35
для личного транспорта посетителей. Удобное расположение входа.
При входе имеется гардеробная. Имеется больше зеркало во весь рост,
туалетные комнаты расположены в удобном месте, без нарушения норм
строительства.
ООО «Прайм Биф» имеет 1 зал вместимостью 150 посадочных мест.
Интерьер выдержан в классическом «барном» американском стиле: каменная
кладка, принты и различные предметы на стенах, незатейливая деревянная
мебель, слегка приглушенное «подвальное» освещение. Имеется барная стойка.
Режим работы организации с 17:00 до последнего посетителя, сб., вс. с
14:00 без перерывов на обед и выходные.
Основной контингент гриль-бара многообразен из-за входящих в меню –
традиционные колбаски, прославленное барбекю, огненные острые стейки,
несколько сортов пива. Кроме американских кушаний, в ООО «Прайм Биф»
также подают блюда европейской и русской кухонь. Но основной частью
посетителей являются спортивные болельщики, поскольку в заведении есть
несколько телевизоров, которые транслируют футбол.
Применяются следующие методы и формы обслуживания посетителей: с
полным обслуживанием официантов. Далее заказанные ими блюда, приносят
официанты. Посуду со стола и столовые приборы убирают официанты.
Состав и название помещений: имеется холодный цех, мясной цех,
кондитерский цех, горячий цех. Все они имеют удобную взаимосвязь между
собой. По центру кухни располагаются плиты электрические и раздачи, таким
образом, все цеха имеют удобную взаимосвязь с раздачей. Также цеха имеют
удобную взаимосвязь со складскими помещениями и овощным цехом. Овощной
цех расположен рядом со складом, где хранятся овощи и фрукты. Имеется
кабинет директора, раздевалка для рабочих с расположенным в нем душем,
туалетной комнатой для персонала, комната бухгалтера расположена на втором
этаже. Раздаточная имеет удобную связь с залом.
Состояние организации: оборудование, инвентарь, внутреннее и
внешнее убранства отличное, полное соответствие классу и типу организации,
36
соответствие уровню предоставляемых услуг.
Перспективы развития организации широки благодаря внедрению новых
блюд, холодных блюд и закусок, а также несвойственных для организации
национальных блюд.
Анализ имущества организации производят на основе балансового
отчета. Строится нетто-баланс, где приводятся разделы баланса организации за
несколько лет.
2.2 Маржинальный анализ деятельности предприятия
Рассмотрим изменения основных финансовых показателей, используя
отчет о финансовых результатах организации.
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «Прайм Биф»« за 2015 –
2016 гг.
Показатели
Год
Изменение
(+;-)
Темп
изменения,
%
2015г.
2016г.
2016г. к
2015г.
2016г. к
2015г.
Выручка, тыс. руб.
10643
14943
4300
140,4
Себестоимость
проданной продукции,
тыс. руб.
(10218)
(13661)
3443
133,7
Валовая прибыль, тыс.
руб.
425
1282
857
301,65
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
425
1282
857
301,65
Прочие расходы, тыс.
руб.
(54)
(-92)
-146
170,37
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
371
1374
1003
370,35
Чистая прибыль, тыс.
руб.
371
1374
1003
370,35
Динамика основных показателей деятельности ООО «Прайм Биф» за
2015 – 2016 гг. представлены в таблице 2.
37
Рассматривая таблицу 2 можно сделать вывод о том, что выручка от
продаж ООО «Прайм Биф» за исследуемый период возросла на 4 300 тыс. руб.
Так в 2015 году она составляла 10 643 тыс. руб., а в 2016 году достигла 14 943
тыс. руб.
Себестоимость проданной продукции ООО «Прайм Биф» в 2015 году
составила 10 218 тыс. руб., в 2016 году она увеличилась на 3 443 тыс. руб. или
на 33,7% и достигла 13 661 тыс. руб.
Валовая прибыль ООО «Прайм Биф» в 2016 году имеет ярко
выраженную тенденцию к росту. Так, в 2015 году она составила 425 тыс. руб., а
в 2016 году уже 1 282 тыс. руб. Произошло значительное изменение в большую
сторону на 857 тыс. руб.
Прибыль от продаж в рассматриваемом периоде ровна валовой прибыли.
Прибыль до налогообложения в 2015 году составляла 371 тыс. руб. В
2016 году по сравнению с 2015 годом она увеличилась на 1 003 тыс. руб. В
конце рассматриваемого периода прибыль до налогообложения составила 1374
тыс. руб.
Прочие расходы в 2015 году составляли 54 тыс. руб., в 2016 году их
сумма уменьшилась на 146 тыс. руб.
В связи с применением в ООО «Прайм Биф» упрощенной системы
налогообложения, чистая прибыль в исследуемом периоде ровна прибыли до
налогообложения.
Важнейшим этапом при анализе финансового состояния предприятия
является анализ имущества и источников его формирования. Руководству
организации надлежит иметь отчетливое представление, за счет каких
источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие
сферы деятельности будет происходить вложение капитала. Забота о снабжении
бизнеса нужными финансовыми ресурсами является основным моментом в
деятельности любого предприятия.
Проведем анализ имущества и источников его формирования в ООО
«Прайм Биф» за 2014-2016 год по данным бухгалтерского баланса.
38
В таблице 3 представлена структура имущества ООО «Прайм Биф».
Таблица 3
Состав и структура имущества ООО «Прайм Биф» за 2014-2016
годы
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
2015г
от
2014г
. (+,-)
2016г
от
2015г.
(+,-)
2015г.
к
2014г.
(%)
2016г.
к
2015г.
(%)
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Внеоборот-
ные активы,
в том числе:
2705
35
3100
26,6
9
4027
16,08
395
927
114,6
129,9
- нематери-
альные
активы
450
5,82
475
4,09
500
2
25
25
105,56
105,26
- основные
средства
2100
27,17
2300
19,8
3057
12,21
200
757
109,52
132,91
- финансовые
вложения
155
2,01
325
2,8
470
1,88
170
145
209,68
144,62
Оборотные
активы, в том
числе:
5023
65
8516
73,3
1
21013
83,92
3493
12497
169,54
246,75
- запасы
333
4,31
1730
14,8
9
1120
4,47
1397
-610
519,52
64,74
- дебиторская
задолжен-
ность
2300
29,76
3320
28,5
8
9680
38,66
1020
6360
144,35
291,57
- денежные
средства
890
11,52
1261
10,8
6
3670
14,66
371
2409
141,69
291,04
- прочие
оборотные
активы
1500
19,41
2205
18,9
8
6543
26,13
705
4338
147
296,73
Итого
7728
100
11616
100
25040
100
3888
13424
150,31
215,56
Анализируя таблицу 3 можно сделать вывод, что внеоборотные активы
предприятия в рассматриваемом периоде постепенно возрастают. Так в 2014
году их сумма была ровна 2 705 тыс. руб., в 2015 года она увеличилась на 395
тыс. руб., а в 2016 года достигла 4 027 тыс. руб.
Это произошло за счет увеличения суммы основных средств, которая с
2100 тыс. руб. в 2014 году увеличилась до 3 057 тыс. руб. в 2016 году.
Сумма финансовых вложений ООО «Прайм Биф» повысилась со 155
тыс. руб. в 2014 году до 470 тыс. руб. в 2016 году.
39
Наиболее значительный удельный вес структуре оборотных активов
составляет дебиторская задолженность. В 2014 году – 29,76%, в 2015 году –
28,58%, в 2016 году – 38,66%.
В целом динамика совокупных активов предприятия характеризуется
увеличением имущества в 2016 году на 17 312 тыс. руб., что на 224,02% больше
показателей 2014 г.
Проанализируем структуру источников финансирования в таблице 4.
Таблица 4
Состав и структура источников финансирования ООО «Прайм Биф»
за 2014-2016 годы
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2015г
от
2014г
. (+,-
)
2016
г от
2015
г.
(+,-)
2015
г к
2014
г
(%)
2016г
к
2015г
.
(%)
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
1.Капитал и
резервы
1505
19,47
655
5,64
3270
13,06
-850
2615
43,52
499,2
4
- уставной
капитал
100
1,29
100
0,86
100
0,4
0
0
100
100
-нераспреде-
ленная
прибыль
(непокрытый
убыток)
1405
18,18
555
4,78
3170
12,66
-850
2615
39,5
571,1
7
Долгосрочные
обязательства
350
4,53
330
2,84
2800
11,18
-20
2470
94,28
848,4
8
2. Кратко-
срочные
обязательства
5873
76
10631
91,52
18970
75,76
4758
8339
181,0
1
178,4
4
- заемные
средства
1890
24,46
1560
13,42
4100
16,37
-330
2540
82,54
262,8
2
-
кредиторская
задолжен-
ность
3983
51,54
8741
75,25
14590
58,27
4758
5849
219,4
6
166,9
1
- доходы
будущих
периодов
-
-
330
2,84
280
1,12
330
-50
-
84,85
Итого
7728
100
11616
100
25040
100
3888
1342
4
150,3
1
215,5
6
Проводя анализ таблицы 4 можно сказать, что в структуре источников
финансирования ООО «Прайм Биф» главную роль играют краткосрочные
40
обязательства. Их удельный вес в 2014 году составлял 76%, в 2015 году –
91,52%, а в 2016 году – 75,76%.
В составе краткосрочных обязательствах наибольший удельный вес
занимает кредиторская задолженность, которая увеличились с 3 983 тыс. руб. в
2014 году (51,54%) до 8 741 тыс. руб. (75,25%) в 2015 году, а затем увеличилась
в 2016 году до 14 590 тыс. руб. (58,27%).
Кредиты и займы тоже увеличились с 1 890 тыс. руб. (24,46%) в 2014
году до 4 100 тыс. руб. (16,37%) в 2016 году.
Долгосрочные обязательства на конец 2014 года составили 350 тыс. руб.,
в 2015 году уменьшились на 20 тыс. руб., а в 2016 году возросли до 2800 тыс.
руб. (11,18%).
Уставный капитал ООО «Прайм Биф» в течение рассматриваемого
периода оставался неизменным – 100 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль в период 2014-2016 годов не стабильна. В
2014 году её сумма составляла 1 405 тыс. руб. (18,18%), в 2015 года она
снизилась на 850 тыс. руб., а в 2016 году увеличилась на 2 615 тыс. руб.
Таким образом, можно отметить, что среди источников финансирования
ООО «Прайм Биф» в 2014 году преобладают заемные средства – 5 873 тыс. руб.
К 2015 году этот показатель увеличился до 10 631 тыс. руб., а в 2016 году
увеличился до 18 970 тыс. руб.
Доля собственного капитала ООО «Прайм Биф» в составе источников
финансирования снизилась с 19,47% в 2014 году до 13,06% в 2016 году. Это
произошло за счет увеличения доли заемных средств в источниках
финансирования. Это означает, что предприятие своевременно не
расплачивается по своим обязательствам, что является отрицательной
тенденцией.
В маржинальном анализе затраты распределяют на две категории:
постоянные и переменные – в зависимости от того, изменяются ли затраты при
изменении объемов реализации продукции, следовательно, для начала
маржинального анализа проанализируем и распределим затраты ООО «Прайм
41
Биф» на постоянные и переменные и представим в таблице 5.
Таблица 5
Распределение затрат ООО «Прайм Биф»
Затраты
2015 г.
2016 г.
Переменные затраты
Затраты на запчасти к оборудованию и
автомобилей, расходный материал для
производственного процесса, тыс.руб.
391
453
Затраты на продукты, тыс. руб.
2807
3514
Заработная плата обслуживающего персонала
1845
2847
Итого
5043
6814
Постоянные затраты
Затраты на аренду административных и
производственных помещений, тыс. руб.
567
633
Заработная плата административного персонала,
тыс. руб.
1458
1750
Затраты на коммунальные услуги, в том числе
электро-энергия, вода, тепло, вывоз мусора, тыс.
руб.
380
395
Затраты на услуги сторонних организаций (ККМ,
обслуживание систем сигнализации) , тыс.руб.
210
220
Итого
2615
2998
Исходя из рассмотренных данных, составим таблицу 6, в которой
представлены показатели финансовой деятельности ООО «Прайм Биф» на
2015-2016 гг.
Таблица 6
Показатели финансовой деятельности ООО «Прайм Биф»
Показатели
2015 г.
2016 г.
Отклонения 2016г. к
2015г., +/-
Выручка от реализации, тыс. руб.
10643
14943
4300
Переменные затраты, тыс. руб.
5043
6814
1771
Постоянные затраты, тыс. руб.
2615
2998
383
Прибыль, тыс. руб.
371
1374
1003
Изменение объемов выручки от реализации, переменных и постоянных
затрат, прибыли в ООО «Прайм Биф» можно рассмотреть на рисунке 2.
42
10643
5043
2615
371
14943
6814
2998
1374
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
2015 г. 2016 г.
Выручка от реализации переменные затраты
Постоянные затраты Прибыль
Рисунок 2. Динамика выручки от реализации по ООО «Прайм Биф»
Исходя из показателей финансовой деятельности ООО «Прайм Биф»
следует отметить прибыльную деятельность организации. Увеличение выручки
в 2016 г. по сравнению с 2015г. составила 4300 тыс. руб. или на 140,4%. Данное
увеличение вызвано ростом продаж продукции.
Далее рассчитаем маржинальный доход:
Мд2015=10643-5043=5600 тыс.руб.
Мд2016=14943-6814=8129 тыс.руб.
Динамика маржинального дохода ООО «Прайм Биф» представлена на
рисунке 3.
43
5600
8129
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2015 г. 2016 г.
Маржинальный доход
Рисунок 3. Динамика маржинального дохода ООО «Прайм Биф»
Сумма покрытия постоянных затрат возросла, тем самым увеличивается
возможность организации получать прибыль.
Находим относительный маржинальный доход:
ОМд2015=5600/10643=0,53
ОМд2016=8129/14943=0,54
Теперь найдем точку безубыточности в стоимостном выражении:
V2015 = 2615/0,53=4933 тыс.руб.
V2016=2998/0,54=5552 тыс.руб.
Изменение точки безубыточности по ООО «Прайм Биф» можно
рассмотреть на следующем графике.
Точка безубыточности в 2015 г. находится ниже, чем точки за 2016 г.
В целом же результаты анализа свидетельствуют о благоприятной
ситуации в организации. Организация имеет неплохой резерв, что позволит ей
выйти из сложной экономической ситуации и поддерживать свою деятельность.
44
4933
5552
4600
4700
4800
4900
5000
5100
5200
5300
5400
5500
5600
2015 г. 2016 г.
Рисунок 4. Динамика точки безубыточности ООО «Прайм Биф»
Найдем эффект операционного рычага:
Эор=5600/371=15,09
Эор=8129/1374=5,9
Динамика эффекта операционного рычага по ООО «Прайм Биф»
представлена на следующем графике:
15,09
5,9
0
2
4
6
8
10
12
14
16
2015 г. 2016 г.
Рисунок 5. Динамика эффекта операционного рычага ООО «Прайм
Биф»
Исходя из рассчитанных эффектов операционного рычага по ООО