23
в течение анализируемого периода:
(6)
В заключение анализа проводится сравнение кредиторской
задолженности по таким показателям, как:
– темп роста, %;
– оборачиваемость в оборотах;
– оборачиваемость в днях.
По итогам этого сравнения прогнозируются перспективы организации,
ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются
рекомендации: [25, c. 18]
– следить за соотношением кредиторской и дебиторской
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым
для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение
дополнительных источников финансирования;
– контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям;
– расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции
всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает
лишь часть стоимости выполненных работ. Своевременно выявлять
недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым
относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.;
кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная
задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не
оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность
по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье
«Прочие дебиторы».
24
1.3. Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской
задолженности приводит к изменению финансового положения организации.
Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над
кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству.
Это связано со значительным отвлечением средств организации из оборота и
невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. В связи
с этим необходимо проводить анализ состояния расчетов, немаловажную
роль при этом играет правильная организация учета расчетных операций.
Источниками информации для данного анализа являются: [19, c. 99]
бухгалтерский баланс (форма 1);
отчет о прибылях и убытках (форма 2);
отчет о движении источников собственных средств (форма 3);
отчет о движении денежных средств (форма 4);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6);
оборотно-сальдовые ведомости, карточки аналитического учета,
данные инвентаризации, журналы-ордера и ведомости синтетического учета,
в которых отражается движение соответствующих платежей.
Результативность анализа хозяйственной деятельности в
значительной степени зависит от его информационного и методического
обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и
внеучетные.
К источникам информации планового характера относятся все типы
планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие,
оперативные, технологические карты), а так же нормативные материалы,
сметы, ценники, проектные задания и др. Источники информации учетного
25
характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского,
статистического и оперативного учета и отчетности.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит
бухгалтерской отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные
явления, процессы их результаты. Своевременный и полный анализ данных,
которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности,
обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение
выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится
количественная характеристика массовых явлений и процессов, используется
для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления
экономических закономерностей.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по
сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа
необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о
состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для
повышения эффективности аналитических исследований. [5, c. 118]
К внеучетным источникам информации относятся документы,
регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не
относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:
Официальные документы, которыми обязано пользоваться
предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента,
постановление правительства, приказы вышестоящих органов управления,
акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей
предприятия;
Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения
арбитража и судебных органов, рекламации;
Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам
научно-исследовательской работы и др.). Решения общих собраний
26
коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или
отдельных подразделений;
Техническая и технологическая документация;
Материалы специальных обследований состояния производства на
отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т.п.);
Устная информация, которая получена во время деловых встреч с
членами трудового коллектива или представителями других предприятий.
С помощью информационной базы организации производится анализ
показателей, но для информационного обеспечения анализа предъявляется
ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность,
оперативность, сопоставимость, рациональность и др.
По мнению Ковалева В.В. управление дебиторской и кредиторской
задолженностью должно способствовать расширению объема реализации
продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении
иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению
дебиторской и кредиторской задолженностью должен предшествовать анализ
ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде. Поскольку в
общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность
заказчиков за поставленные им товары, а в общей сумме кредиторской
задолженности преобладает задолженность перед кредиторами за
предоставленные ими товары, то при анализе дебиторской задолженности
целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от
проданных товаров, а при анализе кредиторской задолженности сопоставлять
с динамикой полученных товаров.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской
задолженности относятся следующие: [16, c. 11]
точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и
операций по их движению;
контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной
дисциплины;
27
определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности
по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности;
определение состава и структуры просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности;
выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям,
поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их
целесообразности и законности;
выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по
претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию
имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с
другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам
и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
определение правильности использования банковских ссуд;
выявление неправильного перечисления или получения авансов и
платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с
поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и
выявление резервов погашения имеющейся задолженности по
обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов
(посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с
дебиторов.
Выделяют следующие этапы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности: [12, c. 67]
Первый этап. Изучение состава, структуры и изменения дебиторской
задолженности по данным раздела II актива баланса.
Второй этап. Оценка качества дебиторской задолженности. Под
качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения
28
этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок
образования задолженности, а также удельный вес просроченной
задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность ее получения. [32, c. 117]
Третий этап. Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют
следующие показатели:
оборачиваемость дебиторской задолженности;
период погашения дебиторской задолженности;
доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов.
Четвертый этап. Анализ состояния расчетов с заказчиками. В связи с
тем что, как правило, наибольший удельный вес в общем объеме
дебиторской задолженности приходится на расчеты с заказчиками, их
необходимо изучить более подробно. Анализ состояния расчетов с
заказчиками должен проводиться по итогам каждого отчетного месяца.
Пятый этап. Анализ кредиторской задолженности. Состояние
кредиторской задолженности характеризует расчетные взаимоотношения с
поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими.
Шестой этап. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. После изучения состава, структуры и изменения дебиторской
и кредиторской задолженностей необходимо провести их сравнительный
анализ
Седьмой этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
На заключительном этапе следует оценить платежеспособность
организации. [15, c. 112]
Таким образом, следует отметить, что результативность анализа
хозяйственной деятельности в значительной степени зависит от его
информационного и методического обеспечения. Особую роль в
процветании компании играют и аналитические процедуры, по итогам
29
которых можно сделать вывод о деятельности данной фирмы и
запланировать пути усовершенствования и решения проблем.
30
Глава 2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
на примере АО АКБ «Алеф – Банк»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
предприятия
В 1992 г. был учрежден АО АКБ «Алеф – Банк», получена лицензия
ЦБ РФ на совершение банковских операций.
В 1993г. АО АКБ «Алеф – Банк» получил лицензию на совершение
банковских операций в иностранной валюте. Уставный капитал увеличился
до 167,2 тыс.руб.
В 2009г. банк начал осуществлять прием и выплату платежей
физических лиц по системе денежных переводов «Быстрая почта». Банк
изменил свое местонахождение. Новый адрес Банка: 117218 г.Москва ул.
Кржижановского дом 21/33 корпус 1. Банк начал осуществлять прием и
выплату платежей физических лиц по системе денежных переводов
«АЛЛЮР». Банк получил сертификат соответствия системе добровольной
сертификации «БЕЗУПРЕЧНАЯ БАНКОВСКАЯ ПРАКТИКА». Рейтинговое
агентство AK&M присвоило АО АКБ «Алеф – Банк» кредитный рейтинг по
национальной шкале: «А» со стабильными перспективами. Рейтинг «А»
означает, что АКБ «Алеф-Банк» относится к классу заемщиков с высоким
уровнем надежности. Риск несвоевременного выполнения обязательств
низкий.
В 2010г. Рейтинговое агентство AK&M подтвердило АО АКБ «Алеф –
Банк» кредитный рейтинг по национальной шкале: «А» со стабильными
перспективами. Министерство финансов Российской Федерации на
основании сведений, полученных от Центрального банка РФ, опубликовало
перечень кредитных организаций, которые вправе выдавать
налогоплательщикам банковские гарантии в целях ускоренного возмещения
НДС. АО АКБ «Алеф – Банк» вошел в этот список, в числе 195 финансовых
учреждений страны. Запущены в работу 3 банкомата Банка.
31
C 2016 г. Согласно данным «РИО Рейтинг» ЗАО АКБ «Алеф-Банк»
занимает 160-е место в рейтинге банков по объему капитала на 1 января 2016
года.
С этого года изменено наименование Банка. Новое полное фирменное
наименование Банка: Акционерное общество «Акционерный коммерческий
банк «АЛЕФ-БАНК» ». Новое сокращенное фирменное наименование Банка:
АО АКБ «Алеф-Банк».
01.10.2016 г. АО АКБ «Алеф-Банк» занял 21-е место в рейтинге самых
эффективных банков, подготовленным Национальным банковским журналом
совместно с рейтинговым агентством «Эксперт РА».
Основная цель создания Банка - максимально полно обеспечить
потребности клиентов в качественных банковских услугах, нести успех и
благополучие клиентам, укреплять взаимовыгодное и долгосрочное
сотрудничество со своими клиентами.
Стремясь к максимальной открытости, Банк считает важным
обнародовать и строго придерживаться следующих принципов:
1. Банк стремится к наивысшим стандартам обслуживания
клиентов, защищает интересы каждого клиента;
2. Банк соблюдает законы, правила честного ведения бизнеса,
безусловно выполняет свои обязательства и дорожит своей репутацией;
3. Банк придерживается принципа нейтральности в отношении
финансово-промышленных групп, политических партий и объединений и
осуществляет свою деятельность в интересах вкладчиков, клиентов и
акционеров;
4. Банк не финансирует экологически вредные и социально опасные
проекты и программы;
5. Банк развивает новые операции и направления, исповедуя
принцип разумного консерватизма.
Миссия Банка - быть рыночно ориентированным универсальным
коммерческим банком, представляющим самый широкий спектр банковских
32
услуг, способным гибко реагировать на изменения рыночных условий и
потребностей клиентов.
Динамично развиваться и отвечать требованиям акционеров по
рентабельности капитала и стоимости Банка, а также отвечать всем
требованиям пруденциального надзора.
Стратегической целью развития Банка является создание
универсального коммерческого банка, предоставляющего самый широкий
спектр банковских услуг. В рамках этой стратегии Банк концентрирует
усилия на нескольких важнейших направлениях деятельности. Среди них:
- постоянное усовершенствование и расширение пакета услуг за
счет индивидуального подхода к потребностям клиентов;
- развитие современных банковских технологий;
- активное расширение банковской деятельности с ориентацией на
работу с предприятиями малого и среднего бизнеса.
Сформированная команда высококлассных профессионалов позволяет
Банку выстраивать грамотную стратегию и твердо придерживаться ее
реализации.
Прагматичность при определении целей, глубокий аналитический
подход, умение прогнозировать последствия своих решений, консервативная
политика управления активами позволили Банку без потерь преодолеть
многочисленные кризисы и сохранить конкурентоспособность.
Положительные итоги деятельности на протяжении длительного
времени, вступление в систему страхования вкладов, соответствие стандарту
«Безупречная банковская практика», присвоение высокого кредитного
рейтинга, позволяют Банку уверенно смотреть в будущее.
Наши усилия были и будут направлены на сохранение положительной
динамики изменения основных балансовых показателей, на снижение
влияния рисков и усиления роли Банка в жизни общества как активной
социально ответственной организации.