42
Также начисляются лишь из субъективного мнения руководителя.
10. Премирование работников за победу или участие в
трудовом соревновании.
11. Представление работника к корпоративным наградам: занесение на
Доску почета, награждение Почетной грамотой, а также к личным юбилеям,
к трудовым юбилеям коллектива, к профессиональным праздникам.
Проанализируем динамику расходов на оплату труда и изменение их
удельного веса в составе себестоимости продукции на основании Пояснений
к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (табл.2.16).
Таблица 2.16 – Динамика расходов на оплату труда в 2014 – 2015 гг.
Статьи затрат
2014г.
2015г.
изменение
Темп
роста,
%
сумма,
тыс.руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс.руб.
удельный
вес, %
Материальные
затраты
98070
87,1
97512
86,0
-558
-1,1
99,4
Расходы на
оплату труда
4212
3,7
4704
4,2
492
0,5
111,7
Отчисления на
социальные
нужды
1264
1,1
1412
1,2
148
0,1
111,7
Амортизация
421
0,4
700
0,6
279
0,2
166,3
Прочие
8631
7,7
9069
8,0
438
0,3
105,1
Итого расходов
112598
100,0
113397
100,0
799
0,0
100,7
Расходы АО «ГЛАВСНАБ» выросли в 2015г. по сравнению с 2014г. на
799 тыс.руб. или на 0,7%. Это произошло в результате роста расходов на
оплату труда на 442 тыс.руб. или на 11,7% и отчислений на социальные
нужды – на 148 тыс.руб., а также амортизационных отчислений – на 279
тыс.руб. или на 66,3%, не смотря на сокращение материальных затрат на 558
тыс.руб. или на 0,6% и прочих расходов – на 438 тыс.руб. или на 5,1%.
В результате удельный вес расходов на оплату труда в составе
себестоимости продукции вырос с 3,7% до 4,2%, т.е. на 0,5 процентного
пункта. Одновременно растет и доля отчислений на социальные нужды с
1,1% до 1,2%, т.е. на 0,1 процентного пункта. Кроме того, в составе расходов
АО «ГЛАВСНАБ» увеличилась и доля амортизационных отчислений с 0,4%
43
до 0,6%, т.е. на 0,2 процентного пункта, и доля прочих расходов с 7,7% до
8,0%, т.е. на 0,3 процентного пункта . При этом сокращается удельный вес
материальных затрат на 1,1 процентного пункта: с 87,1% до 86,0%.
Изменения в структуре себестоимости продукции проиллюстрируем на
диаграмме (рис.2.4)
7,7
8
0,4
0,6
1,1
1,2
3,7
4,2
87,1
86
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 2015
Материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные
нужды
Амортизация
Прочие расходы
Рис.2.4. Динамика структуры расходов АО «ГЛАВСНАБ»
Основные показатели, влияющие на сумму расходов на заработную
плату, представлены в табл.2.17.
Таблица 2.17 – Динамика заработной платы и производительности
труда АО «ГЛАВСНАБ» в 2014-2015гг.
Наименование
показателя
Единица
измерения
Обозначение
2014 г.
2015 г.
Абсолютное
отклонение
Темпы
роста,
%
Фонд заработной
платы работников
тыс. руб.
ФЗП
ппп
4212
4704
492
111,7
Выручка
тыс. руб.
N
131975
135358
3383
102,6
Среднесписочная
численность
персонала
чел.
Ч
ппп
27
28
1
103,7
Среднегодовая
заработная плата
одного работника
тыс. руб.
ЗП
ппп
156
168
12
107,7
Производительность
труда одного
работника
тыс. руб.
Пт
п
4888.1
4834,2
-53,7
98,9
44
С целью выявления причин роста расходов на оплату труда проведем
их факторный анализ, используя следующую модель:
ФЗП
ппп
= N*ЗП/ПТ
где ФЗП
ппп
– фонд оплаты труда; N – выручка от реализации продукции;
ЗП
ппп
– средняя заработная плата на предприятии,
П
пт
– производительность труда.
Выше приведенная модель является смешанной, поэтому применяя
метод цепных подстановок:
ФЗП
ппп0
= N
0
*ЗП
0
/ПТ
0
= 131975 * 156 / 4888 = 4212 тыс.руб.
ФЗП’
ппп
= N
1
*ЗП
0
/ПТ
0
= 135358 * 156 / 4888 = 4319,97 тыс.руб.
ФЗП’’
ппп
= N
1
*ЗП
1
/ПТ
0
= 135358 * 168 / 4888 = 4652,27 тыс.руб.
ФЗП
ппп1
= N
1
*ЗП
1
/ПТ
1
= 135358 * 168 / 4834.2= 4212 тыс.руб.
Тогда общее изменение фонда заработной платы составляет:
ФЗП
ппп
= ФЗП
ппп1
– ФЗП
ппп0
= 4704 – 4212 = 492 тыс. руб.
Влияние первого фактора – объема реализованной продукции: АО
«ГЛАВСНАБ»
ФЗП
ппп
N
= ФЗП’
ппп
– ФЗП
ппп0
.
ФЗП
ппп
N
= тыс. руб.
Влияние второго фактора – среднегодовая заработная плата работников
АО «ГЛАВСНАБ»:
ФЗП
ппп
ЗП
= ФЗП’’
ппп
– ФЗП’
ппп
ФЗП
ппп
ЗП
= 4652,27 - = 332,30 тыс. руб.
Влияние третьего фактора – производительность труда одного
работника АО «ГЛАВСНАБ»:
ФЗП
ппп
ПТ
= ФЗП
ппп1
– ФЗП’’
ппп
45
ФЗП
ппп
ЗП
= 4704 – 4652,27 = 51,73 тыс. руб.
Анализ показал, что за счет увеличения объемов производства в 2015г.
по сравнению с 2014г. на 3383 тыс.руб. или на 2,6% фонд заработной платы
вырос на 107,97 тыс.руб., а за счет снижения производительности труда на
1,1% фонд заработной платы увеличился на 51,73 тыс.руб Но основной рост
фонда заработной платы на 332,30 тыс.руб. происходит в результате
увеличения среднегодовой заработной платы работников. Таким образом, в
2015 году на производство единицы продукции требуется больше средств на
заработную плату, чем в 2014, следовательно, растет себестоимость блюд.
Проанализируем состав фонда оплаты труда в зависимости от видов
выплат: основной заработной платы, дополнительной заработной платы,
включающей доплаты, надбавки и премии, и поощрительной части
заработной платы, к которой относятся материальная помощь и выплаты
имеющие индивидуальный характер (табл.2.18)
Таблица 2.18 – Динамика и структура фонда заработной платы по
видам выплат АО «ГЛАВСНАБ» в 2014 – 2015гг.
Вид выплат
2014г.
2015г.
изменение
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Основная
заработная плата
3240
76,92
3640
77,38
400
0,46
112,35
Дополнительная
заработная плата
648
15,39
728
15,48
80
0,09
112,35
Поощрительные
выплаты
324
7,69
336
7,14
12
-0,55
103,70
Итого
4212
100,00
4704
100,00
492
0,00
111,68
Таким образом, фонд заработной платы в 2015г. по сравнению с 2014г.
вырос на 492 тыс.руб. или на 11,68%. Это произошло в результате
увеличения всех составляющих фонда заработной платы: основной
заработной платы – на 400 тыс.руб. или на 12,35%, дополнительной
заработной платы – на 80 тыс.руб. или на 12,35%, т.к. расходы на
дополнительную заработную плату составляют 20% от основной заработной
46
платы, поощрительные выплаты – на 12 тыс.руб. или на 3,7%. В результате
опережающего роста основной и дополнительной заработной платы над
темпом роста поощрительных выплат удельный вес расходов на основную
заработную плату вырос с 76,92% до 77,38%, т.е. на 0,46 процентного пункта,
дополнительной заработной платы – на 0,9 процентного пункта, а
поощрительных выплат сократился с 7,69% до 7,14%. Динамика изменения
структуры выплат из фонда заработной платы проиллюстрирована на
диаграмме (рис.2.5)
7,69
7,14
15,39
15,48
76,92
77,38
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 2015
Основная заработная плата
Дополнительная заработная
плата
Поощрительные выплаты
Рис.2.5 Динамика структуры фонда заработной платы АО
«ГЛАВСНАБ» в 2014 – 2015гг.
Таким образом, доля поощрительных выплат сократилась на 0,55
процентного пункта.
Проанализируем изменение каждого вида выплат из фонда заработной
платы по категориям работников. В таблице 2.19 проведен анализ
структурных изменений расходов на основную заработную плату в АО
«ГЛАВСНАБ».
Таким образом, рост расходов на основную заработную плату на 400
тыс.руб. или на 12,35% произошел в результате роста расходов на основную
заработную плату производственного и торгового персонала на 292,7
тыс.руб. или на 19,51% и вспомогательных работников –на 145,6 тыс.руб.
47
или на 40%, что связано с ростом численности работников этих категорий на
1 человека по каждой из них.
Таблица 2.19 – Динамика и структура расходов АО «ГЛАВСНАБ» на
основную заработную плату по категориям работников
Категория работников
2014г.
2015г.
изменение
Темп
роста, %
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
вес,
%
Административные
работники
1376
42,47
1337,7
36,75
-38,3
-5,72
97,22
Производственный и
торговый
1500
46,30
1792,7
49,25
292,7
2,95
119,51
Вспомогательные
работники
364
11,23
509,6
14,00
145,6
2,77
140,00
Итого
3240
100,0
0
3640
100,0
0
400
0,00
112,35
При этом за счет сокращения численности административных
работников на 1 человека сумма расходов на основную заработную плату по
этой категории снизилась на 38,3 тыс.руб. или на 2,78%. Проиллюстрируем
произошедшие изменения в структуре расходов на основную заработную
плату АО «ГЛАВСНАБ» по категориям работников на диаграмме (рис.2.6).
11,23
46,3
42,47
14
49,25
36,75
0
20
40
60
80
100
2014 2015
Административные работники
Производсвенный и торговый
персонал
Вспоогательные работники
Рис.2.6 Динамика структуры расходов из фонда основной заработной платы
на основную заработную плату АО «ГЛАВСНАБ» в 2014-2015гг.
Таким образом, увеличился удельный вес основной заработной платы
производственного и торгового персонала с 46,3% до 49,25%, т.е. на 2,95
процентного пункта, и вспомогательных работников – с 11,23% до 14%, т.е.
48
на 2,77 процентного пункта, но в то же время сокращается доля основной
заработной платы административных работников с 42,47% до 36,75%, т.е. на
5,72 процентного пункта.
Анализ динамики и структуры дополнительной заработной платы
проведен в таблице 2.20.
Таблица 2.20– Динамика и структура расходов АО «ГЛАВСНАБ» на
дополнительную заработную плату по категориям работников
Категория
работников
2014г.
2015г.
изменение
Темп
роста, %
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Административные
работники
232
35,80
181,7
24,95
-50,4
-10,85
78,30
Производственный
и торговый
309,6
47,78
387,5
53,24
77,9
5,46
125,17
Вспомогательные
работники
106,4
16,42
158,8
21,81
52,4
5,39
149,25
Итого
648
100,00
728,0
100,00
80,0
0,00
112,34
Таким образом, рост расходов на дополнительную заработную плату
на 80 тыс.руб. или на 12,35% произошел в результате роста расходов на
дополнительную заработную плату работников, производственный и
торговый, на 77,9 тыс.руб. или на 19,78% и вспомогательных работников –на
52,4 тыс.руб. или на 49,25%, что связано с ростом численности работников
этих категорий на 1 человека по каждой из них.
При этом за счет сокращения численности административных
работников на 1 человека сумма расходов на дополнительную заработную
плату по этой категории снизилась на 50,4 тыс.руб. или на 21,7%.
Проиллюстрируем произошедшие изменения в структуре расходов на
дополнительную заработную плату АО «ГЛАВСНАБ» по категориям
работников на диаграмме (рис.2.7)
49
16,42
47,78
35,8
21,81
53,24
24,95
0
20
40
60
80
100
2014 2015
Административные работники
Производсвенный и торговый
персонал
Вспоогательные работники
Рис.2.7. Динамика структуры расходов из фонда основной заработной
платы на дополнительную заработную плату АО «ГЛАВСНАБ» в 2014-
2015гг.
Таким образом, увеличился удельный вес дополнительной заработной
платы производственного и торгового персонала с 47,78% до 53,24%, т.е. на
5,46 процентного пункта, и вспомогательных работников – с 16,42% до
21,81%, т.е. на 5,39 процентного пункта, но в то же время сокращается доля
основной заработной платы административных работников с 35,8% до
24,95%, т.е. на 10,85 процентного пункта.
Проанализируем изменение расходов из фонда заработной платы на
поощрительные выплаты (табл.2.21)
Таблица 2.21 – Динамика и структура расходов АО «ГЛАВСНАБ» на
поощрительные выплаты по категориям работников
Категория
работников
2014г.
2015г.
изменение
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Административные
работники
112
34,57
115,5
34,38
3,5
-0,19
103,13
Производственный и
торговый
156
48,15
157,3
46,82
1,3
-1,33
100,83
Вспомогательные
работники
56
17,28
63,2
18,80
7,2
1,52
112,86
Итого
324
100,00
336
100,00
12
0,00
103,70
50
Таким образом, рост расходов на поощрительные выплаты на 12
тыс.руб. или на 3,7% произошел в результате роста расходов на
поощрительные выплаты всех категорий работников: административных
работников - на 3,5 тыс.руб. или на 3,13%; производственного и торгового
персонала, - на 1,3 тыс.руб. или на 0,83% и вспомогательных работников –на
7,2 тыс.руб. или на 12,86%, что направлено на сокращение текучести кадров
среди вспомогательного персонала.
Таким образом, увеличился удельный вес поощрительных выплат
вспомогательных работников с 17,28% до 18,801%, т.е. на 1,52 процентного
пункта, но в то же время сокращается доля поощрительных выплат
производственного и торгового персонала, с 48,15% до 46,82%, т.е. на 1,33
процентного пункта, а также административным работникам с 34,57% до
34,38%, т.е. на 0,19 процентного пункта.
Изменения в структуре расходов на поощрительные выплаты
проиллюстрированы на диаграмме (рис.2.8)
17,28
48,15
34,57
18,8
46,82
34,38
0 10 20 30 40 50 60
Вспоогательные
работники
Производсвенный и
торговый персонал
Административные
работники
2015
2014
Рис.2.8. Динамика структуры расходов из фонда основной заработной
платы на поощрительные выплаты АО «ГЛАВСНАБ» в 2014-2015гг.
Сопоставим динамику фонда оплаты труда и средней заработной платы
по категориям работников (табл.2.22)
51
Таблица 2.22 - Динамика фонда оплаты труда и средней заработной
платы по категориям работников АО «ГЛАВСНАБ» в 2014-2015гг.
Категория работников
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
Среднегодовая заработная
плата, тыс.руб.
2014г.
2015г.
абс.изм.
2014г.
2015г.
абс.изм.
Административные
работники
1720,0
1634,9
-85,1
215,00
233,55
18,6
Производственный и
торговый песронал
1965,6
2337,5
371,9
163,80
179,81
16,0
Вспомогательные
работники
526,4
731,6
205,2
75,20
91,45
16,3
Итого
4212,0
4704,0
492,0
156,00
168,00
12,0
Таким образом, в целом рост фонда оплаты труда на 492 тыс.руб.
произошел в результате роста среднегодовой заработной платы на 12
тыс.руб. при росте среднесписочной численности работников на 1 человека.
Проанализируем изменение средней заработной платы в АО
«ГЛАВСНАБ». Исходные данные для проведения анализа представлены в
таблице 2.23.
Таблица 2.23 - Динамика средней заработной платы по категориям
работников
Категории работников
Средняя заработная
плата, тыс.руб.
Структура персонала, %
2014г.
2015г.
2014г.
2015г.
Административные работники
215,00
233,55
29,63
25,00
Производственный и торговый
персонал
163,80
179,81
44,44
46,43
Вспомогательные работники
75,20
91,45
25,93
28,57
Итого
156,00
168,00
100,00
100,00
Средняя заработная плата рассчитывается по формуле:
ii
dЗПЗП
2014г.:
.00.1562593.0*20.754444.0*80.1632963.0*00.215
0
тысрубЗП
2014г.:
.00.1682857.0*45.914643.0*81.1792500.0*55.233
1
тысрубЗП
Рассчитаем условную среднюю заработную плату:
.29.1512857.0*20.754643.0*81.1792500.0*00.215' тысрубЗП