51
Рис. 2.7 Динамика показателей рентабельности оказания услуг
ОOО «МУК г. Волгограда» за 2013-2015 гг.
Из рис. 2.7 видно, что все показателя рентабельности за последний
год, имеют отрицательные значения.
На результаты деятельности организации огромное влияние
оказывает рациональное использование трудовых ресурсов. Основными
задачами исследования использования трудовых ресурсов является оценка
их деятельности: состав, среднесписочная численность,
производительность труда. С этой целью целесообразно провести оценку
обеспеченности ООО «МУК г. Волгограда» трудовыми ресурсами,
движение рабочей силы, рост производительности труда.
Исследование движения рабочей силы и ее влияние на повышение
производительности труда дана в таблице 2.7.
-0,2
-0,1
0
0,1
0,2
0,3
0,4
2013г. 2014г. 2015г.
0,34
0,25
-0,17
0,4
0,35
-0,17
0,34
0,25
-0,18
тыс.руб.
Рентабельность оказания услуг
Рентабельность оказания услуг по прибыли до процентов к уплате и налогов
Рентабельность оказания услуг по чистой прибыли
52
Таблица 2.7
Анализ использования трудовых ресурсов ООО «МУК г.
Волгограда» за 2013–2015 гг.
Наименование
показателя
Значение показателей по
периодам
Отклонение
2013г.
2014г.
2015г
2014/2013гг.
2015/2014гг
абс.
относ.
%
абс
относ.
%
Объем реализованных
услуг, тыс. руб.
155474
159244
267116
3770
2,4
107872
67,7
Среднесписочная
численность работников,
чел.
283
271
275
-12
-4,2
4,0
1,5
Производительность
труда тыс. руб./чел
549,4
587,6
971,3
38,2
6,9
383,7
65,3
Из табл. 2.7 видно, что производительность труда в анализируемый
период неуклонно растет и если в 2014 году она составляла 587,6 тыс.
руб./чел., то в 2015 она уже составила 971,3 тыс. руб./чел.
Ниже на графике представлена динамика производительности труда.
Рис. 2.8 Динамика показателей производительности труда ОOО
«МУК г. Волгограда» за 2013-2015 гг.
53
За анализируемый период производительность труда существенно
повысилась. Если темпы роста производительности труда в 2014 году
составляли 6,9 %, то в 2015 году производительность труда выросла на
65,3%.
Таким образом исследование финансово – хозяйственной
деятельности организации говорит о имеющихся недостатках. За
анализируемый период резко возросла выручка предприятия, но еще
больше возросли расходы и результаты деятельности ООО «МУК
г.Волгограда» привели к убыткам. При этом резко возросла
производительность труда и как следствие перерасход фонда заработной
платы. План по отдельным показателям выполняется не полностью.
Перевыполнение плана по некоторым участкам тоже не является
положительном моментом, так как говорит о неудовлетворительном
состоянии коммунальных сетей, изношенности жилищного фонда и
перерасходе смет на его обслуживание Рентабельность оказания услуг
очень низка и в динамике продолжает снижаться.
2.3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ УПРАВЛЯЮЩЕЙ
КОМПАНИИ ООО «МУК Г. ВОЛГОГРАДА»
Анализ финансово положения предприятия ООО «МУК г.
Волгограда» следует осуществлять, основываясь на главных документах
финансовой отчетности, таких, как бухгалтерский баланс и счет прибылей
и убытков.
Активы предприятия ООО «МУК г. Волгограда» удобнее
анализировать на основе балансового отчета фирмы. Проанализируем
наличие, состав и размещение активов предприятия. Для удобства
рассмотрения представим данные в табличной форме. Исходной базой
является бухгалтерский баланс предприятия, отчет о финансовых
54
результатах.
Анализ состава и размещения активов предприятия ООО «МУК г.
Волгограда» представлен в табл.2.8
Таблица 2.8
Анализ структуры и стоимости имущества
ООО «МУК г. Волгограда» за 2013–2015 гг.
Значение показателей
Отклонение
Наименование
2014/2013гг.
2015/2014гг.
показателя
2013г.
2014г.
2015г.
абс.
относ.
%
абс.
относ.
%
1. Всего активы предприятия,
тыс. руб.
21908
27879
36253
5971
27,3
8374
30,0
2 Стоимость имущества
предприятия, тыс. руб.
714
719
782
5
0,7
63
8,8
- в процентах к активам, в том
числе.
3,3
2,6
2,2
-0,7
-21,2
-0,4
-15,4
2.1 Внеоборотные активы,
тыс. руб.
714
719
782
5
0,7
63
8,8
- в процентах к стоимости
имущества
100
100
100
-
-
-
-
2.1.1 Нематериальные активы,
тыс. руб.
12
12
12
-
-
-
-
- в % к внеоборотным активам
1,7
1,7
1,5
-
-
-0,2-
-0,12-
2.1.2 Основные средства, тыс.
руб.
689
689
689
-
-
-
-
- в % к внеоборотным
активам
96,5
95,8
88,1
-0,7
-0,7
-7,7
-8,0
2.1.3 Долгосрочные
финансовые вложения, тыс.
руб.
13
18
15
5
38,5
-3
-16,7
- в % к внеоборотным
активам
1,8
2,5
1,9
0,7
38,9
-0,6
-24,0
2.1.4 Отложенные налоговые
активы, тыс. руб.
-
-
66
-
-
66
-
- в % к внеоборотным
активам
-
-
8,4
-
-
8,4
-
2.2.Оборотные активы, тыс.
руб.
21194
27160
35471
5966
28,1
8311
30,6
- в % к валюте баланса
96,7
97,4
97,8
0,7
0,7
0,4
0,4
2.2.1 Запасы и затраты, тыс.
руб.
654
386
432
-268
-41,0
46,0
11,9
- в % к оборотным активам
3,1
1,4
1,2
-1,7
-54,8
-0,2
-14,3
55
Продолжение табл. 2.8
Значение показателей
Отклонение
Наименование
2014/2013гг.
2015/2014гг.
показателя
2013г.
2014г.
2015г.
абс.
относ.
%
абс.
относ.
%
2.2.2 Налог на добавленную
стоимость по приобретениям,
тыс. руб.
52
29
34
-23
-44,2
5
17,2
- в % к оборотным активам;
0,2
0,1
0,1
-0,1
-50,0
0,0
-0,0
2.2.3 Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
19439
25643
34540
6204
31,9
8897
34,7
- в % к оборотным активам;
91,7
94,4
97,4
2,7
2,9
3,0
3,2
2.2.4 Краткосрочные
финансовые вложения, тыс.
руб.
313
313
313
-
-
-
-
- в % к оборотным активам;
1,5
1,2
0,9
-0,3
-20,0
-0,3
-25,0
2.2.5 Денежные средства, тыс.
руб.
723
767
152
44
6,1
-615
-80,2
- в % к оборотным активам.
3,4
2,8
0,4
-0,6
-17,6
-2,4
-85,7
2.2.6 Прочие оборотные
активы, тыс. руб.
13
22
-
9
69,2
-22
-100
- в % к оборотным активам.
0,1
0,1
-
0,0
-
-0,1
-100
Анализируя таблицу 2.8 приходим к выводу, что активы
предприятия за анализируемый период увеличились на 30 %, и достигли
36253 тыс. руб. Стоимость имущества возросла на 8,8%. Основные
средства за анализируемый период остаются на прежнем уровне.
Оборотные средства за 2013 – 2014 гг. увеличились на 21,8%, но данное
увеличение произошло из-за увеличения дебиторской задолженности за
2014 год на 31,9%, за 2015 год еще на 34,7%. Рост активов организации
связан, в первую очередь, с ростом показателя по строке "дебиторская
задолженность" на 15101 тыс. руб. (или 99,6% вклада в прирост активов).
То есть доля дебиторской задолженности в составе оборотных средств
растет быстрее доли запасов и затрат. Краткосрочные финансовые
вложения остались на прежнем уровне. Денежные средства сократились с
723 тыс. руб. в 2013 году до 152 тыс. руб. в 2015 году. В условиях кризиса
целесообразно наращивать свой оборотный капитал и проводить работу с
56
населением для уменьшения неплатежей.
Так как стоимость имущества состоит только из внеоборотных
активов, то приведем диаграмму структуры только оборотных активов.
Структуры оборотных активов показана на рис.2.9.
Рис. 2.9 Структура оборотных активов ООО «МУК г. Волгограда»
Из диаграммы видно, что соотношение основных качественных
групп активов организации по состоянию на 31.12.2015 характеризуется
значительной долей (97,8%) текущих активов и незначительным
процентом внеоборотных средств. наибольшую часть в структуре
оборотных активов занимает дебиторская задолженность – 97,4%, 1,2% -
занимают запасы и затраты, 0,4 – денежные средства, 0,1% - налог на
добавленную стоимость и 0,9% - краткосрочные финансовые вложения.
Наличие такой большой дебиторской задолженности негативно
сказывается на деятельности предприятия.
Активы организации за два года увеличились на 14345 тыс. руб. (на
57
65,5%). Несмотря на значительный рост активов, собственный капитал
уменьшился на 114,9%, что свидетельствует об отрицательной динамике
имущественного положения организации.
Актив баланса непосредственно связан с его пассивной частью.
Поэтому, следующим шагом в анализе финансового состояния
предприятия, будет анализ изменений в составе источников средств и их
размещения.
Таблица 2.9
Анализ источников финансирования имущества
ООО «МУК г. Волгограда» за 2013–2015 гг.
Значение показателей
Отклонение
Наименование
2014/2013гг.
2015/2014гг.
показателя
2013г.
2014г.
2015г.
абс.
относ.
%
абс.
относ.
%
1. Собственные средства
предприятия тыс. руб.
517
413
-
-104
-20,1
-
-
- в % к валюте баланса
2,4
1,5
-
-0,9
-37,5
-
-
1.1 Уставный капитал тыс.
руб.
10
10
10
0
0,0
0,0
0,0
- в % к собственным
средствам
1,9
2,4
-
0,5
26,3
-
-
1.2 Нераспределенная
прибыль тыс. руб.
507
403
-87
-104
-20,5
-490
-121,6
- в % к собственным
средствам
98,1
97,6
-
-0,5
-0,5
-
-
2. Краткосрочные заемные
средства тыс. руб.
21391
27466
36330
6075
28,4
8864
32,3
- в % к валюте баланса
97,6
98,5
100,2
0,9
0,9
1,7
1,7
2.1 Заемные средства, тыс.
руб.
956
1002
1002
46
4,8
-
-
- в % к краткосрочным
заемным средствам
4,5
3,6
2,8
-0,9
-20,0
-0,8
-22,2
2.2 Кредиторская
задолженность тыс. руб.
19456
17836
6985
-1620
-8,3
-10851
-60,8
- в % к краткосрочным
заемным средствам
91,0
64,9
19,2
-26,1
-28,7
-45,6
-70,4
2.2.1 Резервы
предстоящих расходов,
тыс. руб.
109
7497
219
7388
6778,0
-7278
-97,1
- в % к краткосрочным
заемным средствам
0,5
27,3
0,6
26,8
5360
-26,7
-97,8
58
Продолжение таблицы 2.9
Значение показателей
Отклонение
Наименование
2014/2013гг.
2015/2014гг.
показателя
2013г.
2014г.
2015г.
абс.
относ.
%
абс.
относ.
%
2.2.2 Прочие
краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
870
1131
28124
261
30,0
26993
2386,6
- в % к краткосрочным
заемным средствам
4,1
4,1
77,6
0
0
73,5
1792,7
Из табл. 2.9 видно, что уставный капитал общества невелик и
составляет всего 10 тыс. руб., в современных условиях это обычная
практика всех обществ с ограниченной ответственностью,
функционирующих на российских рынках. Собственный капитал
организации на последний день анализируемого периода составил -77 тыс.
руб. Отмечено стремительное снижение собственного капитала за
анализируемый период – на 594 тыс. руб. Основным источником
финансирования ООО «МУК г. Волгограда» являются заемные средства,
которые с каждым годом увеличиваются. Так с 2013 года по 2014 год они
увеличились на 6075 тыс. руб. За 2015 год в общей сложности они
увеличились еще на 8864 тыс. руб. или 14939 тыс. руб. за весь
анализируемый период. При этом положительным моментом является
снижение кредиторской задолженности, так за анализируемы период она
снизилась на 12471 тыс. руб., и составила – 6985 тыс. руб. Наибольший
прирост в пассиве баланса произошел по строке «прочие краткосрочные
обязательства» на 27254 тыс. руб., что составило 99,4% от вклада в
прирост пассивов ООО «МУК г. Волгограда». Среди отрицательно
изменившихся статей баланса можно выделить "прочие краткосрочные
обязательства, которые резко возросли с 870 тыс. руб. в 2013 году до 28124
тыс. руб. в 2015 году.
В связи с тем, что в пассиве баланса наибольшее место занимают
заемные средства, целесообразно рассмотреть структуру заемных средств.
59
На рис. 2.9 приведена диаграмма структуры заемных средств ООО
«МУК г. Волгограда» за 2015 год.
Рис. 2.9 Структуры источников заемных средств
ООО «МУК г.Волгограда»
Из диаграммы видно, что прочие краткосрочные обязательства
имеют большую долю и составляют 77,4% от всех источников
финансирования. 19,2% составляет кредиторская задолженность, и всего
лишь 0,6% резервы предстоящих расходов. При этом активы организации
в 2015 году были меньше уставного капитала. Данное соотношение
отрицательно характеризует финансовое положение и не удовлетворяет
требованиям нормативных актов. Сохранение имеющей место тенденции
может привести организацию к банкротству.
Финансовое положение организации во многом зависит от его
финансовой устойчивости. Поэтому далее рассмотрим основные
показатели финансовой устойчивости ООО «МУК г. Волгограда»
В таблице 2.10 приведен анализ финансовой устойчивости по
60
величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ООО
«МУК г. Волгограда» за 2013–2015 гг.
Таблица 2.10
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств ООО «МУК г. Волгограда»
за 2013-2015гг.
Показатель собственных оборотных
средств (СОС)
Значение
показателя
Излишек (недостаток)*
на начало
периода
на конец
периода
на конец
2013
на конец
2014
на конец
2015
СОС1 (рассчитан без учета
долгосрочных и краткосрочных
пассивов)
-197
-859
-851
-692
-1291
СОС2 (рассчитан с учетом
долгосрочных пассивов; фактически
равен чистому оборотному капиталу)
-197
-859
-851
-692
-1291
СОС3 (рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и
краткосрочной задолженности по
кредитам и займам)
759
143
+105
+310
-289
Из табл. 2.10 видно, что предприятие не обеспечено собственными
оборотными средствами. Недостаток собственных оборотных средств
составляет 1291 тыс. руб., хотя на предприятии прослеживается тенденция
к их увеличению. По все трем вариантам расчета собственных основных
средств наблюдается недостаток, поэтому положение ООО «МУК
г.Волгограда» характеризуется как неудовлетворительное. Более того все
три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов
за весь анализируемый период ухудшили свои значения. Менее всего
ухудшились значения по собственным оборотным средствам,
рассчитанных с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной
задолженности по кредитам и займам
Для полного и достоверного представления об имеющихся у организации
ресурсах, о способности ООО «МУК г.Волгограда» финансировать свою