26
Следовательно, необходимо внести изменения в эти три нормативно -
правовых акта, устранив разногласия, обозначить возможность
использования в качестве предмета лизинга различных видов имущества.
Над лизинговой деятельностью осуществляется контроль со стороны
государства. Федеральная служба по финансовому мониторингу РФ (ФСФМ
РФ) контролирует деятельность лизинговых компаний. Банк России
контролирует банки, занимающиеся лизинговой деятельностью. Они
предлагают внести изменения в законодательство, обязывающие
информировать о банковских операциях и лизинговых сделках
контролирующие органы.
Развитие международных лизинговых отношений в России тормозится
имеющимися противоречиями в действующем законодательстве и нормах
международного права.
Также отрицательное влияние оказывает процесс оформления
таможенного груза. В частности, проблема нехватки грамотных
переводчиков, владеющих юридической бизнес-терминологией, создает
условия двоякого трактования устных соглашений за счет неточного
перевода в процессе составления письменного договора.
Неблагоприятная политическая ситуация в том числе отрицательно
отразилась на лизинговых отношениях. Санкции против России привели к
сворачиванию ряда контрактов и сотрудничества с российскими
организациями, в том числе это касается запрета ввоза в Россию некоторого
оборудования по договорам лизинга
16
.
Отметим, что ни вид собственника, ни принятие специальных законов,
ни контроль за лизинговой деятельностью не определяют успешность
лизинга. Каждое государство выбирает свой путь развития правового
регулирования исходя из своих особенностей. На сегодняшний день
наибольших успехов в развитии лизинговой деятельности добилась родина
16
Синяев, В.А. Лизинг как инструмент развития межрегиональных и межгосударственных кооперационных
связей СНГ / В.А. Синяев // Лизинг-ревю. – 2015. – № 1. – С. 2-4.
27
лизинга - США, где располагаются самые крупные лизинговые компании
мира. Этому способствует развитость прецедентного права в государстве,
когда принимаемые судьями решения, в том числе и по лизингу, становится
применимым и к другим аналогичным делам.
Выводы по первой главе:
Проведенное исследование правового регулирования лизинговых
операций в России позволяет сделать следующие выводы.
Во-первых, в России необходимо развивать прецедентное право.
Принимающие решения судьи могли бы сгладить неточности в
законодательстве.
Во-вторых, необходимо устранять противоречия между законами
российскими и международными соглашениями. Это будет позволять
снижать количеств судебных разбирательств по поводу залога лизингового
имущества.
В-третьих, требуется устранить разногласия между российскими и
международными нормативно-правовыми актами. Развитие внешнего
лизинга особенно важно предприятиям металлургической отрасли,
использующим высокотехнологичное, зачастую более дешевое иностранное
оборудование.
Таким образом, для стабильного развития рынка лизинга необходимо
создать благоприятный правовой режим и минимизировать риски
неплатежей по договорам лизинга.
Вступая в лизинговые отношения, лизингополучатель получает
следующие преимущества:
- минимальные капитальные затраты на приобретение
необходимого имущества;
- снизить налоговое бремя, включив лизинговые платежи в
себестоимость и снизив тем самым налогооблагаемую прибыль;
- установить лизинговые платежи с учетом сезонности и
цикличности производства;
28
- упрощенный процесс заключения лизингового договора в
сравнении с оформлением кредита в банке
17
.
Преимущества для лизингодателя не так много, как для
лизингополучателя, но все они имеют довольно весомое значение:
- сделка является абсолютно безопасной для лизингодателя, так как
имущество остается в его собственности;
- поступление стабильных выплат от лизингополучателя на
протяжении длительного срока;
- для лизингополучателя существует возможность использования
налоговых льгот;
- доходы и расходы лизингодателя идут параллельно - это позволяет
находиться в стабильном финансовом положении.
Преимущества лизинга для поставщика имущества:
- осуществление маркетинга;
- риски неплатежа перекладываются на лизингодателя;
- лизинг стимулирует спрос на вспомогательное оборудование,
- услуги по установке и монтажа, дальнейшего сервисного
обслуживания и т.д.;
- лизинг способствует ускорению темпа выпускаемой продукции, и
так же выявлению и устранению недостатков;
- лизинг дает возможность эффективно прорекламировать
оборудование и услуги.
17
Ивуть, Р.Б. Лизинг на транспорте: Учебное пособие для студентов специальностей «Коммерческая
деятельность», «Экономика и управление на предприятии», «Бухучет, анализ и аудит» / Р.Б. Ивуть, Т.Р.
Кисель. – Минск: БГПА, 2015
29
Глава 2. Анализ и оценка использования лизинга для
финансирования деятельности (на примере ООО МГАТП)
2.1 Организационно – экономическая характеристика
Организационная структура аппарата управления является линейно-
функциональной структурой управления (рис. 9).
Рисунок 9 - Организационная структура ООО «Майкопское
грузовое автотранспортное предприятие»
Структуру предприятия составляют две основные службы -
эксплуатационная и техническая.
Главной задачей эксплуатационной службы является планирование
перевозок пассажиров, организация и управление движением автобусов,
качество обслуживания пассажиров, эффективное использование
подвижного состава.
Главной задачей технической службы является поддержание
подвижного состава в работоспособном состоянии, уменьшение
интенсивности изнашивания деталей, узлов и агрегатов автобусов, выявление
и устранение возникших поломок и т.д.
Директор
Зам. директора по производству и
эксплуатации
Зам. директора по
финансам
Производственная
служба
Служба предоставления
перевозок
Служба
финансов
30
Анализ финансовых результатов ООО «Майкопское грузовое
автотранспортное предприятие» представлен в таблице 1.
31
Таблица 1
Анализ финансовых результатов ООО «Майкопское грузовое автотранспортное предприятие»
Показатели
2017 г.
2018 г.
Изменение в 2018
по сравнению с
2017 г.
2019 г.
Изменение в 2019
по сравнению с
2018 г.
Изменение в 2019 по
сравнению с 2017 г.
тыс.
руб.
в % к
выруч
ке
тыс.
руб.
в % к
выручке
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи-
тельное
, %
тыс.
руб.
в % к
выруч
ке
абсолют
ное, тыс.
руб.
относи-
тельное
, %
абсолютно
е, тыс. руб.
относи-
тельное, %
Выручка
355 476
100,0
0
516 772
100,00
161 296
45,37
474 640
100,0
0
-42 132
-8,15
119 164
33,52
Себестоимос
ть
312 091
87,80
391 169
75,69
79 078
25,34
354 218
74,63
-36 951
-9,45
42 127
13,50
Валовая
прибыль
43 385
12,20
125 603
24,31
82 218
189,51
120 422
25,37
-5 181
-4,12
77 037
177,57
Управленчес
кие расходы
9 036
2,54
8 335
1,61
-701
-7,76
23 409
4,93
15 074
180,85
14 373
159,06
Прибыль от
продаж
34 349
9,66
117 268
22,69
82 919
241,40
97 013
20,44
-20 255
-17,27
62 664
182,43
Проценты к
уплате
2 588
0,73
528
0,10
-2 060
-79,60
151
0,03
-377
-71,40
-2 437
-94,17
Прочие
доходы
18
0,01
627
0,12
609
3 383,3
3
15 909
3,35
15 282
2 437,3
2
15 891
88 283,33
Прочие
расходы
746
0,21
26 346
5,10
25 600
3 431,6
4
2 229
0,47
-24 117
-91,54
1 483
198,79
Прибыль до
налогообло
жения
31 033
8,73
91 021
17,61
59 988
193,30
110 542
23,29
19 521
21,45
79 509
256,21
Текущий
налог на
прибыль
6 314
1,78
19 212
3,72
12 898
204,28
22 514
4,74
3 302
17,19
16 200
256,57
Чистая
прибыль
24 719
6,95
71 809
13,90
47 090
190,50
88 028
18,55
16 219
22,59
63 309
256,11
32
Выручка ООО «Майкопское грузовое автотранспортное предприятие»
продемонстрировала положительную динамику. За 2017-2019 гг. данный
показатель увеличился на 33,52%. Прирост в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
составил 161 296 тыс. руб. или 45,37%. Затем снижение в 2019 г. по
сравнению с 2018 г. составило 42 132 тыс. руб. или 8,15%. Таким образом,
изменение выручки оказало положительное влияние на изменение валового
финансового результата ООО «Майкопское грузовое автотранспортное
предприятие».
Себестоимость ООО «Майкопское грузовое автотранспортное
предприятие» продемонстрировала негативную динамику. За 2017-2019 гг.
данный показатель увеличился на 13,50%. Прирост в 2018 г. по сравнению с
2017 г. составил 79 078 тыс. руб. или 25,34%. Затем снижение в 2019 г. по
сравнению с 2018 г. составило 36 951 тыс. руб. или 9,45%. Таким образом,
изменение себестоимости оказало негативное влияние на изменение валового
финансового результата ООО «Майкопское грузовое автотранспортное
предприятие». Необходимо отметить, что основная деятельность компании
2019 г. стала менее затратоемкой по сравнению с 2017 г. Действительно, если
в 2017 г. на 1 руб. выручки приходилось 87,8 коп. в виде себестоимости,
тогда как в 2019 г. этот показатель был ниже и составлял 74,63 коп. Таким
образом, по данному критерию в структуре выручки произошли позитивные
изменения. Рост выручки опережает рост себестоимости. В совокупности оба
этих фактора оказали положительное влияние на сумму валового
финансового результата.
ООО «Майкопское грузовое автотранспортное предприятие» работает,
получая положительный валовый финансовый результат. Например, в 2017 г.
сумма валовой прибыли составила 43 385 тыс. руб.; в 2018 г. – 125 603 тыс.
руб.; в 2019 г. – 120 422 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма
валовой прибыли увеличилась на 189,51%. Затем в 2019 г. по сравнению с
2018 наблюдалось снижение на 4,12%. В целом в течение анализируемого
периода сумма валовой прибыли выросла на 177,57%, что положительно
33
характеризует ситуацию с финансовыми результатами компании.
Управленческие расходы ООО «Майкопское грузовое
автотранспортное предприятие» увеличились. В 2019 по сравнению с 2017 гг.
их сумма выросла на 159,06%. Это означает, что изменение суммы
управленческих расходов оказало отрицательное влияние на изменение
финансового результата от продаж ООО «Майкопское грузовое
автотранспортное предприятие».
ООО «Майкопское грузовое автотранспортное предприятие» работает,
получая положительный финансовый результат от продаж. Например, в 2017
г. сумма прибыли от продаж составила 34 349 тыс. руб., в 2018 г. – 117 268
тыс. руб.; в 2019 г. – 97 013 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма
прибыли от продаж увеличилась на 241,40%. Затем в 2019 г. по сравнению с
2018 наблюдалось снижение на 17,27%. В целом в течение анализируемого
периода сумма прибыли от продаж выросла на 182,43%, что положительно
характеризует ситуацию с финансовыми результатами компании.
Динамика валового финансового результата и финансового результата
от продаж проиллюстрирована на рисунке 10.
Рисунок 10 – Динамика валового финансового результатаи
финансового результата от продажООО «Майкопское грузовое
автотранспортное предприятие»за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)
34
Сальдо прочих доходов и расходов ООО «Майкопское грузовое
автотранспортное предприятие» продемонстрировало положительную
динамику. Это означает, что изменение указанных статей Отчета о
финансовых результатах оказало положительное влияние на изменение
прибыли до налогообложения ООО «Майкопское грузовое автотранспортное
предприятие».
ООО «Майкопское грузовое автотранспортное предприятие» работает,
получая положительный финансовый результат до налогообложения.
Например, в 2017 г. сумма прибыли до налогообложения составила 31 033
тыс. руб.; в 2018 г. – 91 021 тыс. руб.; в 2019 г. – 110 542 тыс. руб. В 2018 г.
по сравнению с 2017 г. сумма прибыли до налогообложения увеличилась на
193,30%. Затем в 2019 г. по сравнению с 2018 г. имел место прирост на
21,45%. В целом в течение анализируемого периода сумма прибыли до
налогообложения выросла на 256,21%, что положительно характеризует
ситуацию с финансовыми результатами компании.
Динамика финансового результата до налогообложения и чистого
финансового результата проиллюстрирована на рисунке 11.
Рисунок 11 – Динамика финансового результата до
налогообложения и чистого финансового результатаООО
35
«Майкопское грузовое автотранспортное предприятие»за 2017-
2019 гг. (тыс. руб.)
ООО «Майкопское грузовое автотранспортное предприятие» работало,
получая положительный чистый финансовый результат. Например, в 2017 г.
сумма чистой прибыли составила 24 719 тыс. руб., в 2018 г. – 71 809 тыс.
руб.; в 2019 г. – 88 028 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма
чистой прибыли увеличилась на 190,50%. Затем в 2019 г. по сравнению с
2018 г. имел место прирост на 22,59%. В целом в течение анализируемого
периода сумма чистой прибыли выросла на 256,11%, что положительно
характеризует ситуацию с финансовыми результатами компании. Позитивная
динамика чистого финансового результата позволяет предложить, что за счет
данного фактора эффективность работы компании повысилась.
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2018 г.
по сравнению с 2017 г.:
ЧП 2017 = 355 476 -312 091 -9 036 -2 588 + 18 -746 -6 314 = 24 719 тыс.
руб.;
ЧП усл1 = 516 772 -312 091 -9 036 -2 588 + 18 -746 -6 314 = 186 015 тыс.
руб.;
ЧП усл2 = 516 772 -391 169 -9 036 -2 588 + 18 -746 -6 314 = 106 937 тыс.
руб.;
ЧП усл3 = 516 772 -391 169 -8 335 -2 588 + 18 -746 -6 314 = 107 638 тыс.
руб.;
ЧП усл4 = 516 772 -391 169 -8 335 -528 + 18 -746 -6 314 = 109 698 тыс.
руб.;
ЧП усл5 = 516 772 -391 169 -8 335 -528 + 627 -746 -6 314 = 110 307 тыс.
руб.;
ЧП усл6 = 516 772 -391 169 -8 335 -528 + 627 -26 346 -6 314 = 84 707
тыс. руб.;
ЧП 2018 = 516 772 -391 169 -8 335 -528 + 627 -26 346 -19 212 = 71 809
тыс. руб.