65
Остановимся на каждом из направлений подробнее.
1. Снижение налоговой нагрузки на малый бизнес.
Как отмечают эксперты, на современном этапе обязательные платежи в
пользу государства составляют от 48 до 55. При том, что, например, в Китае
малый бизнес вообще не платит налогов.
При этом необходимо отметить, что налоги для субъектов малого бизнеса
определяются на основе видов деятельности. Например, ЕНВД исчисляется
исходя из базовой доходности каждого из видов деятельности. В частности, для
такого вида деятельности как «розничная торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» базовая
доходность составляет 1800 руб. за каждый кв. м площади торгового зала.
В то же время, предприниматель, осуществляющий деятельность в
Тюмени и предприниматель, работающий в сельской местности, имеют
несопоставимые размеры выручки от реализации товаров. Следовательно, и
налоговая нагрузка для данных предпринимателей существенно различается.
Таким образом, имеет место необходимость разделить предпринимателей
не по видам деятельности, а по территориальности, по численности населения.
Такая система позволит с городских организаций брать больше, а с селян
меньше.
Далее, для обеспечения доступности процедур ведения бизнеса и
повышения инвестиционной привлекательности Тюменской области в регионе
оказываются меры поддержки малого и среднего предпринимательства в виде
установления «налоговых каникул» для налогоплательщиков, находящихся на
патентной и упрощенной системах налогообложения.
Использовать «налоговые каникулы» в виде исчисления налога в размере
нулевой ставки в течение двух налоговых периодов непрерывно разрешено
впервые зарегистрированным предпринимателям в отношении видов
деятельности, закрепленных Законом Тюменской области от 31.03.2015 г. № 20
66
«Об установлении ставки 0 процентов для отдельных категорий
налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей».
В 2017 году перечень видов деятельности существенно расширен как по
упрощенной (с 24 до 48), так и по патентной (с 19 до 38) системам
налогообложения
38
. Согласно закону, ставка 0 % может применяться в
отношении ИП, которые заняты производственной, социальной или научной
деятельностью.
Тем не менее, данные послабления для малого предпринимательства
неоднозначны.
Например, существенная часть малого бизнеса работает в сфере торговли,
при этом, для данного вида деятельности необходим значительный стартовый
капитал, также имеют место значительные суммы аренды торговых площадей.
В то же время, согласно статистике, предприятия малого бизнеса, работающие
в сфере торговли в 90 % случаев закрываются в течение первого года, лишь 3 %
продолжают существовать более 3 лет
39
.
Следовательно, необходимо включение розничной торговли в состав
видов предпринимательской деятельности, в отношении которых
устанавливается налоговая ставка в размере 0 % при применении упрощенной
системы налогообложения в Тюменской области.
Кроме того, необходимо отметить «условность» самого понятия
«налоговые каникулы».
Как справедливо отмечает управляющий партнер аудиторско-
консалтинговой группы «АИП» Сергей Елин, когда говорится о так
называемых каникулах, не совсем понятно, о каких налогах идет речь. По его
мнению, индивидуальный предприниматель может применять разные системы
налогообложения: общую, упрощенную, вмененную и патент. В каждом случае
38
Приняты дополнительные меры поддержки индивидуальных предпринимателей,
применяющих «налоговые каникулы» //
https://www.nalog.ru/rn72/news/tax_doc_news/6960016/
39
Как не попасть в те 90% магазинов, которые закрываются за первый год работы? //
http://infobusiness2.ru/node/14811
67
свой порядок оплаты налогов. При этом, если говорить о платеже в
Пенсионный фонд, то сегодня он осуществляется в независимости от того,
работает предприниматель или нет
40
.
Как отмечает эксперт, эффективность налоговых каникул как средство
привлечения новых людей в бизнес и легализации деятельности представителей
теневого сектора экономики во многом будет зависеть от того, на какой срок
потенциально могут быть предоставлены льготы. Если период налоговых
каникул будет коротким, такое послабление сильно повлияет на вовлеченность
людей в бизнес. Кроме того, есть предположение, что государство будет
опасаться недополучения средств в бюджет и злоупотреблений льготой,
которая, с немалой долей вероятности, будет использоваться как способ
оптимизации налогов.
В свою очередь, председатель Комитета по бытовому обслуживанию
Московского отделения «Опоры России» Дмитрий Несветов отметил, что как
показывает практика, основную долю нагрузки, которая ложится на плечи
предпринимателей, составляют именно страховые взносы, поэтому введение
налоговых каникул без отмены социальных платежей для ИП в сущности не
имеет большого смысла.
В данном случае необходимо обозначить, что Минэкономики
подготовило сенсационный документ об отмене личных взносов ИП. Правда,
поправка выгодна не всем предпринимателям. Дело в том, что упрощенцы с
объектом «доходы» и ИП-вмененщики уменьшают налог на взносы за себя.
Получается, если взносы отменят, то предприниматели заплатят в бюджет
больше налога.
Выгоду от поправок получат:
предприниматели на патенте, так как налог за патент они не
уменьшают на взносы;
40
Мнение экспертов: нужны ли налоговые каникулы // http://www.ap-
group.ru/images/stories/pr/actual_comments_nalkanikuli.pdf
68
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», причем самая
большая выгода у тех упрощенцев, которые не получают доходов;
бизнесмены на УСН с доходов и ЕНВД, у которых исчисленный налог
значительно ниже, чем личные взносы (то есть они не уменьшали налог
целиком на взносы).
По замыслу Минэкономики, бизнесмены-пенсионеры не будут платить
взносы за себя. Перечислять взносы они будут только за наемных работников.
Сейчас предприниматели платят взносы ежегодно. В 2018 году:
пенсионные взносы в сумме 26 545 рублей плюс 1 процент с доходов, которые
превышают 300 тыс. рублей; медицинские взносы в сумме 5 840 рублей. В 2019
году фиксированные взносы составляют: пенсионные – 29 354 рублей,
медицинские – 6 884 рублей, в 2020 году – 32 448 рублей и 8 426 рублей
соответственно. Максимальная сумма пенсионных взносов равна в 2018 году –
212 360 рублей (26 545 руб. х 8), в 2019 году – 234 832 рублей (29 354 руб. х 8),
в 2020 году – 259 584 руб. (32 448 руб. х 8). Если документ примут, то ИП-
пенсионеры смогут сэкономить в год больше 200 тыс. рублей
41
.
Положительным моментом, на наш взгляд, является для введения
налогового режима для самозанятых.
Начиная с 1 января 2019 года ИП могут полностью не платить взносы за
себя в ПФР и ФОМС. Для этого достаточно перейти на новый спецрежим для
самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей.
На новом спецрежиме не придется сдавать декларацию и платить пенсионные
взносы за себя.
В 2019 году платеж взносов ИП за себя составил 36 238 рублей, так что
экономия существенная. Ставка нового налога равна 4% при работе ИП с
физлицами и 6% при работе ИП с другими ИП или юридическими лицами.
То есть платеж с каждых заработанных 100 000 рублей составил 4000 или
6000 рублей.
41
Правительство обсуждает отмену личных взносов ИП с 1 января // https://www.26-
2.ru/news/354261-pravitelstvo-obsujdaet-otmenu-lichnyh-vznosov-ip-s-1-yanvarya
69
Тем не менее, не смотря на предпринимаемые меры, предприниматели,
имеющие наемных работников, но получающие небольшой доход, испытывают
большие трудности в уплате фиксированных страховых взносов. В данном
случае считаем необходимым оставить сумму страховых взносов для малого
бизнеса на неизменном уровне, не увеличивая его на ежегодной основе.
2. Снижение финансовой нагрузки на бизнес в следствие нововведений.
Как было отмечено ранее, с целью повышения контроля за деятельностью
малого бизнеса происходит внедрение ЕГАИС, онлайн-касс. Сюда можно
отнести и внебюджетные платежи. Например, лицензия на продажу алкоголя,
которая стоит порядка 60 тысяч рублей. Не приобрести ее тоже нельзя, иначе
штраф.
Все нововведения влекут серьезные финансовые затраты со стороны
предпринимателей (не смотря на их частичное возмещение со стороны
государства).
С 1 января 2018 года в соответствии с законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» некоторые предприниматели имеют право на налоговый вычет за
онлайн-кассу. Вычесть расходы на онлайн-ККТ из суммы налога разрешено
индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему
налогообложения или платят единый налог на вмененный доход.
Вернуть таким образом получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В
эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть
расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по
настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.
На современном этапе, стоимость онлайн-кассы находится в пределах от
7 до 40 тыс. руб. в зависимости от функционала.
Помимо онлайн-кассы необходимо приобретение фискального
накопителя от 6000 до 14 000 руб. Модель на 13 месяцев стоит от 6000 до
8000 руб. На 36 месяцев от 12 000 до 14 000 руб.
70
Без договора с ОФД кассу не поставят на учет. Услуги ОФД составляют
3000 рублей в год.
Интернет от 300 до 3000 руб./мес.
После приобретения онлайн-кассы в чеках обязательно указываются
наименование и цена товара. Для этого нужна товароучетная программа. Она
не понадобится в нескольких случаях:
товары заносятся в ККТ вручную. Этот способ долгий и подойдет
только тем, у кого узкий ассортимент;
предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте не указывают
наименование товара в чеке до 2021 года,поэтому могут работать без
товароучетной программы. Это не касается продавцов акцизных товаров.
Таким образом, покупка и настройка программ стоит от 0 до 30 000 руб.
Как видно, предоставляемый вычет в размере 18000 руб. не покроет всех
расходов на приобретение и использование онлайн-кассы.
Кроме того, само введение онлайн-касс вызвало протест среди
представителей малого бизнеса.
Так, с 1 июля 2018 года перейти к обязательному применению онлайн
кассовой техники должны организации и ИП на ЕНВД, ИП на патенте,
компании и предприниматели, оказывающие услуги населению, Интернет-
торговля и вендинговый бизнес.
По мнению предпринимателей на ЕНВД и предпринимателей на патенте,
смысла в переходе на новый порядок расчетов для указанных режимов
налогообложения нет, ведь налог не привязывается к фактическому доходу,
соответственно и пополнения бюджета, в части налогов, за счет указанных
предпринимателей не будет, а вот расходы для большей части
предпринимателей на ЕНВД и ПСН, особенно, работающих в небольших
городах и на селе заметно ударят по карману, если совсем не обанкротят.
Соответственно, большая часть уйдет в тень или вовсе прекратит свою
деятельности.
71
Негативно к нововведениям отнеслись и представители интернет бизнеса,
а также предприниматели, ведущие вендинговый бизнес. Недовольство
указанных групп предпринимателей усиливается непроработкой закона,
отсутствием разъяснений по существенным вопросам.
Для большей части малого и среднего предпринимательства расходы по
переходу на онлайн кассы довольно существенные, а для некоторых и вовсе
неподъемные.
Не добавляет позитива предпринимателям и постоянные перебои с
поставкой кассового оборудования, а то и вовсе их отсутствие, особенно в
небольших городах. Также, те, кто установил уже онлайн-кассы, отмечают
перебои в работе, невозможность получения консультаций специалистов по
ремонту и устранению неполадок на новой ККТ
42
.
Подводя итог, необходимо отметить, что в случае внедрения
нововведений в условиях необходимости стимулирования развития малого
предпринимательства, затраты на установку нового оборудования,
приобретение лицензий и пр. должны возмещаться из бюджета.
3. Снижение числа проверок и санкций в отношении малого
предпринимательства.
Рассматривая вопрос о снижении налоговой и финансовой нагрузки на
представителей малого бизнеса, необходимо обозначить необходимость
смягчения контроля со стороны контрольно-надзорных органов.
Сейчас много говорят о том, что количество проверок для бизнеса
сократят. В то же время, со стороны представителей бизнеса улучшений не
отмечается.
В условиях нестабильной экономики и не вполне разработанного
законодательства закономерными становятся частые изменения и дополнения в
законодательную базу, издание большого количества нормативных актов и
положений, отменяющих предыдущие.
42
Малый бизнес против онлайн касс: вкратце о требованиях протестующих и реакции
властей
// https://onlainkassy.ru/info/malyj-biznes-protiv-onlajn-kass.html
72
Разумеется, ИП, если он не обладает юридическими познаниями и не
содержит штатного юриста, не может уследить за юридическими
нововведениями. Тем более, что региональные нормативные акты часто
противоречат федеральным, и наоборот. Но незнание закона не освобождает от
ответственности, и ИП, сами того не зная, часто становятся субъектами
правонарушений, за которые получают наказания в виде штрафов, пени и
других санкций. Нередко штраф способен разорить ИП и, как следствие,
предприниматель закрывает свой бизнес.
По данным на 2018 год Министерство РФ решило дополнить отдельной
статьей КоАП РФ для того, чтобы штрафовать компании за не сданный или
сданный с опозданием бухгалтерский баланс и другую отчетность в налоговую.
Если документ будет принят в том виде, в котором его предлагают
чиновники штрафы для должностных лиц, то есть для бухгалтеров и
руководителей, вырастут до 20 тысяч рублей. Саму же организацию могут
оштрафовать и на 100 тысяч.
Планируется наложение штрафов не только за несвоевременно
отправленный отчет, но и за нарушение требований предоставления
обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности и аудиторского
заключения.
В действующем законодательстве штрафные санкции за опоздание с
отчетами присутствуют только в статье 19.7 КоАП РФ непредоставление
сведений. Согласно ей, штраф для должностных лиц не превышает 500 рублей,
для юридических 5 тысяч рублей. Теперь же Минфин хочет увеличить его в
20 раз.
Онлайн-кассы также могут стать источником новых неприятностей для
малого бизнеса. Штраф за их неприменение может возрасти до 1 млн рублей.
Такая цифра содержится в другом законопроекте Минфина, также вынесенном
на публичное обсуждение.
73
Также министерство хочет дать налоговым инспекторам право совсем
заблокировать кассовую технику до выяснения всех обстоятельств, полностью
парализовав работу вызвавших нарекания магазинов на срок до 90 суток.
Получить миллионный штраф рискует тот предприниматель, кто торговал
без онлайн-кассы в течение года. Впрочем и за другие нарушения, связанные с
новой техникой, санкции хотят прописать очень серьезные. Штрафы за
фальшивые кассовые чеки до 40 тысяч рублей, за неуказанное наименование
товара до 50 тысяч рублей с ИП и до 100 тысяч с компании.
Кроме этих предложений, Минфин РФ выступил также с идеей ввести
запрет на применение патентов и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в
розничной торговле маркированными товарами. Эта мера, включенная в
опубликованные министерством «Основные направления бюджетной и
налоговой политики на 2019-2021 годы», перекрывает кислород тем
предпринимателям, кто продает обувь, изделия из меха и сигареты.
Помимо этого, Минфин хочет дать регионам право самим решать, кому
запретить торговать с применением патента. Ограничения можно будет ставить
исходя из площади занимаемых бизнесменом помещений, числа
автотранспортных средств и торговых объектов.
Как видно, органами исполнительной власти РФ постоянно
разрабатываются новые санкционные меры в отношении бизнеса.
Как отмечает Роман Репин, представитель «Опоры России», все эти меры
лягут на легально работающий бизнес, а 95% предпринимателей просто уйдут в
тень. Останутся на виду лишь те, кто по каким-то причинам не смог это
сделать.
По нашему мнению, для повышения роли малого бизнеса в экономике как
всей страны, так и Тюменской области в частности, необходима замена
штрафов предпринимателей предупреждениями со стороны контрольно-
надзорных органов, в случае, если данное нарушение не осуществляется на
постоянной основе.
4. Снижение объема отчетности, ее упрощение.
74
Как было отмечено ранее, субъекты малого предпринимательства
испытывают трудности в ведении налогового учета, составлении отчетности.
Это, в большей степени, обусловлено противоречивостью и не
проработанностью законодательства, а также не достаточной компетентностью
инспекторов ИФНС, не способных оказать всестороннюю консультационную
поддержку.
В отношении каждого из наемных работников также необходимо сдавать
немалый объем отчетности.
При этом, с 2016 года, если в отчетности допущена хотя бы одна ошибка,
то автоматически налагается штраф от 500 рублей до 10 тысяч.
В данном случае возможно предложить своего рода революционное
решение патент на рабочее место, как это сейчас делают мигранты. В Европе
такая практика существует уже давно и успешно. Суть в том, что работник
покупает патент, и его обязательства перед государством прекращаются.
Потому что в него включены все налоги, которые платит работодатель. По
сути, сотрудник один раз в год платит единый социальный налог, после чего
постоянно получаете полную зарплату.При этом патент должен быть доступен
для всех: его цена не должна превышать пять тысяч рублей в год.
Такая система поможет сразу решить несколько проблем. Во-первых,
предприниматели, благодаря послаблениям, начнут выходить из тени. Во-
вторых, их освободят от этой горы отчетов.
Кроме того, считаем необходимым оказывать необходимую
консультационную поддержку со стороны сотрудников ИФНС с разъяснением
всех неоднозначных моментов. Такая поддержка должна оказываться как во
время личного приема, так и по телефону, и посредством сети Интернет.
5. Поддержка малого бизнеса в конкурентной борьбе с крупными
предприятиями.
В данном случае необходимо активизировать муниципальные закупки у
предприятий малого бизнеса в рамках Федерального закона № 44-ФЗ от