1 необходимо отметить следующее. В 2016
– 2018 гг. на предприятии достаточно относительно реализовывались меры по
обновлению основных средств несмотря на снижение коэффициента обновления
в сравнении с 2016 г. на 5,41%. Также следует отметить, что в сравнении с
показателями предыдущих лет существенно увеличился коэффициент выбытия
основных средств, значение которого на конец 2018 г. составило 20,62%.
Высокое значение коэффициента объясняется выбытием изношенных и
неиспользуемых объектов основных средств.
39
Состояние производственной базы ООО «Маслово» оценивается как
удовлетворительное, что подтверждают значения коэффициентов износа и
годности основных средств. Значение коэффициент износа менее 50% и
коэффициента годности соответственно более 50% указывает на то, что
вследствие достаточно интенсивных процессов обновления основных средств,
ООО «Маслово» осуществляет выпуск продукции на достаточно современном
оборудовании.
Значения показателей эффективности использования основных средств
ООО «Маслово» рассчитаны в таблице 2.
Таблица 2
Показатели эффективности использования основных средств ООО
«Маслово»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Товарная продукция,
тыс. руб.
17384
20384
22314
3000
1930
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
11422
11975,5
8432
553,5
-3543,5
Фондоотдача
1,52
1,70
2,65
0,18
0,95
Фондоемкость
0,66
0,59
0,38
-0,07
-0,21
Данные таблицы 2 свидетельствуют о росте уровня фондоотдачи с 1,52 в
2016 г. до 2,65 в 2018 г. Рост фондоотдачи в свою очередь обусловил снижение
затрат основных средств на 1 рубль товарной продукции, характеризуемых
показателем фондоемкости с 0,66 руб. до 0,38 руб. Таким образом, основные
средства в ООО «Маслово» в 2018 г. стали использоваться более эффективно.
Еще одним фактором, определяющим результативность
производственной деятельности предприятия, является уровень
производительности труда. Расчет показателей производительности труда ООО
«Маслово» выполнен в таблице 3.
Результаты расчетов указывают на ежегодный рост уровня
производительности труда в расчете на одного работника ООО «Маслово». В
2018 г. по сравнению с 2017 г. среднегодовая выработка одного работника
увеличилась на 39,76 тыс. руб.
40
Таблица 3
Показатели производительности труда в ООО «Маслово»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017/
2016
2018/
2017
Товарная продукция,
тыс. руб.
17384
20384
22314
3000
1930
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
31
31
32
0
1
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс. руб.
560,77
657,55
697,31
96,78
39,76
Положительная динамика показателя также свидетельствует о росте
результативности производственной деятельности предприятия. Объем
реализации продукции ООО «Маслово» показан на рисунке 6
Рисунок 6. Объем продаж продукции ООО «Маслово»
Как видно из данного рисунка, объем продаж продукции ООО «Маслово»
в 2015 – 2018 гг. показывал устойчивую тенденцию роста, что можно оценить
положительно. При этом наиболее высокие темпы роста продаж приходились на
2017 – 2018 гг. Так, в сравнении с 2017 г. объем продаж предприятия увеличился
на 2839 тыс. руб. или 16,05%.
Основным показателем, характеризующим общую результативность
финансово – хозяйственной деятельности предприятия, является показатель
чистой прибыли. Динамика данного показателя для ООО «Маслово» показана на
рисунке 7. Данные рисунка указывают на положительную динамику конечного
финансового результата деятельности предприятия. Сумма чистой прибыли,
0
5000
10000
15000
20000
25000
2015 2016 2017 2018
15192
15386
17693
20521
объем продаж, тыс. руб.
41
полученной предприятием в 2018 г. составила 1224 тыс. руб. Это на 434 тыс. руб.
или 55% больше показателя 2017 г.
Рисунок 7. Динамика чистой прибыли ООО «Маслово»
Таким образом, представленные выше данные указывают на рост
результативности деятельности ООО «Маслово». Для более детальной оценки
влияния выявленных изменений в результативности деятельности предприятия
на финансовое состояние предприятия необходимо провести анализ
бухгалтерской отчетности организации.
2.3. Анализ годовой бухгалтерской отчетности организации
Первым этапом анализа бухгалтерской отчетности организации является
анализ бухгалтерского баланса. Результаты горизонтального анализа актива
бухгалтерского баланса ООО «Маслово» показаны в таблице 4. Из таблицы
видно, что в процессе осуществления своей финансово – хозяйственной
деятельности на предприятии используются как внеоборотные, так и оборотные
активы. Внеоборотные активы предприятия представлены преимущественно
основными средствами. Также на конец 2018 г. в бухгалтерском балансе была
сформирована статья «Доходные вложения в материальные ценности», что
объясняется приобретением в данном отчетном периоде оборудования в лизинг.
В составе оборотных активов необходимо выделить запасы, дебиторскую
задолженность и денежные средства.
116000
117000
118000
119000
120000
121000
122000
123000
124000
125000
126000
127000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
125493
126376
119772
выручка, тыс. руб.
42
Таблица 4
Горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО
«Маслово»
Актив
На
конец
2016
г.
На
конец
2017 г.
На
конец
2018
г.
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Основные средства
12140
11811
5053
-329
-6758
-2,71
-57,21
Доходные
вложения в
материальные
ценности
-
-
7001
0
+7001
0
+100
Отложенные
налоговые активы
-
5
12
+5
+7
100
+240
Внеоборотные
активы
12140
11816
12066
-324
+250
-2,66
+2,11
Запасы
2567
2528
2568
-39
+40
-1,52
+1,58
Дебиторская
задолженность
3045
1844
901
-1201
-943
-39,44
-51,14
Денежные
средства
96
2
5
-94
+3
-97,91
+250
Оборотные активы
5708
4374
3474
-1334
-900
-23,37
-20,57
Активы всего
17848
16190
15540
-1658
-650
-9,29
-4,01
Результаты расчетов, выполненные в таблице 4 указывают на снижение
валюты баланса как в 2017, так и в 2018 г., при этом темпы снижения валюты
баланса к концу периода несколько замедлились. Снижение валюты баланса
ООО «Маслово» было обусловлено преимущественно снижением остатков
оборотных активов на сумму 1334 тыс. руб. в 2017 г. и 900 тыс. руб. в 2018 г.
Снижение остатков оборотных активов в 2017 г. было вызвано уменьшением
остатков запасов на 39 тыс. руб., остатков дебиторской задолженности – на 1201
тыс. руб., и денежных средств – на 94 тыс. руб. В 2018 г. отрицательное влияние
на динамику внеоборотных активов оказало сокращение непогашенных остатков
дебиторской задолженности на 943 тыс. руб. Рост запасов и денежных средств в
отчетном периоде был незначительным.
Также по данным таблицы 4 необходимо отметить по состоянию на конец
2018 г. значительное снижение на 57,21% стоимости основных средств, что
произошло вследствие выбытия основных средств. В то же время благодаря
формированию доходных вложений в материальные ценности итог по разделу 1
«Внеоборотные активы» увеличился в сравнении с предыдущим годом на 250
тыс. руб. или 2,11%.
43
Далее рассмотрим динамику источников финансирования имущества
ООО «Маслово». Результаты горизонтального анализа пассива баланса
предприятия выполнены в таблице 5.
Таблица 5
Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО
«Маслово»
Пассив
На
конец
2016
г.
На
конец
2017
г.
На
конец
2018
г.
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Уставный капитал
648
648
648
0
0
0
0
Резервный капитал
577
577
32
0
-545
0
94,45
Переоценка
внеоборотных
активов
1044
1044
1044
0
0
0
0
нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
7627
8417
10186
+790
+1224
+10,35
+12,01
Капитал и резервы,
всего
9896
10686
11910
790
1224
7,98
11,45
Отложенные
налоговые
обязательства
25
62
50
37
-12
148
-19,35
Долгосрочные
обязательства,
всего
25
62
50
37
-12
148
-19,35
Краткосрочные
заемные средства
6711
4617
-
-2094
-4617
-31,20
-100
Кредиторская
задолженность
1216
825
3580
-391
2755
-32,15
333,94
Краткосрочные
обязательства,
всего
7927
5442
3580
-2485
-1862
-31,35
-34,21
пассивы всего
17848
16190
15540
-1658
-650
-9,29
-4,01
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в 2016 – 2018 гг. для
формирования активов на предприятии использовались как собственные, так и
заемные источники финансирования. Из таблицы 5 видно, что основными
источниками формирования собственного капитала на предприятии являются
уставный, резервный и добавочный капитал, сформировавшийся в результате
переоценки внеоборотных активов, а также нераспределенная прибыль. Из
таблицы видно, что в 2018 г. собственный капитал организации увеличился на
1224 тыс. руб. и был обусловлен увеличением нераспределенной прибыли на
сумму чистой прибыли отчетного периода. Одновременно с ростом
44
собственного капитала необходимо также отметить уменьшение непогашенных
остатков долгосрочных и краткосрочных обязательств. Долгосрочные
обязательства ООО «Маслово» в 2016 – 2018 гг. были представлены только
отложенными налоговыми обязательствами, остаток которых на конец 2018 г.
сократился на 12 тыс. руб. Снижение краткосрочных обязательств в 2018 г. было
обусловлено погашением задолженности предприятия по краткосрочным
кредитам и займам. В результате на конец 2018 г. они были представлены только
непогашенной кредиторской задолженностью, остаток которой на конец периода
увеличился на 3580 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом.
В целом же выявленные изменения в составе и динамике пассивов ООО
«Маслово» можно оценить положительно, т.к. увеличение собственных средств
при одновременном снижении кредиторской задолженности будет
способствовать повышению финансовой устойчивости организации.
Далее определим, какие изменения произошли в структуре актива и
пассива бухгалтерского баланса ООО «Маслово» в 2016 – 2018 гг. Результаты
вертикального анализа актива бухгалтерского баланса предприятия приведены в
таблице 6.
Таблица 6
Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО
«Маслово»
Актив
На конец
2016 г.
На конец
2017 г.
На конец
2018 г.
Отклонение
доли
Сумма
, тыс.
руб.
Доля
, %
Сумма
, тыс.
руб.
Доля
, %
Сумма
, тыс.
руб.
Доля
, %
2017
/
2016
2018/
2017
Основные
средства
12140
68,01
11811
72,95
5053
32,51
4,94
-40,44
Доходные
вложения в
материальны
е ценности
-
-
-
-
700
45,05
-
+45,0
5
отложенные
налоговые
активы
-
5
12
0,07
+0,07
Внеоборотны
е активы
12140
68,02
11816
72,98
12066
77,64
4,97
+4,66
Запасы
2557
14,32
2526
15,60
2556
16,44
1,28
+0,84