42
динамику поступлений, стало ограничение возможности переносить убытки
прошлых периодов в размере не более 50% от налогооблагаемой прибыли,
вступившее в силу с 1 января 2017 г.
Налог на добавленную стоимость (НДС) на товары, реализуемые на
территории РФ («внутренний НДС»), несколько увеличился в 2017 г. в долях
ВВП (на 0,2 п.п.), в то время как по товарам, ввозимым на территорию России,
несколько снизился, придя к уровню 2014 г. Для России продолжает быть
характерной большая собираемость НДС по ввозу, чем по произведенной
внутри страны продукции. В 2017 г. изменений ставок страховых взносов не
происходило. Фонд оплаты труда по начисленной заработной плате
относительно ВВП снизился почти на 0,2 п.п. ВВП. Однако поступления
страховых взносов увеличились на 0,1 п.п. ВВП, в основном в силу роста
заработных плат в группах с доходом ниже порога дохода, по которому
происходит обложение основной ставкой. Поступления по НДФЛ относительно
ВВП остались на уровне 2016 г.
В таблице 8 представлены источники, за счет которых производилось
финансирование дефицита бюджета расширенного правительства в 2013–2017
гг. Весь объем дефицита бюджета расширенного правительства в 2017 г. был
покрыт за счет внутренних источников финансирования – порядка 1475 млрд.
руб. (1,6% ВВП), в то время как по внешним источникам объемы погашения
превысили объемы новых заимствований, в результате чего сальдо составило
отрицательную величину в размере 126 млрд. руб. (-0,1% ВВП).
Большая часть внутренних источников финансирования дефицита в 2017
г. – около 1221 млрд. руб., или 1,3% ВВП – пришлась на финансирование по
статье «Государственные ценные бумаги». За счет статьи «Изменение остатков
средств на счетах по учету средств бюджетов» было профинансировано 632
млрд. руб. (0,7% ВВП). В основном данная статья формируется за счет
операций, связанных с использованием суверенных резервов.
В целом можно отметить возросшую роль государственных облигаций в
финансировании дефицита бюджетной системы в 2017 г. и наметившийся тренд
43
на наращивание государственных заимствований на внутреннем рынке. Если
данный тренд продолжится и в последующие годы, это может поставить вопрос
о возможных негативных макроэкономических эффектах, связанных с
вытеснением частных инвестиций государственными расходами.
Таблица 8
Источники финансирования дефицита бюджетной системы
России
Наименование
2013
2014
2015
2016
2017
Изменение
в 2017
относительно
2016 п.п.,
ВВП
млрд.
руб.
%
ВВП
млрд.
руб.
%
ВВП
млрд.
руб.
%
ВВП
млрд.
руб.
%
ВВП
млрд.
руб.
%
ВВП
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Источники
финансирования
дефицита, всего
849
1,2
845
1,1
2 814
3,4
3 142
3,7
1 349
1,5
-2,2
Источники
внутреннего
финансирования
дефицита
797
1,1
992
1,3
3 110
3,7
3 127
3,6
1 475
1,6
-2,0
Государственные
ценные бумаги
436
0,6
1 016
1,3
9
0,0
524
0,6
1 221
1,3
0,7
Кредиты кредитных
организаций
283
0,4
217
0,3
102
0,1
-103
-0,1
-126
-0,1
0,0
Изменение остатков
средств
-715
-1,0
-3 047
-3,8
1 339
1,6
3 492
4,1
632
0,7
-3,4
Иные источники
793
1,1
2 805
3,5
1 660
2,0
-786
-0,9
-250
-0,3
0,6
Источники
внешнего
финансирования
дефицита
52
0,1
-147
-0,2
-296
-0,4
15
0,0
-126
-0,1
-0,2
Государственные
ценные бумаги
185
0,3
-47
-0,1
-183
-0,2
110
0,1
41
0,0
-0,1
Кредиты
иностранных
государств
-22
0,0
-25
0,0
-51
-0,1
-17
0,0
-20
0,0
0,0
Кредиты кредитных
организаций в
иностранной
валюте
-1
0,0
0
0,0
0
0,0
-28
0,0
0
0,0
0,0
Иные источники
-110
-0,2
-74
-0,1
-63
-0,1
-50
-0,1
-147
-0,2
-0,1
Общий объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
регионам сократился в 2017 г. по сравнению с 2016 г. как в номинальном
выражении (-1,5 %), так и в долях ВВП (-0,15 п.п. ВВП) (табл. 9). Это снижение
затронуло все виды целевых межбюджетных трансфертов, а также дотации на
обеспечение сбалансированности. При этом наблюдается рост общего объема
дотаций, поскольку увеличение объема дотаций на выравнивание бюджетной
обеспеченности (+0,07 п.п. ВВП) компенсирует сокращение дотаций на
обеспечение сбалансированности (-0,03 п.п. ВВП). Наибольшее снижение как в
номинальном выражении, так и в долях ВВП произошло по субсидиям, причем
особенно существенное снижение коснулось субсидий на поддержку
44
национальной экономики. Эти изменения отразились и на структуре
федеральной финансовой помощи бюджетам субъектов РФ. Так, в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 5 п.п. снизилась доля субсидий, а доля дотаций,
напротив, выросла на 7,3 п.п.
Таблица 9
Трансферты бюджетам субъектам Российской Федерации из
федерального бюджета
Наименование
2015
2016
2017
Прирост в 2017 к
уровню 2016
млрд
руб.
% к
итогу
млрд
руб.
% к
итогу
млрд
руб.
% к
итогу
номи-
наль-
ный,
%
п.п.
ВВП
Трансферты регионам, всего
1603,7
100,0
1567,8
100,0
1543,5
100,0
-1,5
-0,15
Дотации
651,0
40,6
656,2
41,9
759,0
49,2
15,7
0,06
В том числе:
дотации на выравнивание
бюджетной обеспеченности
487,7
30,4
513,7
32,8
614,5
39,8
19,6
0,07
дотации на поддержку мер по
обеспечению
сбалансированности
бюджетов
152,4
9,5
131,7
8,4
113,8
7,4
-13,6
-0,03
Субсидии
400,2
25,0
356,5
22,7
273,2
17,7
-23,4
-0,12
В том числе:
субсидии на развитие
национальной экономики
258,2
16,1
231,9
14,8
106,1
6,9
-54,2
-0,15
Субвенции
336,6
21,0
334,3
21,3
326,1
21,1
-2,4
-0,03
Иные межбюджетные
трансферты
216,0
13,5
220,8
14,1
185,2
12,0
-16,1
-0,06
Изменение объема субвенций свидетельствует о снижении зависимости
субнациональных бюджетов в части исполнения делегированных полномочий.
В то же время в 2017 г. количество субвенций составило 30, т.е. осталось тем
же, что и в 2016 г. Из них 10 субвенций предоставляются Республике Крым и г.
Севастополю, причем отдельные субвенции дублируют те, которые
предоставляются прочим субъектам Российской Федерации.
Формально в 2017 г. было предоставлено 79 субсидий. Однако субсидии,
выделяемые за счет средств резервного фонда Правительства Российской
Федерации, стали отражаться в бюджете отдельными строками, что
искусственно завышает число предоставляемых субсидий. Если учитывать
только цели предоставления субсидий без источника их выделения, то число
субсидий составило 66 (в 2016 г. – 98). Государственной программой
Российской Федерации «Развитие федеративных отношений и создание
45
условий для эффективного и ответственного управления региональными и
муниципальными Объем иных межбюджетных трансфертов сократился как в
номинальном выражении, так и в долях ВВП, что с учетом недостаточной
прозрачности и формализованности их распределения следует оценить
положительно.
Одним из приоритетов бюджетной политики является сокращение доли
целевой финансовой помощи. В целом доля дотаций в федеральных
трансфертах субъектам РФ выросла. В 2017 г. показатель выполняется, даже
если учесть, что дотации на частичную компенсацию дополнительных расходов
на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы, по сути, в большей
степени относятся к субсидиям, чем к дотациям.
Планируемые изменения в НК РФ:
НДС – при условии сохранения льготных пониженных ставок в 2018 г.
увеличена ставка с 18 % до 20 %. Возмещение по налогу планируется сделать
доступнее – в заявительном порядке. Предоставление товаросопроводительных
документов для экспортеров отменить. Срок камералки снизить с 3 мес. до 2.
Налог на прибыль – вплоть до 2024 г. сохранить текущее распределение
уплачиваемого налога между бюджетами – 17 % в региональные, 3 % – в
федеральный. Для реорганизованных компаний предлагается разработать
точный механизм отражения в учете операций, чтобы избежать неправомерной
оптимизации налогов.
УСН – при использовании налогоплательщиками онлайн-касс
планируется отменить обязанность по подаче декларации по объекту
«Доходы». При отражении в расходах затрат по объектам основных средств,
подлежащих регистрации, предлагается отменить обязанность по
представлению документации на госрегистрацию прав. Для ИП определится
порядок расчета стоимости (остаточной) основных фондов.
Налог на имущество юридических лиц – проект предусматривает отмену
обязанности по уплате налога в отношении движимых объектов.
46
Госпошлина – при регистрации бизнеса отменят госпошлину в случае
подачи документов электронным способом.
Страховые взносы – предполагается бессрочно зафиксировать в едином
размере временный тариф по ОПС. Подразумевается ставка в 22 и 10 % при
соблюдении максимального лимита и при превышении. Компенсации,
выплачиваемые на проезд до места отпуска родственникам сотрудников,
трудоустроенных на Крайнем Севере, планируется освободить от
налогообложения взносами.
Патентная система налогообложения – дополнить перечень видов
хоздеятельности, по которым ИП смогут применять патентный режим.
Акцизы – собираются проиндексировать величину акцизов на
планируемый на 2021 г. уровень инфляции, то есть на 4 % в среднем (по
текущим прогнозам).
Уплата налогов – предлагается разрешить налогоплательщикам
перечислять суммы фискальных платежей через МФЦ.
На 2018 год основными направлениями бюджетной политики остаются
снижение уровня инфляции, процентной кредитной ставки, активизация
промышленного производства в условиях импортозамещения.
Основные моменты повышения эффективности бюджетной политики:
увеличение доли отчислений от чистой прибыли госпредприятий до 50%;
равные, справедливые условия для ведения бизнеса; изменение системы
налогообложения в нефтегазовой сфере (увеличение налога на добычу
полезных ископаемых со снижением таможенной пошлины); «замораживание»
номинального размера расходов до 2019 г.
В 2018-2020 гг. создается нормативно-правовая база ведения
предпринимательской деятельности: электронный документооборот; единые
информационные первоисточники; единые классификаторы. С 1.01. 2019 года
должны вступить в силу новые налоговые правила: не повышение налоговой
нагрузки на добросовестных плательщиков; увеличение размера рентных
платежей для всех сырьевых секторов с одновременным снижением
47
таможенной пошлины; законодательное определение перечня неналоговых
платежей и порядка их взимания.
В целом бюджетно-налоговая политика преследует цель завершить
структурные преобразования экономики, сделав независимой от
конъюнктурных колебаний цен на энергоносители, привлекательной для
внешних и внутренних инвесторов, что создаст условия для устойчивого роста.
2.3. Анализ изменения доли государственного сектора экономики России
На практике в России в 2000-е годы серьезно изменилась роль, которую
государство играет в сфере отношений собственности, по сравнению с
периодом 1990-х годов. В 2000-2005 гг. усилия государства были направлены
преимущественно на оптимизацию своего присутствия в экономике,
сохранившегося после реализации программ чековой (1992-1994 гг.) и
денежной (1995-1999 гг.) приватизации. В последующие годы масштабы
присутствия государства явно расширились за счет активизации компаний с
долей государства в капитале. Госкомпании встали на путь расширения
масштабов своего бизнеса и его диверсификации, участвуя в слияниях и
поглощениях. После 2005 г. активизировалась политика укрупнения
разрозненных активов, остающихся в собственности государства, в
интегрированные структуры, которые в ряде случаев охватывали целые отрасли
(авиационная и атомная промышленность, судостроение).
Новым аспектом в имущественной политике государства стало появление
в 2007- 2008 гг. государственных корпораций. Кризис 2008-2009 гг., как и во
многих странах, привел к определенному увеличению, по крайней мере,
косвенного владения государства, однако в России, в отличие от других стран,
реприватизация (обратный выкуп) в 2010-2012 гг. не наблюдалась. Расширение
косвенного владения продолжалось и в 2014-2017 гг., затрагивая различные
секторы (нефтяной, банковско-финансовый, торговлю и др.).
48
На уровне официальных деклараций политику разгосударствления можно
считать однозначным трендом в российской экономической политике:
2010 г. - внесены важные поправки в федеральный закон о приватизации,
на высшем уровне обсуждается новая «большая» приватизация;
2012 г. - предусмотрено завершить к 2016 г. выход государства из
капитала компаний несырьевого сектора, не относящихся к субъектам
естественных монополий и организациям оборонного комплекса;
2012 г. - увеличение прогноза планов приватизации на 2011-2013 и 2014-
2016 гг. компаний с государственным участием, относящихся к крупнейшим;
2013-2017 гг. - принята и скорректирована Государственная программа по
управлению федеральным имуществом на период до 2018 г., которая
предполагает максимально сократить присутствие государства в экономике;
2017 г. - сокращение доли хозяйствующих субъектов, учреждаемых или
контролируемых государством или муниципальными образованиями, в общем
количестве хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на
товарных рынках, отнесено к числу основополагающих принципов
государственной политики по развитию конкуренции (Указ Президента РФ No
618 от 21 декабря 2017 г. «Об основных направлениях государственной
политики по развитию конкуренции»);
2018 г. - «доля государства в экономике должна постепенно снижаться» 4
(Послание Президента РФ Федеральному Собранию 1 марта 2018 г.).
Основным показателем, отражающим степень вмешательства государства
в экономику, является процент государственных расходов в ВВП. Ключевая
проблема данного показателя заключается в сложности нахождения
оптимального значения, поскольку единого подхода к формированию данного
показателя не существует. Ричардом Армеем, американским политиком и
экономистом, было установлено, что слишком малый размер государственного
влияния приводит к анархии, отсутствию общей инфраструктуры, низкому
уровню благосостояния и охраны правопорядка. Все вышеперечисленное
подавляет стимулы к расширению инвестиций и сбережений, что приводит к
49
снижению темпов ВВП. Слишком высокая доля государственного сектора так
же негативно сказывается на ВВП, за счет подавления высокими налогами
предпринимательства и мотивации к труду. Мировая экономическая мысль,
базируясь на статистике по 165 странам, склоняется к утверждению, что
уровень государственного влияния не должен превышать 40 % ВВП, в
противном случае темпы роста ВВП будут замедленны.
В современных реалиях, Россия опирается на Кейнсианскую концепцию,
хотя и не следует ей ортодоксально. С 2013 года, на законодательном уровне
был утвержден дефицитный бюджет. Налоговое бремя, исходя из кривой
Лаффера, составляет 34 % ВВП, при средней доле государственного влияния в
размере 35 % ВВП. Считается, что для России именно подобная величина
является оптимальной, поскольку более низкая планка не сможет поддержать
стареющее население, а более высокая ставка задушит предпринимательство и
уведет значительную часть ВВП в тень. Корреляцию между показателями
темпа прироста ВВП и долей государственного сектора в ВВП России, можно
проследить на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамический ряд темпа прироста ВВП и доли
государственных расходов в ВВП России, %
Во временном диапазоне с 2013 по 2017 год уровень государственного
влияния, в среднем составлял 35 % ВВП. Наибольшие отклонения происходят в
промежутке 2014 и 2015 годов, на 4,3 п.п. или на 12 %. Данная динамика
обусловлена общеэкономическим спадом, обострением отношений с США, ЕС,
Турцией, волатильностью рубля и серьезными инфляционными процессами.
50
Важно заметить, что величина расходов бюджета перманентно растет, в то
время, как при увеличений государственного влияния темп прироста ВВП резко
снижается. С увеличением доли расходов в ВВП на 4,3 п.п. ВВП сокращается
на 3,7 %. На 2016 год политику тушения пожаров сменила политика адаптации
экономики России к современным реалиям. Конъюнктура несколько
стабилизировалась, и доля государственных расходов возвращается на прежние
позиции, происходит наибольшее за весь период сокращение, на 3,8 п.п. или на
9,6 %. К 2017 году темпы роста ВВП снижаются в два раза, это может быть
обусловлено как намеренными действиями, направленными на купирование
перегрева экономики, так и низкими показателями эффективности проводимых
реформ стабилизации.
Исходя из данных рисунка 8, можно говорить росте государственного
присутствия в экономике с 42,8% ВВП в 2006 до 48,0% в 2017 г. В 2006-2016
гг. консервативно оцениваемая доля компаний с государственным участием
(КГУ) в ВВП выросла с 23,4% до 27,3%, а доля сектора государственного
управления - с 16,9 до 19,2% ВВП.
Рисунок 8. Вклад государственного сектора в ВВП России, %
По сравнению с другими странами относительные размеры
капитализации, численности занятых и вклад в ВВП российских КГУ
значительны и имеют тенденцию к росту. Доля сектора государственного
управления в экономике России соответствует среднему уровню, характерному
для стран - членов ОЭСР, однако в России данный показатель имеет тенденцию
51
к росту. Оценка общей доли государства в ВВП и ее динамики также может
свидетельствовать о негативных тенденциях в российской экономике. Данный
показатель на 6-12 п. п. выше уровня, характерного для большинства экономик
развивающихся стран и, в отличие от Китая и Индии, продолжает возрастать.
Рост количественных характеристик роли государственного сектора в ВВП
сопровождается качественной экспансией государства в экономику и
деятельность компаний с государственным участием, возложением на
последних внеэкономических рисков.
Для углубления анализа, рассмотрим динамику доли расходов
государственного сектора в ВВП по статьям. Результаты исследования
представлены на рисунке 9.
Рисунок 9. Динамика доли государственных расходов в ВВП в
разрезе статей расходов, %
Исходя из полученной динамики, можно заключить, что наибольшая
часть расходов направляется на поддержание социальных нужд, более 12%
ВВП на 2017 год. В период кризиса, и усиления глобализации эта величина
растет, чтобы подавить панику среди населения. Вторым по значимости