46
Взяв данные из таблиц Приложения 3 и Приложения 4, проведем оценку
общей оценки структуры имущества Общества за 2015 — 2016 гг.
В активе отражается имущество Общества «ТРЛ-Энерго»,
сгруппированное по составу и расположению (то есть где и для чего оно
размещено). В этой связи выделяют оборотные и внеоборотные активы (рис.2).
1) активы Общества состоят большей частью из оборотных активов;
0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00
внеоборотные активы оборотные активы
Рисунок 2. Активы ООО «ТРЛ-Энерго» по состоянию на
1.01.2016г.,%
2) по состоянию на 31.12.2016г. наблюдается снижение удельного веса
внеоборотных активов с 3,7 и до 1,5 п.п. (что составило 2,2 п. п.); (рис. 3 )
0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00
внеоборотные активы оборотные активы
Рисунок 3. Активы ООО «ТРЛ-Энерго» по состоянию на
31.12.2016г.,%
3) пассив баланса бухгалтерского учета содержит информацию о том же
имуществе ООО «ТРЛ-Энерго», но распределенном в зависимости от
источника формирования (то есть от кого и в каком размере получено) (рис.4)
капила и резервы
долгосрочные обязательства
краткосрочные обязательства
на начало 2016 г. на конец 2016 г.
Рисунок 4. Пассивы «ТРЛ-Энерго» за отчетный период, %
47
В зависимости от происходящих с имуществом процессов сальдо дебета
(актива) и кредита (пассива) бухгалтерского баланса ООО «ТРЛ-Энерго» может
увеличиваться, уменьшаться либо оставаться неизменным (рис.5)
0
2000
4000
6000
на начало 2016 г. на конец 2016 г.
активы пассивы
Рисунок 5. Выполнение равенства активов и пассивов баланса ООО
«ТРЛ-Энерго»
По данным анализа рис.5 очевидно: равенство левого и правого разделов
баланса хозяйствующего субъекта ООО «ТРЛ-Энерго» соблюдено.
В число исследуемых показателей ООО «ТРЛ-Энерго», включены:
1) общая стоимость активов равная сумме разделов I и II баланса (строка
190 + строка 290);
2) стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) либо
недвижимых активов равную итогу раздела I баланса (строка 190);
3) стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II
баланса (строка 290);
4) стоимость материальных оборотных средств (строка 210 + 220);
5) величина собственного капитала равная итогу раздела III (строка 490)
6) величина заемного капитала хозяйствующего субъекта, равную сумме
итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690);
7) величина собственных средств ООО «ТРЛ-Энерго» в обороте, равная
разнице итогов разделов III и I баланса (строка 490 - строка 190);
8) рабочий капитал: разница между оборотными активами и текущими
обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог раздела V строка 690).
Анализ таблиц Приложений 3 и 4 позволяет отметить: среднегодовая
стоимость имущества в 2016г. снизилась с 118717000бел.руб. на (-) 3832000бел.
руб. и составила на 1.01.2017 сумму в размере 114885000бел. руб.
48
Что касается среднегодовой стоимости основных средств Общества, то
их сумма в 2016 г. снизилась по сравнению с 2015 г. на 855000 бел. руб. и
составила по состоянию на 31.12.2016г. 1143 000 бел руб.
Наблюдается снижение на стоимости оборотных активов на 2979000
бел. руб. Данные также свидетельствуют о снижении фондоотдачи в 2016 г.
В 2016 г. источники формирования имущества ООО «ТРЛ-Энерго»
увеличились с 70059000 бел. руб. до 167376000 бел руб. Что касается
собственного капитала ООО «ТРЛ-Энерго», то его сумма снизилась на 1786500
бел руб. и на конец 2016 г размер его суммы составил 1452000 бел руб.
На ООО «ТРЛ-Энерго» размер краткосрочных заемных средствах на
конец 2016 г. составил 165924000 бел руб., то есть за год произошло их
увеличение на сумму 99103500 бел.руб.
Однако, в 2016г. сумма источников формирования имущества ООО
«ТРЛ - Энерго» снизилась на 104983500 бел. руб. , и на конец 2016 г. их сумма
на хозяйствующем субъекте составила 62392500 бел руб.
На хозяйствующем субъекте за анализируемый период не наблюдается
изменения в суммах уставного капитала и резервного капитала, их суммы не
менялись, то есть 15000 бел. руб. и 3000 бел. руб. соответственно.
В связи с тем, что за 2016 г. ООО «ТРЛ-Энерго» был получен убыток на
сумму в 29560000 бел.руб., то на начало 2017г. дефицит собственного капитала
хозяйствующего субъекта составил 27126000 бел. руб. (Приложения 3 и 4)
Итак, по данным оценки структуры имущества предприятия и его
источников по данным бухгалтерского баланса, можно сделать выводы:
1) имущество ООО «ТРЛ-Энерго» в целом, можно охарактеризовать как
весьма мобильное, это позитивный фактор для Общества;
2) однако, вышеприведенные данные указывают на тенденцию
снижения стоимости имущества анализируемого хозяйствующего субъекта, что
оценивается негативно, и указывает на ухудшение материально – технической
базы ООО «ТРЛ-Энерго»; а также на снижение эффективность использования
имущества хозяйствующего субъекта, в целом.
49
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Баланс бухгалтерского учета является денежной характеристикой
финансового состояния анализируемого субъекта хозяйствования ООО «ТРЛ
«Энерго» на конкретную дату, и в нашем случае, это на начало и на конец
отчетного (2016) года (таблицы Приложения 4).
Проведем анализ структуры активов ООО «ТРЛ-Энерго» за 2016 г..
Анализируя данные таблиц Приложения 4.1 и 4.2, рассмотрим структуру
активов ООО «ТРЛ-Энерго» и дадим ей оценку, при этом отметим следующее:
1) на запасы в структуре активов приходится наибольший удельный вес,
при этом в Обществе наблюдается тенденция их роста с 23,39 процентных
пункта до 72,62 процентных пунктов; данное возможно объяснить большим
объем товаров для перепродажи, имеющимися на балансе Общества;
2) удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности структуре
активов составил весомую долю в Обществе на начало 2015 г.69,29п.п., и на
начало 2016 г. — 66,42п.п. Однако, отметим существенное снижение удельного
веса на 53,59 процентных пункта, и удельный вес краткосрочной дебиторской
задолженности Общества на начало 2017г. составил 12,83 процентных пункта;
3) снижается удельный вес наиболее ликвидных активов (денежных
средств) Общества, так по состоянию на 1.01. 2015 г. он составил 3,67 п.п., на
1.01.2016 г. — 0,59 п.п, на 1.01.2017 г. он снизился до 0,24п.п.;
4) на балансе Общества на 31.12.2016 г. имелись прочие оборотные
активы, их удельный вес в структуре активов составил 12,7 процентных пункта;
5) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, на
31.12.2016 г. составил 0,1 процентных пункта активов Общества.
Итак, в анализируемом периоде структура активов ООО «ТРЛ-Энерго»
является нестабильной. На материальные запасы и краткосрочную дебиторскую
задолженность в ней приходится наибольший удельный вес.
50
Проведем анализ динамики структуры активов субъекта хозяйствования
ООО «ТРЛ-Энерго» по данным таблиц Приложения 4 и отметим следующее:
1) за 2016 г. активы Общества выросли на 64879 тыс.бел руб. (либо
138,94 процентов) и составили на начало 2017 г. сумму 11586 тыс.бел руб.;
2) увеличились оборотные активы на сумму 65675 тыс.бел руб. (либо
146,03 процентов) и составили на начало 2017 г. 110652 тыс.бел руб.;
3) внеоборотные активы (основные средства) сократились с 1728 тыс.бел
руб. (на начало 2016 г.) до 933 тыс.бел руб. (на конец 2016 г), что составило
сумму в размере 796 тыс.бел руб. (либо на 45,9 процентных пункта);
4) для такого вида активов, как запасы, характерны самые значимые
темпы прироста; так, на начало 2016 г. их размер составил 10917 тыс.бел. руб.
То есть за год их увеличение составило сумму в размере 24995 тыс.бел. руб.
(либо 228,8 процентных пункта) и достигли 35909 тыс.был. руб. ;
5) товары для перепродажи в анализируемом Обществе составляют
весомую часть материальных запасов, и на начало 2017г. их сумма достигла
34723 тыс.бел. руб., то есть за год выросла на 223,76 процентных пункта;
6) в 2016 г. наблюдается рост дебиторской задолженности субъекта
хозяйствования, ее увеличение составило сумму 41739 тыс.бел. руб. (либо
128,96 процентных пункта), и на 31.12.2016 г. ее размер в Обществе составил
уже 74098 тыс.бел. руб. Отметим то, что на 1.01.2017г на задолженность
покупателей и заказчиков хозяйствующего субъекта «ТРЛ-Энерго» приходится
весомая доля дебиторской задолженности (67987 тыс.бел. руб.);
7) в 2016 г. наблюдается снижение оборотные активов — денежных
средств хозяйствующего субъекта. Так, если на начало года их сумма составила
1705 тыс.бел. руб., то за год они упали на 1059 тыс.бел. руб., либо на 62,09 п. п..
8) в 2016г. произошло активы резкое сокращение активов Общества на
69990 тыс.бел руб., либо на 62,75 п.п..,
Вышеизложенное отметим как негативный момент для Общества, и
указывает на отрицательные факторы в экономике Общества «ТРЛ-Энерго».
51
9) внеоборотные активы хозяйствующего субъекта в виде основных
средств за 2016 г. уменьшились на 347 тыс.бел руб. (либо 36,96 процентных
пункта) и на конец исследуемого периода их размер достиг 590 тыс.бел. руб.
10) более быстрыми темпами в 2016 г. произошло уменьшение
оборотных активов на 62,95 процентов либо на 69647 тыс.бел. руб. в
абсолютном выражении; а 1.01.2017г их размер достиг 41007 тыс.бел. руб.
11) весьма уменьшилась краткосрочная дебиторская задолженность
хозяйствующего субъекта на сумму в 68765 тыс.бел. руб. либо на 92,83
процентных пункта; и на 1.01.2017г. ее сумма уже была 5336 тыс.бел. руб.,
отметим, что это задолженность покупателей и заказчиков Общества;
12) запасы субъекта хозяйствования за 2016 г снизились на 5712 тыс.бел
руб. (либо 15,92 п. п.) и составили на конец периода 30198 тыс.бел руб.
Основной причиной снижения запасов на ООО «ТРЛ-Энерго» является
сокращение объема товаров для перепродажи на 13,45 процентных пункта;
13) денежные средства в течение 2016 г. снизились на 555 тыс.бел. руб.
(либо 85,62 процентных пункта) и составили на 1.01. 2017 г. 95 тыс.бел руб.
14) на балансе Общества на 31.12.2016 г. числился налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям в сумме 69 тыс.бел руб.
и прочие активы в размере 5316 тыс.бел руб., в то время как данные активы в
балансе субъекта хозяйствования на 1.01.2016г. отсутствовали (рис.6)
0 20 40 60 80 100 120
на 1.01.2015 г.
на 1.01.2016г.
на 1.01.2017г.
внеоборотные
активы
запасы
НДС
краткосрочная
дебиторская
задолженность
денежные
средства
прочие оборотные
средства
Рисунок 6. Динамика структуры активов ООО «ТРЛ-Энерго»
52
Выполним анализ структуры и динамики пассивов Общества за 2015 —
2016гг., данные для анализа приведены в табл. Приложения 4.3 и 4.4 (рис.7)
-100 -50 0 50 100 150 200
на начало 2015г.
на начало 2016г.
на начало 2017 г.
собственный капитал займы и кредиты
кредиторская задолженность доходы будущих периодов
Рисунок 7. Динамика Пассивов ООО «ТРЛ-Энерго»
В ходе обработки данных таблиц и рис.7, отметим очередное:
1) в структуре пассивов преобладают краткосрочные заемные средства.
2) удельный вес собственного капитала хозяйствующего субъекта на
1.01. 2015г. составил 4,65 процентных пункта. По состоянию на 1.01.2016 г.
данный показатель упал до 0,85 процентных пункта, а на 31.12.2016
наблюдается дефицит собственного капитала хозяйствующего субъекта в
сумме 18074 тыс.бел. руб. (43,47процентных пункта).
Данное указывает на крайне неустойчивое финансовое состояние ООО
«ТРЛ-Энерго» и на полную зависимость анализируемого хозяйствующего
субъекта от кредиторов в изучаемом периоде. Причиной этого послужил
весомый убыток, полученный Обществом в 2016 г. в сумме 19042 тыс.бел руб..
3) в основном, заемный капитал Общества состоит из кредиторской
задолженности (139,15 процентных пункта на начало 2017 г.), при этом, ее
весомая доля приходится на задолженность поставщиками и подрядчикам по
состоянию на 31.12. 2016 г.). (134,83 процентных пункта всех пассивов ;
4) на 1.01. 2016 г. у субъекта хозяйствования ООО «ТРЛ-Энерго»
имелась задолженность прочим кредиторам (46,51 процентных пункта
пассивов).
53
5) за исследуемый период Обществом привлекались краткосрочные
банковские кредиты, их удельный вес составил 12,87 п.п и 4,27 п. п. пассивов
по состоянию на 1.01.2016 г. и на 1.01. 2017 г. соответственно.
По данным анализа динамики капитала Общества, отметим очередное:
1) источники формирования имущества анализируемого субъекта
хозяйствования «ТРЛ-Энерго» в 2015 г. увеличились с 46708 тыс.бел. руб. до
111586 тыс.бел. руб. (на 64880 тыс.бел руб., либо на 138,93процентных пункта);
2) на 1193 тыс.бел. руб. (на 55,18 процентных пункта) снизился
собственный капитал Общества и составил на конец 2016 г. 969 тыс.бел. руб.;
3) на 31.12.2016 г. краткосрочные заемные средства анализируемого
хозяйствующего субъекта составили 1106168 тыс.бел. руб., то есть за год
увеличились на 66068 тыс.бел. руб. (либо на 148,31 процентных пункта );
4) Общество на 1.01.2016 г. имело краткосрочные кредиты и займы , их
сумма составила 6002 тыс.бел. руб., однако данный заем был погашен
хозяйствующим субъектом полностью «ТРЛ-Энерго» течение 2016 г.;
5) за 2016 г. выросла на 72139 тыс.бел. руб. кредиторская задолженность
(либо 187,56 процентных пункта) и по состоянию на 31.12.2016 г. ее величина
на ООО «ТРЛ-Энерго» составила 110595 тыс.бел. руб.; отметим то, что весьма
существенно увеличилась задолженность поставщикам и подрядчикам
анализируемого Общества (в 6,6 раза);
6) в 2016г. источники формирования имущества анализируемого «ТРЛ-
Энерго» уменьшились на 69990 тыс.бел. руб. (на 62,74 процентных пункта). И
по состоянию 1.01.2017 г. размер их суммы составил 41597 тыс.бел. руб.;
7) уставный и резервный капитал хозяйствующего субъекта ООО «ТРЛ-
Энерго» в анализируемом периоде не изменялись, они составили 11 тыс.бел
руб. и 2,5 тыс.бел руб. соответственно;
8) наблюдается дефицит собственного капитала в сумме 18086 тыс.бел.
руб. по причине полученного в 2016 г. убытка анализируемым субъектом
хозяйствования «ТРЛ-Энерго» в размере 19041 руб. в конце 2016 г.;
54
9) по состоянию на 31.12.2016г. краткосрочные обязательства Общества
составили сумму в 59669 тыс.бел руб.; их уменьшение за 2016 г. весьма
существенны: на сумму в размере 50950 тыс.бел. руб., либо почти в два раза;
10) на 31.12. 2016 г. на балансе анализируемого субъекта хозяйствования
числились краткосрочные кредиты и займы в сумме 1787тыс.бел. руб.
11) в 2016 г. произошло уменьшение кредиторской задолженности
анализируемого субъекта хозяйствования в целом на 52713 тыс.бел руб. (47,68
процентных пункта) и ее размер на 1.01.2016г. составил 57884 тыс.бел. руб.;
12) по состоянию на 31.12.2016г. задолженность Общества поставщикам
и подрядчикам составила 56073 тыс.бел руб., ее уменьшение за 2016 г.
незначительны (на 2012 тыс.бел руб., либо на 3,48 процентный пункта).
13) весьма существенно снизилась задолженность прочим кредиторам
(на 51747 тыс.бел. руб., либо на 99,79 процентный пункта) анализируемого
субъекта, и по состоянию на 1.01. 2016 г. ее размер составил 117 тыс.бел. руб.;
14) увеличились за 2016 г. все остальные статьи кредиторской
задолженности: перед персоналом Общества – на 283 тыс. бел руб. (107,27 п.
п.); перед государственными внебюджетными фондами – на 532 тыс.бел руб.
(197,05 п. п.), по налогам и сборам – на 237 тыс.бел. руб. (195,86 п.п.).
По итогам предварительного анализа составим табл. Приложения 5.1.
Анализируя данные очевидно, что в 2015г. поставленным требованиям
отвечают лишь два; в 2016г. нет ни одного, отвечающим поставленным
требованиям. По итогам предварительного анализа сделаны очередные выводы:
1) структура активов хозяйствующего субъекта ООО «ТРЛ-Энерго»
является нестабильной. Наибольший удельный вес в ней приходится на
материальные запасы и краткосрочную дебиторскую задолженность;
2) структура капитала ООО «ТРЛ-Энерго» может быть
охарактеризована как нестабильная и неудовлетворительная;
3) баланс ООО «ТРЛ-Энерго» является «проблемным».
Выявленные факты свидетельствуют о крайне неустойчивом
финансовом состоянии и о полной зависимости Общества от кредиторов.
55
3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Основным методом оценки активов по уровню ликвидности является их
распределение с помощью метода группировки, по уровню материальных и
временных издержек для преобразования в денежную форму. Данный метод
предполагает классификацию всех без исключения материальных ценностей
субъекта анализа на две большие группы (активы и пассивы).
.
Поэтому на следующем этапе для более основательного изучения
структуры активов, их системного взаимодействия, будем использовать метод
дифференциации ликвидности по степени платежеспособности субъекта
анализа применительно к конкретному определенному периоду времени .
Проведем сравнение средств по Активу, сгруппировав их по степени
убывающей ликвидности. В ходе обработки данных таблицы .Приложения 5.2 ,
активы по состоянию на 31.12.2016г. распределились следующим образом:
1) группа А1 — 95 тыс.бел. руб.,
2) группа А2 — 5335 тыс.бел. руб.,
3) группа А3 — 30074 тыс.бел. руб.,
4) группа А4 — 590 тыс.бел. руб.
Наглядно, полученные данные приведены на рис. 8
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000
на 01.01.2015г.
на 01.01.2016г.
на 01.01.2017 г.
А1 А2 А3 А4
Рисунок 8. Динамика средств Общества «ТРЛ-Энерго» по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности
Проведем сравнение обязательств по Пассиву, сгруппировав их по
степени срочности их погашения, а обработанные данные по хозяйствующему
субъекту ООО «ТРЛ-Энерго» сведем в таблицу Приложения 5.3.