55
Таблица 7
Анализ использования рабочего времени
Показатели
201
4
201
5
201
6
Отклоне-
ние
(2015/20
14)
Отклоне-
ние
(2016/20
15)
Условные
обозначе
ния
Среднесписочн
ая численность
работников,
чел.
49
57
67
+8
+10
ЧР
в т.ч. рабочих
37
40
48
+3
+8
Уд. вес рабочих
в общ. числ.
раб.
0,74
0,70
0,71
-
-
Отработано
всеми
рабочими в год:
Дней
8510
9160
1137
6
+650
+2216
Д все
Часов
6808
0
7320
0
9120
0
+5120
+18000
Ч все
Отработано
одним рабочим:
Дней
230
229
237
-1
+8
Д1р
Часов
1840
1830
1900
-10
+70
Ч1р
Продолжительн
ость рабочего
дня Ч/Д
8
8
8
-
-
П
Фонд рабочего
времени, час.
6808
0
7320
0
1137
6
+5120
+18000
ФРВ
Фактический фонд рабочего времени в 2016 году увеличился на 18000
часов по сравнению с 2015 годом. На основании данных таблицы 3 проведем
факторный анализ использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего
времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества
отработанных дней 1 рабочим в среднем за полугодие (Д1р) и средней
продолжительности рабочего дня (П). Факторный анализ произведем способом
абсолютных разниц. Факторная модель:
ФРВ = ЧР х Д1р х П, (2)
где, ЧР – среднесписочная численность работников;
56
Д1р – количество отработанных дней одним рабочим;
П – продолжительность рабочего дня.
Определяем изменение фонда рабочего времени за счет изменения
каждого фактора:
- за счет изменения численности рабочих:
∆ ФРВкр = ∆ ЧР х Д1р х П (3)
∆ ФРВчр = (48-40) х 229 х 8 = 14656 (чел.-час)
- за счет изменения количество дней, отработанных 1 рабочим:
∆ ФРВД1р = ЧР1 х ∆ Д1р х П (4)
∆ ФРВД1р = 48 х (237-229) х 8 = 3072 (чел.-час)
Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся
трудовые ресурсы в полном объеме. В среднем одним рабочим отработанно
237 дней, по сравнению с прошлым годом рабочее время одного рабочего
увеличились на 8 дней.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала
применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей
производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая,
среднедневная, среднечасовая выработка одним работником. Частные
показатели – это затраты времени на производство продукции.
Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы
определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая
выработка одного рабочего. Ее величина зависит не только от выработки
рабочих (ЧВ), но и от удельного веса последних в общей численности
57
персонала (Уд), от количества отработанных ими дней (Д),
продолжительности рабочего дня (П) и рассчитывается по формуле (5):
ГВ=Уд*Д*П*ЧВ (5)
Расчет влияния факторов производится одним из способов
детерминирования факторного анализа. На основании данных таблицы 6
сделаем расчет, используя способ абсолютных разниц.
Для анализа динамики производительности труда используются данные
из «Бюджета доходов и расходов» за 2014, 2015 и 2016 года.
Таблица 8
Анализ динамики производительности труда основного
персонала
Показатель
2014г.
2015 г.
2016 г.
1. Объем выпущенной продукции, тыс.руб.
11334
12690
28510
2. Темпы роста, %
100
112
251,5
3. Среднесписочная численность основного
персонала, чел.
49
57
67
4. Темпы роста, %
100
116,3
136,7
5. В том числе среднесписочная
численность рабочих, чел.
37
40
48
6. Темпы роста, %
100
108,1
129,7
Удельный вес рабочих в общей
численности работников
0,74
0,70
0,71
7. Среднегодовая выработка на одного
работника, тыс.руб (п1:п3)
231,3
222,6
425,5
8. Темпы роста, %
100
96,2
184
9. Среднегодовая выработка на одного
рабочего, тыс.руб
306,3
317,3
594
10. Темпы роста, %
100
103,6
193,9
11. Количество отработанных человеко-
часов всеми рабочими.
68080
73200
91200
12. Количество отработанных дней всеми
рабочими за год
8510
9160
11376
13. Количество отработанных дней одним
рабочим за год
230
229
237
14. Средняя продолжительность рабочего
дня, ч
8,0
8,0
8,0
15. Среднедневная выработка одного
рабочего, тыс.руб.
1,3
1,4
2,5
16. Среднечасовая выработка одного
рабочего, тыс.руб.
0,17
0,17
0,31
58
Из данных таблицы 8 видно, что среднегодовая выработка на одного
рабочего в 2015 году уменьшилась на 8,7 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом,
а в 2016 году увеличилась на 202,9 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Для
наглядного представления отобразим рост на рисунке 10.
Рисунок 10 Среднегодовая выработка на одного рабочего,
руб.
Такой рост среднегодовой выработки на одного рабочего в 2016 году
произошел в том числе за счет изменений:
а) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ГВуд = Уд1 * ∆Д * По * ЧВо (6)
∆ГВуд = 0,71 * (237-229) * 8 * 0,17 = 7,7 руб.
6) среднечасовая выработка рабочих:
∆ГВчв = Уд1 * Д1 * П1 * ∆ЧВ (7)
∆ГВчв = 0,71 * 11376 * 8,0 * (0,31-0,17) = 9046,2 руб.
в) среднедневная выработка рабочих:
∆ГВдн = Уд1 * Д1 * П1 * ∆ДВ (8)
0
100
200
300
400
500
2014 2015 2016
231,3
222,6
425,5
Среднегодовая выработка на одного
рабочего, тыс.руб
Среднегодовая выработка
на одного рабочего,
тыс.руб
59
∆ГВдн = 0,71 * 11376 * 8,0 * (2,5-1,4) = 71077,2 руб.
Из проведенного анализа видно, что повышение среднечасовой и
среднедневной выработки привело к увлечению среднегодовой выработки.
Проведем сравнение темпов роста производительности труда и
заработной платы. Данными для анализа является «Бюджет доходов и
расходов» ООО «Мастер Лес» за 2014,2015,2016 года.
Таблица 9
Анализ темпов роста производительности труда и
заработной платы
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Темп роста
2014/2015(
%)
Темп роста
2015/2016(
%)
Выработка на
одного
работника, тыс.
руб.
213,3
222,6
425,6
96,2
191,2
ФЗП работника,
тыс. руб.
4927,
8
5175,
6
7396,
8
95,2
142,9
Среднесписочн
ая
численность
основного
персонала, чел.
49
57
67
-
-
Среднемесячна
я заработная
плата
работника, тыс.
руб.
(ФЗП/ЧР)/12
21,2
22,4
23,1
95,5
95,7
Для наглядного изображения отразим рост производительности труда и
заработной платы работников ООО «Мастер Лес» на рисунках 11 и 12.
60
Рисунок 11 Рост производительности труда
Рисунок 12 Рост среднемесячной заработной платы
работника
Из расчетов видно, что производительность труда растет, особенно в
2016 году, рост обусловлен тем, что на этот год приходится рост выручки от
реализации продукции. При больших объемах продукции, рост
производительности возможен за счет больших показателей выработки у
работников, которые находятся на сдельной оплате труда. Однако рост
заработной платы очень медленный.
Проведем анализ эффективности использования фонда заработной
платы. Данными для анализа послужит «Бюджет доходов и расходов» за
2014,2015 и 2016 года.
0
200
400
600
2014
2015
2016
213,3
222,6
425,6
Выработка на одного
работника,тыс.руб.
20
21
22
23
24
2014
2015
2016
21,2
22,4
23,1
Среднемесячная заработная плата
работника,тыс.руб.
61
Таблица 10
Анализ эффективности использования фонда заработной
платы
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Откл.
(+)/(-)
Выручка тыс. руб.
11334
12690
28510
15820
Фонд заработной платы тыс.
руб.
4927,8
5175,6
7396,8
2221,2
Выручка на 1 руб. заработной
платы (п1:п4) руб.
2,3
2,5
3,9
-
Прибыль от продаж 1 руб.
заработной платы тыс.руб.
(п2:п4)
1,13
1,4
1,7
-
Чистая прибыль на 1 руб.
заработной платы(п3:п4) руб.
0,81
1,05
1,06
-
Отразим изменение выручки, прибыли от продаж и чистой прибыли на 1
рубль заработной платы на рисунке 13.
Рисунок 13 Изменение выручки, прибыли от продаж и чистой
прибыли на 1 рубль заработной платы
Из проведенных расчетов видно, что анализируемое предприятие
добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты
0,81
1,3
2,3
1,05
1,4
2,5
1,6
1,7
3,9
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
Чистая прибыль на 1руб.
Заработной платы
Прибыль от продаж на
1руб. Заработной платы
Выручка на 1руб.
Заработной платы
2014
2015
2016
62
труда. На 1 рубль заработной платы в 2016 году получено больше выручки,
прибыли от продаж и чистой прибыли, чем в 2015 и 2014 годах, что следует
оценить положительно. Однако темп роста для развивающегося предприятия
довольно медленный и следует проработать методы его повышения.
Для достижения полного соответствия коллективных и личных
интересов в улучшении конечных результатов на ООО «Мастер Лес»
разработано положение об оплате труда работников.
Положение об оплате труда работников ООО «Мастер Лес» вводится в целях
усиления материальной заинтересованности работников в достижении
конечных результатов труда, улучшения качества продукции с рациональным
расходованием материальных ресурсов и для проявления творческой
активности каждого работника.
Положение регламентирует оплату труда работников предприятия в
части должностных окладов, тарифных ставок (тарифной сетке, тарифных
коэффициентов) в зависимости от квалификации, сложности выполняемых
работ и коэффициента трудового участия.
Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам
производится с учетом единого тарифно-квалификационного справочника
работ и профессий рабочих, квалификационного справочника должностей
руководителей, специалистов и служащих. Указанные справочники и порядок
их применения утверждены Правительством Российской Федерации.
Дополнительная часть оплаты труда регламентируется действующим
законодательством – Трудовым Кодексом РФ.
Достойная оплата труда является самым значимым фактором
материально денежного стимулирования. Материальное денежное
стимулирование использует денежные средства, как стимул. Сюда относятся
оплата по тарифам и окладам, премии, депремирование, штрафы и др. Предмет
потребности – деньги. Для того чтобы дать оценку материально денежному
стимулированию ООО «Мастер Лес» необходимо проанализировать фонд
оплаты труда работников предприятия.
63
Анализ фонда оплаты труда представляется целесообразным начать с
изучения его удельного веса в структуре затрат на производства продукции
(работ, услуг) (таблица 11). В качестве данных для анализа используется
«Бюджет доходов и расходов» за 2014,2015 и 2016 года.
Таблица 11
Структура затрат бюджета на предприятии (тыс. руб.)
Показатели
2014г.
2015 г.
2016 г.
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
Всего затраты на
производство, в т.ч.:
8221
100%
10152
100%
12093
100%
Мат. затраты
2198
26,7%
2724
26,8%
1928
15,9%
Затраты на оплату
труда
3950
48%
5175
51%
7396,8
61,2%
Отчисления на
социальные нужды
1245,3
15,1%
1735,2
17%
1945
16,1%
Амортизация
120
1,5%
160
1,5%
345
2,9%
Прочие затраты
707,7
8,7%
357,8
3,7%
478,2
3,9%
Затраты на оплату труда занимают 48% в 2014 году в себестоимости
работ и услуг и плавно растут в 2015 г, 51%. В 2016 году удельный вес затрат
на оплату труда увеличился до 61,2%.
Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат фонда оплаты
труда не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно
произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы (таблица 12).
Для анализа используем «Бюджет доходов и расходов» за 2014, 2015 и 2016
года, а также положение об образовании и распределении премиального фонда
по ООО «Мастер Лес».
64
Таблица 12
Анализ состава и структуры заработной платы
Наименование
показателя
2014
2015 г.
2016 г.
тыс.руб
уд.
вес.
тыс.руб.
уд.
вес
тыс.руб.
уд.
вес
1. ФЗП
списочного
состава в т.ч.:
3950
100%
5175
100%
7396,8
100%
1.1 Заработная
плата,
начисленная за
выполненную
работу и
отработанное
время в т.ч:
2528
64%
3415,5
66%
5020,8
68 %
1.2 Выплаты
стимулирующего
характера:
1422
36%
1759,5
34%
2367
32%
1.2.1 Надбавки к
заработной плате
434,5
11%
569,3
11%
813,6
11%
1.2.2
Дополнительная
оплата
237
6%
310,5
6%
443,8
6%
1.2.3 Прочие
денежные
выплаты
513,5
13%
569,3
11%
813,6
11%
1.2.4 Другие
регулярные
выплаты
стимулирующего
характера
138,3
3,5%
181,1
3,5%
258.9
3,5%
1.2.5
Ежемесячная
мат. помощь
98,7
2,5%
129,4
2,5%
184,9
2,5%
Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям
использования, можно отметить, что заработная плата за выполненную работу
и отработанное время в 2014 году составила 64% и с каждым последующим
годом увеличивалась на 2%, 66% в 2015 году и 68% в 2016. Значительный
удельный вес занимают выплаты стимулирующего характера, доля которых в
2014 году составляет 36%, однако с увеличением заработной платы, доля
стимулирующих выплат уменьшилась: 34% в 2015году и 32% в 2016. Т.к. доля