26
имущества oc (предмета oc лизинга), oc страховые oc взносы oc за oc страхование oc предмета oc
договора, oc если oc оно oc осуществлялось oc лизингодателем, oc уплаченный oc
лизингодателем oc налог oc на oc это oc имущество, oc и oc иные oc налоги, oc связанные oc с oc
имуществом, oc налог oc на oc добавленную oc стоимость, oc а oc также oc иные oc расходы oc
лизингодателя oc по oc договору oc и oc его oc доход
31
.
Наиболее oc корректным oc способом oc расчета oc «графика oc начисления oc
лизинговых oc платежей» oc будет oc способ, oc отражающий oc сопоставимость oc доходов oc и oc
расходов oc у oc лизинговой oc компании. oc Каждый oc лизинговый oc платеж oc должен oc
включать oc в oc себя oc амортизацию, oc проценты oc по oc кредиту, oc иные oc расходы oc лизинговой oc
компании oc и oc ее oc вознаграждение, oc как oc это oc делалось oc при oc расчете oc общей oc суммы oc
лизинговых oc платежей oc в oc Методике oc Министерства oc экономики. oc Таким oc образом, oc
график oc начисления oc лизинговых oc платежей oc рассчитывается oc по oc методу oc
составляющих, oc но oc не oc по oc денежным oc составляющим, oc а oc по oc расходам, oc входящим oc в oc
Бюджет oc Доходов oc и oc Расходов oc лизинговой oc компании
32
.
График oc платежей oc по oc договору oc лизинга oc – oc график, oc согласно oc которому oc
лизингополучатель oc в oc указанные oc сроки oc перечисляет oc лизингодателю oc денежные oc
средства oc или oc передает oc иное oc имущество oc в oc счет oc оплаты oc оказанных oc услуг oc по oc
договору oc лизинга.
Подходы oc к oc формированию oc графика oc перечисления oc денежных oc средств oc
строятся oc по oc трем oc принципам:
1. oc График oc совпадает oc с oc графиком oc начисления oc лизинговых oc платежей;
2. oc График oc формируется oc по oc методу oc составляющих;
3. oc График oc определяется oc договоренностью oc сторон, oc а oc подбирается oc график oc
погашения oc кредита
33
.
Рассмотрим oc данные oc принципы.
31
Джуха, В. М. Лизинговая форма инвестирования: анализ и оценка [Текст] / В. М. Джуха. – Ростов н/Д : Феникс,
2016. – С.21
32
Горемыкин, В. А.. Лизинг [Текст] : учебно-справочное пособие. – М. : ИНФРА-М, 2017. – С.109
33
Джуха, В. М. Лизинговая форма инвестирования: анализ и оценка [Текст] / В. М. Джуха. – Ростов н/Д : Феникс,
2016. – С.32
27
График oc совпадает oc с oc графиком oc начисления oc лизинговых oc платежей
Если oc лизинговая oc компания oc использует oc один oc график oc лизинговых oc платежей oc
и oc для oc начисления, oc и oc для oc получения oc денег oc (нет oc авансов oc по oc сделке), oc то oc
необходимо oc вспомнить oc источники oc погашения oc кредита. oc Погашение oc кредита oc
планируется oc из oc суммы, oc начисленной oc за oc период oc амортизации, oc и oc НДС, oc
возмещаемого oc из oc бюджета. oc В oc каждый oc период oc у oc лизинговой oc компании oc имеется oc
прибыль, oc и oc она oc полностью oc соответствует oc остатку oc денежных oc средств oc на oc счетах oc
компании. oc Только oc при oc использовании oc данного oc метода oc выкупная oc стоимость oc при oc
прерывании oc договора oc лизинга oc всегда oc равна oc остаточной oc стоимости oc с oc НДС.
График oc формируется oc по oc методу oc составляющих.
Если oc по oc сделке oc существуют oc авансы oc и oc график oc начисления oc лизинговых oc
платежей oc не oc соответствует oc графику oc перечисления oc денежных oc средств, oc то oc тем oc не oc
менее oc график oc начисления oc лизинговых oc платежей oc планируется oc по oc Бюджету oc
Доходов oc и oc Расходов oc исходя oc из oc вышеописанного oc принципа oc сопоставимости oc
доходов oc и oc расходов. oc График oc перечисления oc денежных oc средств oc при oc этом oc
желательно oc рассчитывать oc исходя oc из oc метода oc составляющих, oc обязательным oc
образом oc учитывая oc все oc денежные oc потоки oc в oc Бюджете oc Движения oc Денежных oc
Средств.
Метод oc подбора oc графика oc погашения oc кредита.
Метод oc заключается oc в oc том, oc что oc задается oc график oc перечисления oc денежных oc
средств oc по oc договору oc и oc на oc основе oc этого oc с oc учетом oc всех oc расходов oc лизинговой oc
компании oc и oc ее oc вознаграждения oc определяется oc график oc погашения oc основного oc
долга oc по oc кредиту. oc График oc перечисления oc денежных oc средств oc может oc быть oc задан oc на oc
основании oc бизнес-плана oc проекта, oc для oc развития oc которого oc в oc лизинг oc передается oc
имущество. oc Этот oc график oc может oc иметь oc возрастающий oc размер oc платежей oc в oc каждом oc
периоде, oc а oc может oc учитывать oc сезонность oc выпускаемой oc лизингополучателем oc
продукции oc (золотодобыча, oc сельское oc хозяйство)
34
.
Метод oc можно oc описать oc следующим oc образом. oc Лизинговая oc компания oc по oc
согласованию oc с oc клиентом oc формирует oc примерный oc график oc платежей oc на oc срок oc
34
Горемыкин, В. А. Лизинг [Текст] / В. А. Горемыкин. – М. : Информцентр 21 века, 2017. – С.66
28
лизинга. oc После oc этого oc лизинговая oc компания oc формирует oc Бюджет oc Движения oc
Денежных oc Средств oc и, oc вычитая oc в oc каждом oc периоде oc из oc запланированного oc платежа oc
проценты oc по oc кредиту, oc налог oc на oc имущество, oc свое oc вознаграждение oc и oc иные oc
расходы, oc получает oc сумму oc погашения oc основного oc долга.
Схема oc подбора oc графика oc погашения oc основного oc долга oc через oc формирование oc
Бюджета oc Движения oc Денежных oc Средств oc позволяет oc учесть oc все oc расходы oc
лизинговой oc компании, oc в oc том oc числе oc НДС, oc налог oc на oc имущество oc и oc налог oc на oc
прибыль
35
.
Необходимо oc отметить, oc что oc экономический oc подход, oc используемый oc в oc
предлагаемой oc Модифицированной oc методике, oc позволяет oc сбалансировать oc все oc
показатели oc как oc по oc Бюджету oc Доходов oc и oc Расходов, oc так oc и oc по oc Бюджету oc Движения oc
Денежных oc Средств, oc полностью oc отражает oc экономическую oc суть oc лизинга oc и oc
наилучшим oc образом oc подходит oc для oc лизинговых oc компаний.
Иными oc методами oc также oc можно oc пользоваться, oc но oc их oc нужно oc переработать oc и oc
адаптировать oc для oc конкретной oc лизинговой oc компании. oc Адаптация oc методики oc
заключается oc в oc понимании oc последствий oc ее oc применения oc для oc предприятия oc как oc с oc
учетом oc Бюджета oc Доходов oc и oc Расходов, oc так oc и oc с oc учетом oc Бюджета oc Движения oc
Денежных oc Средств. oc Только oc после oc изучения oc вышеупомянутых oc двух oc отчетов oc
(БДДС oc и oc БДР) oc для oc каждого oc варианта oc расчета oc можно oc сделать oc вывод oc о oc
применимости oc той oc или oc иной oc методики oc к oc конкретной oc компании.
35
Горемыкин, В. А.. Лизинг [Текст] : учебно-справочное пособие. – М. : ИНФРА-М, 2017. – С.23
29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ЧЕРЕПОВЕЦДОРСТРОЙ»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью
«ЧереповецДорСтрой». Данная организация зарегистрирована по адресу
Вологодская область, г. Череповец, ш. Кирилловское, д.94. и действует с
15.01.2003 года. Генеральный директор организации Макаров Юрий
Александрович.
Основной вид деятельности компании – деятельность по эксплуатации
автомобильных дорог и автомагистралей. Так же ООО «ЧереповецДорСтрой»
работает еще по 11 направлениям. Производство общестроительных работ по
строительству мостов, надземных автомобильных дорог, тоннелей и подземных
дорог. Строительство, ремонт и благоустройство улиц, дворов и территорий
общего пользования. Зимнее и летнее содержание автомобильных дорог, улиц и
территорий общего пользования. Продажа асфальтобетонной смеси,
природного щебня. Основным заказчиком является Департамент Жилищно-
Коммунального Хозяйства Мэрии Города Череповца.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется
единоличным исполнительным органом Общества – Генеральным директором.
ООО «ЧереповецДорСтрой» является юридическим лицом, имеет
самостоятельный баланс, расчётные счета в банках, круглую печать, штампы и
бланки, зарегистрированные в установленном порядке и необходимые для
осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Предприятие является коммерческой организацией, от своего имени
может приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести
обязанности. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом. ООО «ЧереповецДорСтрой» ведет
оперативный, налоговый и бухгалтерский учет, статистическую и иную
отчетность в установленном действующим законодательством порядке.
30
Предприятие ООО «ЧереповецДорСтрой» применяет в своей
деятельности общую систему налогообложения. Задачей предприятия является
получение прибыли, за счет осуществления коммерческой деятельности.
Для регулирования функциональных обязанностей персонала в ООО
«ЧереповецДорСтрой» сформулированы и разграничены задачи, компетенция
и сфера ответственности работника на каждом рабочем месте.
Руководством ООО «ЧереповецДорСтрой» применяется принцип
тождественности компетенции и ответственности. Каждый сотрудник
предприятия несет ответственность за свои действия и деятельность, которую
он осуществляет в соответствии с занимаемым рабочим местом. Права,
обязанности и функции персонала отражены в должностных инструкциях
предприятия.
На рисунке 1 приведена организационная структура управления.
Ген. директор
Главный заместитель
директора (1)
Главный
инженер(1
)
Главный
экономист(1)
Начальник отдела
снабжения (1)
Начальник
отдела кадров(1)
Производстве
нный отдел
Служба
механизации
Бухгалтерия
Плановый
отдел
Сметно-
договорной
отдел
Отдел
снабжения
Отдел кадров
Отдел труда и
заработной
платы
Рисунок 1.Организационная структура управления ООО
«ЧереповецДорСтрой»
Технический
отдел
31
Организационная схема ООО «ЧереповецДорСтрой» является линейно–
функциональной. Данная структура характеризуется наличием линейных
руководителей, специализирующихся на функциональных подсистемах. По
моему мнению, данный тип организационной структуры является оптимальным
для данного предприятия. Численность организации достаточно большая, но
основную ее часть составляют рабочие (245 человек).
Генеральный директор ООО «ЧереповецДорСтрой» в своем
непосредственном подчинении имеет 6 человек: зам. директора, зам. директора
по экономическим вопросам, главный инженер, начальник отдела снабжения,
главный бухгалтер, начальник отдела кадров. В основе успешной деятельности
лежат знание и опыт сотрудников и руководителей–профессионалов высокого
уровня, а так же продуманная стратегия развития, эффективная программа
инвестирования средств в новую технику, способность осваивать и применять
новые прогрессивные решения в строительстве и ремонте дорог.
В целом можно сказать, что данная организационная структура
соответствует потребностям инновационного развития предприятия и является
целесообразной для данного предприятия.
ООО «ЧереповецДорСтрой» за рассматриваемый период характеризуют
следующие экономические показатели за 2015-2017 гг. (см. таблицу 1).
Таблица 1
Технико-экономические показатели работы предприятия
Показатели
Год
Изменение
(+;–)
Темп
изменения, %
2015
2016
2017
2016
г.
2017
г.
2016
г.
2017 г.
к
к
к
к
2015
г.
2016
г.
2015
г.
2016 г.
Выручка, тыс.
руб.
384065
377569
435578
–6496
58009
–
1,69%
15,36%
Себестоимость
работ, тыс. руб.
272002
256456
292724
–
15546
36268
–
5,72%
14,14%
Валовая прибыль,
тыс. руб.
112063
121113
142854
9050
21741
8,08%
17,95%
32
Продолжение таблицы 1
Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
4185
4603
5098
419
495
9,98%
10,75%
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
243
240
245
–3
5
–
1,23%
2,08%
По приведенным данным из отчетности ООО «ЧереповецДорСтрой»
можно сделать вывод, что предприятие большое, о чем свидетельствует
количество работающих человек.
В сложный период экономической нестабильности, предприятие работает
ритмично и уверенно движется вперед, изыскивая всевозможные пути для
дальнейшего развития производства и сохранения коллектива. За последние
годы наметилась тенденция роста оказываемых услуг.
Из таблицы 2.1 следует, что выручка от реализации товаров, продукции,
работ, услуг в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 6 496 руб. или
на 1,69 %. В 2017 году рост выручки от реализации составил по сравнению с
2016 годом 58 009 тыс. руб. или 15,36%.
Себестоимость работ, услуг ООО «ЧереповецДорСтрой» в 2015 году
составила 272 002 тыс. руб., в 2016 году – 256 456 тыс. руб., в 2017 году – 292
724 тыс. руб., то есть, наблюдается снижение себестоимости на 15 546 тыс. руб.
или 5,72% в 2016 году по сравнению с 2015 годом и увеличение на 36 268 тыс.
руб. или 14,14% в 2017 году по сравнению с 2016 годом.
Валовая прибыль ООО «ЧереповецДорСтрой» за исследуемый период
имеет ярко выраженную тенденцию к росту. Так, в 2015 году она составила 112
063 тыс. руб., в 2016 году – 121 113 тыс. руб., в 2017 году – 142 854 тыс. руб.
Полученные данные свидетельствуют, что темп роста валовой прибыли
ООО «ЧереповецДорСтрой» также увеличивается. В 2016 году он составил
8,08%, а в 2017 году – 17,95%.
Происходящие изменения отразились на росте показателя рентабельности
продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от
33
реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму
полученной выручки.
Р
п2015
= (112 063 тыс. руб. / 384 065 тыс. руб.) × 100% = 29,18 %
Р
п2016
= (121 113 тыс. руб. / 377 569 тыс. руб.) × 100% = 32,08 %
Р
п2017
= (142 854 тыс. руб. / 435 578 тыс. руб.) × 100% = 32,8 %
Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО
«ЧереповецДорСтрой» увеличилась за анализируемый период с 29,18% до
32,8%, что положительно характеризует коммерческую деятельность
предприятия.
Динамика основных показателей деятельности предприятия за 2015-2017
гг. представлена также на рисунке 2.2.
Рисунок 2. Динамика основных показателей деятельности
ООО «ЧереповецДорСтрой» за 2015-2017 гг.
Таким образом, в целом за период 2015-2017 гг. наблюдается тенденция к
росту основных показателей деятельности предприятия.
2.2 Анализ имущественного положения предприятия
Для более удобного восприятия информации об изменении имущества и
обязательств ООО «ЧереповецДорСтрой» за исследуемый период, представим
384 065,00
272 002,00
112 063,00
377 569,00
256 456,00
121 113,00
435 578,00
292 724,00
142 854,00
0,00
50 000,00
100 000,00
150 000,00
200 000,00
250 000,00
300 000,00
350 000,00
400 000,00
450 000,00
2015г
2016г.
2017г.
Выручка от реализации
Себестоимость
продукции
Валовая Прибыль
34
уплотненный горизонтальный аналитический баланс, составленный на основе
бухгалтерского баланса этого предприятия за 2015-2017 гг.
В таблице 2 представлен уплотненный горизонтальный аналитический
баланс ООО «ЧереповецДорСтрой».
Таблица 2
Уплотненный горизонтальный аналитический баланс
ООО «ЧереповецДорСтрой», тыс. руб.
Наименование
статей
2015
год
2016
год
2017
год
2016/2015
2017/2016
Абсол
ют-ное
отклон
., +/–
Тем
п
при-
рост
а, %
Абсол
ют-ное
отклон
., +/–
Темп
при-
роста
,
%
I Внеоборотные активы
Основные средства
10067
4
97905
96790
–2769
–
2,75
–1 115
–1,14
итого по разделу I
10067
4
97905
96790
–2769
–
2,75
–1 115
–1,14
II Оборотные активы
Запасы
12345
16811
19345
4466
36,1
8
2 534
15,07
НДС
2045
6530
5230
4485
219,
32
–1 300
–
19,91
Дебиторская
задолженность
5800
6644
8067
844
14,5
5
1 423
21,42
Денежные средства
8320
8320
7245
0
0,00
–1 075
–
12,92
итого по разделу II
28510
38305
39887
9795
34,3
6
1 582
4,13
БАЛАНС
12918
4
13621
0
13667
7
7026
5,44
467
0,34
III Капиталы и резервы
Уставной капитал
9345
9345
9345
0
0,00
0
0,00
Добавочный
капитал
91556
91556
91556
0,00
0,00
Нераспределеннаяп
рибыль (не
покрытый убыток)
4147
8788
13886
4641
111,
91
5 098
58,01
итого по раделу III
10504
8
10968
9
11478
7
4641
4,42
5 098
4,65
V Краткосрочные обязательство
Кредиторская
задолженность
24136
26521
21890
2385
9,88
–4 631
–
17,46
ИТОГО ПО
РАЗДЕЛУ V
24136
26521
21890
2385
9,88
–4 631
–
17,46
БАЛАНС
12918
4
13621
0
13667
7
7026
5,44
467
0,34
35
Как видно из данных таблицы 2, общая валюта баланса предприятия на
протяжении всего анализируемого периода увеличивается, наибольший рост
произошел в 2016 году на 5,44% или на 7026 тыс. руб., что свидетельствует о
росте производственного потенциала ООО «ЧереповецДорСтрой» и
активизации его финансово-хозяйственной деятельности.
Наибольший рост за анализируемый период продемонстрировали запасы
и дебиторская задолженность. Так запасы в 2016 году, по сравнению с 2015
годом увеличились на 36,18% абсолютный же прирост составил 4466 тыс. руб.
В 2017 году наибольший рост наблюдается по статье дебиторская
задолженность, так ее сумма увеличилась на 21,42% или 1423 тыс. руб.
В разделе оборотные активы снижение наблюдается только по статье
денежные средства в 2017 году, по сравнению с 2016 годом на 12,92% или 1075
тыс. руб. Но все же данный раздел увеличивался на протяжении всего
анализируемого периода.
Внеоборотные активы предприятия на 100% состоят из основных
средств: нематериальных активов, незавершенного строительства, отложенных
налоговых обязательств, а также прочих внеоборотных активов ООО
«ЧереповецДорСтрой» не имеет. За анализируемый период видим плавное
снижение стоимости основных средств.
За анализируемый период сумма обязательств предприятия в 2017 году
сократилась на 4631 тыс. руб. или на 17,46%.
Сумма уставного и добавочного капитала предприятия за анализируемый
период не изменилась.
Наблюдается значительный рост нераспределенной прибыли
предприятия, что говорит о прибыльной работе компании. Также предприятие
не прибегает к долгосрочным заемным источникам финансирования своей
деятельности.
В таблице 3 представим уплотненный вертикальный аналитический
баланс ООО «ЧереповецДорСтрой»