Таблица 2.2
_
w
___
Динамика активов банка ОАО «КОММ ЕРЧЕСКИЙ БАН К К Ы РГЫ ЗСТАН » ,
________________
за период 2014-2016 гг., тыс. сом.
__________________
Показатели 2014 год
2015 год 2016 год
Отклонение (+;-)
Темп роста, %
2015-2014
2016
-2015
2015/
2014
2016/
2015
1 2
3
4
5 6
7
8
Денежные средства 11434239
8263141
12641651 -3171098 4378510
72,27
152,99
Средства кредитных
организаций в НБКР
52575965 29466198
14646002 -23109767
-14820196
56,04
49,70
Средства в
кредитных
организациях
7021499 9668139
12892857
2646640 3224718 137,69 133,35
Чистые вложения в
торговые ценные
бумаги
19292277 33747287
35349061 14455010
1601774
174,93 104,75
Чистая ссудная
задолженность
328273092 329786914 335122484 1513822
5335570 100,46
101,62
Чистые вложения в
инвестиционные
ценные бумаги,
удерживаемые до
погашения
1028971
9595003 19409329
8566032
9814326 932,49 202,29
Чистые вложения в
ценные бумаги,
имеющиеся в
наличии для продажи
1253852
2606799 1821900
1352947
-784899 207,90 69,89
Основные средства,
НМА и матер. запасы
11828271
19240081 25704956 7411810 6464875 162,66 133,60
Требования по
получению процентов
Прочие активы
13671617
18509825
14343532
4838208 -4166293 135,39 77,49
Всего активов
446379783
460883387 471931772 14503604
11048385 103,25 102,40
30
2.2 Принципы и этапы лизинговых операций ОАО «Коммерческий банк
КЫРГЫЗСТАН»
При проведении лизинговых операций ОАО «КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК
КЫРГЫЗСТАН», руководствуется следующими принципами:
• инновационность;
• добровольность отношений;
• договорные отношения;
• нерасторжимость договора при смене собственника имущества;
• целенаправленность и конкретность;
• платность;
• обособление права пользования имуществом от собственника;
• срочность;
• возвратность имущества;
• право выкупа имущества лизингополучателем.
1. Инновационность лизинга состоит в основных его качественных
отличиях от кредитных операций банка. В соответствии с действующим
законодательством, нормативно-правовыми актами НБУ и внутрибанковскими
положениями, а также обычаями делового оборота к наиболее существенным
преимуществам использования лизинга в сравнении с кредитом можно отнести
следующие:
• при финансовом лизинге переговоры с производителями и
поставщиками, оформление договоров купли-продажи, регистрацию имущества
производит лизингодатель, что сокращает временные и материальные затраты
лизингополучателя, упрощает процедуру получения оборудования;
• получение кредита под закупку оборудования может быть сопряжено
с повышенными по сравнению с лизингом требованиями по обеспечению
сделки (необходимость банковской гарантии, поручительства, залога или
других способов обеспечения исполнения обязательств предприятия перед
31
кредитором). В лизинге же, напротив, в качестве предмета залога может
выступать оборудование, предоставляемое в лизинг;
• участники лизинговой сделки имеют возможность применять
механизм ускоренного начисления амортизации имущества. Предмет лизинга
учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному
соглашению. В первом случае амортизационные отчисления входят в
лизинговые платежи, во втором достигается экономия на отчислениях
предприятия при уплате налога на имущество, налогооблагаемой базой, для
которого при ускоренной амортизации становится быстро уменьшаемая
остаточная стоимость имущества; При кредите предприятие учитывает
приобретенное оборудование на собственном балансе, и не допускается его
ускоренная амортизация, что замедляет процесс инвестирования денежных
средств в основные производственные фонды;
• при прочих равных условиях лизинговая сделка заключается на более
длительный срок в отличие от договора о предоставлении кредита, что
позволяет уменьшить регулярные выплаты платежей и тем самым увеличить
оборотные средства предприятия. При этом сохраняется кредитная линия в
банке (если она существует), уменьшается зависимость от обычных
источников финансирования;
• в отличие от кредита, когда оборудование приобретается сразу после
получения кредитных средств, при лизинге обычно существует возможность
выбора: выкупить объект лизинга, продлить договор или привлечь новое
современное оборудование;
• при лизинге по согласованию с лизинговой компанией возможно
гарантийное и последующее сервисное обслуживание оборудования
поставщиком или лизингодателем.
2. Проведение лизинговых операций заключается в соблюдении
принципа добровольности, т.е. лизинговые отношения совершаются по
собственному желанию субъектов лизинга, без принуждения.
32
В условиях рыночной экономики возникает объективная потребность во
взаимодействии между собой различных субъектов хозяйственного оборота:
поставщиков, потребителей, партнеров, посредников, страховщиков и т.д. Это
взаимодействие осуществляется, как правило, в форме сделок.
3. Сделками признаются действия граждан и юридических лиц,
направленные на установление, изменение или прекращение прав и
обязанностей. Каждый участник сделки принимает на себя определенные
обязательства и получает определенные права. Эти права и обязательства
сторон закрепляются в договоре. Договор есть соглашение двух или нескольких
лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и
обязанностей. В договоре закрепляются предмет договоренности, взаимные
права и обязанности лиц, последствия нарушения договора.
4. Принцип нерасторжимости договора при смене собственника
имущества, заключается в том, что во время действия договора лизинга может
произойти продажа предмета лизинга другому лизингодателю, при этом
пользование имуществом сохраняется за первоначальным лизингополучателем.
5. Принцип целенаправленности и конкретности основан на
обязательном достижении конкретных хозяйственных целей, решении
социально-экономических задач, оговоренных сторонами лизингового
соглашения и определенных в договоре лизинга.
6. Принцип платности заключается в том, что лизингополучатель вносит
определенную плату за пользование объектом лизинга. Лизинговые платежи
включают:
• сумму, которая возмещает полную стоимость лизингового имущества;
• сумму, которая оплачивается лизингодателю как процент за
предоставленный кредит для приобретения имущества по договору лизинга;
• комиссионное вознаграждение лизингодателю;
• сумму страховых платежей по договору страхования объекта лизинга;
• другие затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.
33
7. Принцип обособления права пользования имуществом от
собственника - при лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за
лизингодателем, а клиент приобретает его лишь во временное пользование, т.е.
право пользования имуществом отделяется от права владения им. По
окончанию сделки лизинговое имущество может быть выкуплено клиентом по
остаточной стоимости.
8. Принцип срочности - выплата стоимости имущества в течение
определенного периода лизингования.
9. Возвратность имущества - принцип, согласно которому предмет
лизинга по окончании срока действия договора лизинга должен быть возвращен
лизингодателю.
10. Или в другом случае, если это оговорено в договоре лизинга,
лизинговое имущество может быть выкуплено лизингополучателем у
лизингодателя по остаточной стоимости.
Как и в любой сложной финансовой сделке, в лизинговой операции с
участием ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН», можно выделить три
основных этапа:
1. подготовка и обоснование;
2. юридическое оформление;
3. исполнение.
На первом предварительном этапе осуществляется подготовительная
работа, предшествующая заключению ряда юридических договоров,
проведение которой обусловлено сложным характером многосторонних
отношений при лизинге, необходимостью подробного изучения всех условий и
особенностей каждой сделки; решается вопрос об источниках финансирования
сделки. На данном этапе оформляются заявки будущего лизингополучателя,
готовятся заключения о финансовом состоянии потенциального
лизингополучателя и рассчитывается эффективность лизингового проекта.
Важную роль в подготовительном этапе играет изучение лизингового
рынка, его основных тенденций, выявление спроса на определенные виды
34
оборудования. При этом во внимание принимаются различные факторы:
колебание рыночных цен на то или иное оборудование, пользующееся спросом,
цены и тарифы на другие сопутствующие лизингу услуги (ремонт, техническое
обслуживание), изменение транспортных тарифов и т.д.
Общей целью предварительной работы является поиск лизингодателем
потенциальных клиентов, заинтересованных в лизинге. Вместе с тем
инициатива в заключении лизинговых сделок, как правило, исходит от
будущего лизингополучателя, который самостоятельно находит
располагающего необходимым имуществом поставщика или обращается с
просьбой помочь в поиске поставщика к банку.
Все дальнейшие взаимоотношения между сторонами строятся на основе
заявления - ходатайства, подаваемого лизингодателю будущим пользователем.
Заявление составляется в произвольной форме, но оно обязательно
должно содержать техническое описание необходимого оборудования, его
экономические параметры, наименование и реквизиты располагающего им
поставщика.
Одновременно с заявлением потенциальный лизингополучатель
представляет банку юридически заверенную копию своего устава и всю
необходимую информацию о своем экономическом положении и перспективах
развития по форме и в сроки, установленные лизингодателем. В стандартный
набор документов также входят бухгалтерский баланс за последний год или (и)
квартал, экономическое обоснование и анализ эффективности сделки. При
необходимости по требованию банка предоставление этой информации, а
также данных об эксплуатации оборудования может быть неоднократным. В
случае каких-либо изменений своего юридического или финансового
состояния лизингополучатель обязан известить об этом лизингодателя. Также к
стандартному набору документов, подаваемых потенциальным
лизингополучателем, прилагается анкета, заполняемая предприятием-
юридическим лицом.
35
В свою очередь банк с целью обезопасить себя на случай невыполнения
лизингополучателем платежных обязательств производит оценку
экономической деятельности клиента с точки зрения его платежеспособности.
Кроме того, лизингодателю требуется провести анализ лизингового
проекта с тем, чтобы выявить возможность сдачи имущества повторно в
аренду (в случае заключения договора оперативного лизинга) или его продажи
в случае досрочного расторжения лизингового соглашения по вине
лизингополучателя.
Оценка платежеспособности лизингополучателя производится по
общей схеме, принятой для анализа банком кредитоспособности своих
клиентов.
Однако, поскольку лизинговая операция в классическом варианте носит
долгосрочный характер, лизингодателя должно интересовать не только
текущее финансовое положение лизингополучателя, сколько его способность
выполнять все платежные обязательства в перспективный период,
соответствующий сроку лизингового соглашения. Необходимо также
оценивать общую конъюнктуру рынка, место и перспективы данного
предприятия в рыночной конкуренции. На основании этого аналитическим
отделом банка подготавливается заключение о платежеспособности
лизингополучателя и рекомендации по установлению с ним лизинговых
отношений. Если заключаемая сделка связана с большой долей риска, то банк
может требовать от лизингополучателя предоставления ему необходимых
гарантий.
Приняв положительное решение о вступлении в лизинговую сделку,
банк на основании заявления лизингополучателя направляет заказ-наряд
поставщику. В нем наряду с юридическим адресом и банковскими реквизитами
лизингополучателя указываются вид имущества со всеми необходимыми
параметрами, его цена и местонахождение получателя. Если возникает
необходимость выполнения дополнительных работ (например, по установке,
36
монтажу и т.п.), к заказу-наряду прилагается техническое задание на
выполнение этих работ с указанием их стоимости.
После получения заказа-наряда поставщик должен уведомить
лизингодателя о его получении и готовности к выполнению.
На втором этапе производится юридическое закрепление лизинговой
сделки. Основным документом лизинговой сделки является договор о лизинге.
Он заключается между владельцем имущества (банком) и пользователем о
предоставлении последнему во временное пользование для
предпринимательской деятельности объекта лизинга.
Договор лизинга должен содержать следующие основные положения:
• предмет договора;
• порядок поставки и приемки имущества;
• права и обязанности сторон;
• использование имущества, уход, ремонт и модификации;
• страхование;
• срок лизинга;
• лизинговые платежи и штрафные санкции;
• ответственность сторон;
• порядок разрешения споров;
• условия досрочного расторжения договора;
• действия сторон по завершении сделки;
• прочие условия;
• форс-мажор;
• юридические адреса и банковские реквизиты.
В преамбуле договора указываются наименование сторон и фамилии
лиц, уполномоченных подписывать договор.
В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и
передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и
сроки поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества
37
выделяются отдельной суммой, так как оплачиваются лизингополучателем.
Здесь же упоминается, что поставщик уведомлен, для каких целей
приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель
в выборе имущества и поставщика.
Обязательным условием договора лизинга является указание срока его
действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата
приемки имущества лизингополучателем.
В порядке поставки и приемки лизингового имущества отражается,
какие стороны участвуют в приеме оборудования. Как правило, это поставщик,
лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель
может передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю.
Если необходимо, то составляется график приемо-сдаточных испытаний.
Обязательно приводятся сроки принятия имущества.
Приемка имущества оформляется актом о приемке, который
подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. В акте
удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям,
записанным в заявке-наряде, что оно полностью укомплектовано,
работоспособно и готово к использованию. От даты подписания акта-приемки
начинается не только формальный отсчет срока договора о лизинге, с этой даты
к лизингополучателю переходят все права как обычного покупателя (за
исключением права собственности) и все риски.
После подписания акта-приемки лизингодатель начинает выполнять
свою основную функцию - оплачивает счета поставщика по договору о купле
продаже. Порядок оплаты определяется в договоре о купле-продаже. Как
правило, лизингодатель делает предоплату поставщику в момент подписания
договора о купле-продаже в размере 20% стоимости имущества, а остальную
часть стоимости оплачивает после подписания акта-приемки.
В случае обнаружения устранимых дефектов, которые не влияют на
нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель указывает их
в акте о приемке и согласует с поставщиком сроки их устранения. Если
38
поставщик не устранит неисправности в указанный в акте срок, то
лизингодатель или в его лице лизингополучатель может потребовать замены
объекта лизинга. Невыполнение поставщиком требований лизингодателя дает
основание последнему расторгнуть договор о купле-продаже.
При отказе лизингополучателя принять имущество из-за дефектов,
исключающих его нормальное использование, делается соответствующая
запись в акте-приемки. Кроме того, лизингополучатель должен в письменной
форме поставить в известность лизингодателя об обнаруженных недостатках с
подробным их описанием. Указанная рекламация дает лизингодателю право
расторгнуть договор о купле-продаже или требовать замены имущества.
Однако поставщик не является такой бесправной стороной, как это
может показаться на первый взгляд. Если поставщик докажет, что
лизингополучатель выдвинул неоправданные причины для расторжения
договора о купле-продаже, то он вправе потребовать возмещения убытков за
счет лизингополучателя.
Если лизингополучатель, независимо от возможных причин, не произвел
в указанные в договоре сроки приемку имущества, но заявил об отказе от
приемки из-за наличия недостатков, имущество считается принятым.
Подписание акта-приемки имущества является важным этапом
лизинговой сделки. С этого момента лизингодатель освобождается от
ответственности перед лизингополучателем за качество и пригодность
имущества, гарантийные обязательства поставщика, ущерб, возникший в
результате его использования, в том числе и третьим лицом, а риск случайной
гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к лизингополучателю.
Все права лизингодателя по отношению к поставщику, связанные с
возможностью напрямую предъявлять претензии по качеству имущества, его
ремонту и гарантийному обслуживанию, переходят к лизингополучателю.
В договоре о лизинге должно быть отражено положение, что право
собственности на имущество в течение всего срока лизинга принадлежит
лизингодателю. Лизингополучатель имеет исключительное право владения и
39