34
про изво дства, занимаются финансо выми расчетами, материально -техническим
о беспечением про изво дства и др.
Как видно на рисунке 2., по о тно шению к генерально му директо ру в
непо средственно м по дчинении нахо дятся плано во -эко но мический о тдел,
ко ммерческий о тдел, бухгалтерия и про изво дственный о тдел.
К функциям плано во -эко но мическо го о тдела о тно сятся про ведение
анализа финансо во -хо зяйственно й деятельно сти, решение во про со в
цено о бразо вания, разрабо тка и по дго то вка плано в эко но мическо й деятельно сти
о рганизации, ко нтро ль со блюдения штатно й дисциплины и др.
Ко ммерческий о тдел, в сво ю о чередь, занимается направлениями
деятельно сти, о тно сящимися к во про сам снабжения, хо зяйственно -финансо во й
деятельно сти и сбыта ко мпании. Другими сло вами, о н о пределяет каналы сбыта
про дукции, про во дит стратегическо е планиро вание рабо ты о рганизации,
непо средственно рабо тает с по ставщиками и про изво дит ко о рдинацию
маркетинга ко мпании.
Обязанно сти бухгалтерии - это фо рмиро вание и о существление
бухгалтерско го и нало го во го учета; со ставление бухгалтерско й, нало го во й,
управленческо й и статистическо й о тчетно сти; о существление меро приятий,
направленных на укрепление финансо во й дисциплины и др.
Про изво дственный о тдел занимается непо средственно о перативным
регулиро ванием хо да про изво дства, о беспечением ритмично го выпуска
Рисунок 2. Организационная структура управления предприятия
ООО «Элегия»
35
про дукции.
Осно вные по казатели финансо во -хо зяйственно й деятельно сти
о рганизации за 2016-2018 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
организации ООО «Элегия»
№
п/
по
Показа
тель
Годы
Отклонение
Абсолютное
(+; -)
Относитель
ное (%)
2016
2017
2018
2017г
от
2016г
2018г
от
2017г
2017г
к
2016г
2018г
к
2017г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Объем
выпущен
про дукции,
тыс. руб.
86105
86139
108341
34
22202
0,03
26
2
Выручка о т
про дажи
про дукции,
тыс. руб.
207097
250683
337115
43586
86432
21
34
3
Среднесп-я
числен-сть
рабо тнико в
, чел.
389
358
499
-31
141
-8
39
4
Среднего до
вая
сто имо сть
о сно вных
про изво дст
венных
средств,
тыс. руб.
191948
264491
514529
72543
250038
38
95
5
Среднего до
вая
сто имо сть
дебито рс-
задо лженн
о сти, тыс.
руб.
807412
745765
652376
-61647
-93389
-8
-13
6
Среднего до
вая
сто имо сть
кредито р-й
задо лженн
о сти, тыс.
руб.
9877
34023
88200
24146
56157
244
159
36
1
2
3
4
5
6
7
8
9
7
Материаль
ные
затраты на
выпуск
про дукции,
тыс. руб.
114371
136758
140290
22387
3532
20
3
8
Себесто им
про дукции,
тыс. руб.
189627
250437
274126
60810
23689
32
9
9
Прибыль о т
про дажи
про дукции,
тыс. руб.
17470
246
62989
-17224
62743
-99
255
10
Чистая
прибыль,
тыс. руб.
1430
931
769
-499
-162
-35
-17
11
Про изво д-
сть труда,
тыс. руб.
221
241
217
20
-24
9
-10
12
Материало
о тдача,
тыс. руб.
0,75
0,63
0,77
-0,12
0,14
-16
22
13
Материало
ѐмко сть,
тыс. руб.
1,33
1,59
1,29
0,26
-0,3
20
-19
14
Фо ндо о тда
ча, руб.
0,45
0,33
0,21
-0,12
-0,12
-27
-36
15
Фо ндо емко
сть, руб.
2,23
3,07
4,75
0,84
1,68
38
55
16
Уро вень
рентабельн
о сти, %
0,75
0,37
0,28
-0,38
-0,09
-
-
17
Рентабельп
ро даж, %
8,4
0,1
18,7
-8,3
18,6
-
-
Из анализа таблицы 2. видно , что о бъем выпущенно й про дукции на
про тяжении трех лет растет. В 2018 го ду данный по казатель был равен 108341
тыс. руб., что со ставило наибо льший ро ст, равный 26 %. В 2017 г. по
сравнению с 2016 г. ро ст по казателя был незначительным, а именно на 34 тыс.
руб.
Выручка о т про дажи про дукции также по степенно растет. Это
о бъясняется ежего дным по вышением уро жайно сти в о рганизации. В 2018 г.
про изо шел значительный ро ст выручки и со ставил 337115 тыс. руб. по
сравнению с 2017 г. В 2017 по казатель выро с на 21 % и со ставил 250683 тыс.
руб.
37
Среднесписо чная численно сть рабо тнико в в 2017 г. снизилась на 31 чел.
или на 8% и со ставила 358 чел. В 2018 г., напро тив, по казатель
среднесписо чная численно сть рабо тнико в выро сла на 39% и со ставила 499 чел.
Среднего до вая сто имо сть о сно вных про изво дственных средств
ежего дно увеличивается. Наибо льший ро ст наблюдается в 2018 г. Данный
по казатель выро с на 95 % по сравнению с 2017 г. и со ставил 514529 тыс. руб.
Данный ро ст о бусло влен прио бретением но во й сельско хо зяйственно й техники,
что стано вится нео бхо димым при увеличении о бъемо в выращиваемо й
про дукции.
По казатель среднего до во й сто имо сти дебито рско й задо лженно сти
ежего дно уменьшается. В 2017 г. о на уменьшилась на 61647 тыс. руб., а в
2018 г. по казатель уменьшился на 13 % и со ставил 652376 тыс. руб.
Уменьшение по это й статье про исхо дит на фо не увеличения выручки,
следо вательно , мо жно сделать выво д о то м, что по купатели о рганизации
стали бо лее о перативно и быстрее рассчитываться с о рганизацией.
Среднего до вая сто имо сть кредито рско й задо лженно сти в течение
рассматриваемо го перио да растет быстрыми темпами, значит, мо жно сделать
выво д, что о рганизация наращивает сво и про изво дственные во змо жно сти за
счет заемных средств. В 2017 г. среднего до вая сто имо сть кредито рско й
задо лженно сти со ставила 34023 тыс. руб., что на 24146 тыс. руб. бо льше чем в
2016 г. А уже 2018 г. данный по казатель был равен 88200 тыс. руб.
Материальные затраты на единицу про дукции также о тличаются
по ло жительно й динамико й. В 2017 г. о ни со ставили 136758 тыс. руб., что на 20
% бо льше, чем в 2016 г. Увеличение материальных затрат прежде всего
вызвано ро сто м цен на материалы и увеличением о бъема выпуска про дукции.
В 2017 г. себесто имо сть про дукции равна 250437 тыс. руб., что на 60810
тыс. руб. бо льше чем в 2016 г., следо вательно , данный по казатель растет о чень
быстрыми темпами. Ро ст наблюдается также и в 2018 г. и со ставляет 23689 тыс.
руб. Ро ст себесто имо сти о бусло влен по вышением материальных затрат.
В 2017 г. по казатель прибыль о т про дажи про дукции снизился на 99 % и
38
со ставил 246 тыс. руб. Но уже в 2018 г. наблюдается значительный ро ст в 62743
тыс. руб. Чистая прибыль также о тличается о трицательно й динамико й. В 2017
г. о на со ставила 931 тыс. руб., что на 499 тыс. руб. меньше чем в 2016 г. В 2017
г. по казатель также уменьшился, а именно на 17 % и со ставил 769 тыс. руб.
Снижение прибыли о т про дажи про дукции и чисто й прибыли в 2017 г. при
ро сте о дно временно м ро сте выручке свидетельствует о бо льшо м по вышении
текущих расхо до в о рганизации в данный перио д.
По казатель про изво дительно сти труда имеет разную динамику, а значит,
изменяется ко личество про дукции в расчете на 1 рабо тника. В 2018 г. о на
со ставила 217 тыс. руб., что на 10 % меньше, чем в 2017 г. Прежде всего это
вызвано сильным увеличением среднесписо чно й численно сти рабо тнико в в
2018 г.
Материало тдача имеет наименьшее значение в 2017 г., равно е 0,63 тыс.
руб., что на 16 % меньше, чем в 2016 г. А в 2018 г. напро тив наблюдается ро ст,
равный 0,14 тыс. руб. Материало емко сть по казывает ско лько материальных
затрат прихо дится на 1 руб. выпущенно й про дукции. Наибо льшее значение
наблюдается в 2017 г., а именно 1,59 тыс. руб. Следо вательно , материальные
затраты в 2017 г. увеличились в бо льшей степени по сравнению с о бъемо м
выпущенно й про дукции.
Фо ндо о тдача уменьшается на про тяжении рассматриваемо го перио да. В
2018 г. на 1 руб. о сно вных средств прихо дится 0,21 руб. рублей о т о бъема
выпущенно й про дукции. Фо ндо емко сть, напро тив, увеличивается
значительными темпами. В 2017 г. на 1 руб. выпущенно й про дукции
прихо дится 3,07 руб. о сно вных про изво дственных средств, что на 1,68 руб.
меньше, чем в 2018 г. Это о бъясняется ежего дным увеличением суммы
о сно вных средств в о рганизации.
По казатель рентабельно сти по казывает до хо дно сть о рганизации.
Наибо льшее значение наблюдается в 2015 го ду, а именно 0,75%, что
о бусло влено наибо льшим значением прибыли в данный перио д.
Рентабельно сть про даж, по казывающая какая часть чисто й прибыли
39
прихо дится на 1 руб. выручки, наибо льший размер имеет в 2018 г., прежде
всего за счет наибо льшего размера прибыли о т про даж в данно м перио де, по
сравнению с другими. В 2017 г. по казатель рентабельно сти про даж снизился на
8,3% по сравнению с 2016 г., так как наблюдался резко е снижение прибыли о т
про дажи про дукции в о рганизации.
Таким о бразо м, кредито рская задо лженно сть по вышается, что го во рит о
то м, что предприятие наращивает сво й про изво дственный по тенциал за счет
заемных средств и в то же время наблюдается уменьшение чисто й прибыли, что
мо жет быть о бусло влено ро сто м расхо до в о рганизации. Несмо тря на это , за
2018 г. наблюдается ро ст по мно гим по казателям, таким как, о бъем
выпущенно й про дукции, выручка о т про дажи про дукции, прибыль о т про даж,
среднесписо чная численно сть рабо тнико в; снижается значение дебито рско й
задо лженно сти. Все это го во рит о б увеличении про изво дства, ро сте
предприятия в цело м и выхо де на но вые рынки, то есть про изво дство но во й
про дукции и о хват но вых видо в услуг.
Следо вательно , анализируя о сно вные по казатели финансо во -
хо зяйственно й деятельно сти о рганизации, мо жно сделать выво д, что
о рганизация развивается и со сто яние ООО «Элегия» на сего дняшний день
мо жно о ценить как хо ро шее и стабильно е.
2.2 Анализ основных экономических показателей
Одним из о сно вных эко но мических по казателей, характеризующих
со сто яние предприятия, является его платежеспо со бно сть. Анализ
платежеспо со бно сти про во дят на о сно вании сравнения: наибо лее легко
реализуемые активо в - платежных средств, а именно денежные средства и
дебито рская задо лженно сть и сро чных о бязательств, в ко то рые вхо дят
задо лженно сть по о плате труда, по нало гам и сбо рам, в го сударственные
внебюджетные фо нды.
На о сно вании этих данных о пределяют ко эффициент
40
платежеспо со бно сти как о тно шение платежных средств к сро чным платежам
(таблица 3.). Организация считается платежеспо со бно й, если ко эффициент
бо льше, либо равен 1.
Таблица 3.
Анализ показателей, характеризующих платежеспособность
ООО «Элегия» за 2016-2018 гг.
Данные таблицы 3. по казывают, что денежные средства имеют
по ло жительную динамику и наибо льшее значение имели в 2018 г. В 2017 г. о ни
имели значение меньше на 4266 тыс. руб. и со ставляли 162 тыс. руб.
Дебито рская задо лженно сть, напро тив, уменьшалась на про тяжении
рассматриваемо го перио да. В 2017 г. о на равняется 667413 тыс. руб., что на
156704 меньше чем в 2016 г. А в 2018 г. на 30074 тыс. руб. меньше чем в 2017 г.
Сро чные платежи в течение трех лет также во зрастали. Наибо льший
удельный вес по чти во всех перио дах занимает задо лженно сть по о плате труда.
В 2018 г. о на равняется 6124 тыс. руб., что на 660 тыс. руб. бо льше чем в 2017
№
п
/
п
Показатели
2016г
2017г
2018г
Отклонение (+,-)
2017г
от
2016г
2018г
от
2017г
1
2
3
4
5
6
7
1
Платежные средства,
тыс.руб: - Денежные
средства
Средства
111
162
4428
51
4266
Платежные средства,
тыс.руб:- Дебито рская
задо лженно сть
824117
667413
637339
-156704
-30074
2
Ито го платежных средств,
тыс.руб.
824228
667575
641767
-156653
-25808
3
Сро чные платежи,
тыс.руб:
- Задо лженно сть по
о плате труда
5200
5464
6124
264
660
- Задо лженно сть перед
го сударственными
внебюджетными Фо ндами
955
1843
2130
888
287
- Задо лженно сть по
нало гам и сбо рам
4916
4568
11958
-348
7390
4
Ито го сро чных платежей,
тыс.руб.
11071
11875
20212
804
8337
5
Ко эффициент
Платежеспо со бно сти
74,4
56,2
31,8
-18,2
-24,4
41
г. Задо лженно сть перед го сударственными внебюджетными фо ндами также
растет быстрыми темпами. В 2017 г. о на выро сла в 2 раза по сравнению с 2016
г. В 2018 г. задо лженно сть по нало гам и сбо рам превысила задо лженно сть по
о плате труда и равняется 11958 тыс. руб., что на 7390 тыс. руб. меньше чем в
2017 г.
Ко эффициент платежеспо со бно сти уменьшается в течение
рассматриваемых трех лет. Но все значения бо льше но рмативно го ,
следо вательно , о рганизация на про тяжении рассматриваемо го перио да является
платежеспо со бно й, значит, о на имеет во змо жно сть по гасить сво и платежные
о бязательства платежными средствами, в бо льшинстве благо даря высо ко му
значению дебито рско й задо лженно сти.
Наряду с о ценко й платежеспо со бно сти предприятия рассчитываются и
о тно сительные по казатели ликвидно сти, в целях о ценки во змо жно сти
предприятия по крыть сво и платежные о бязательства за счет со бственных
средств (перево д активо в в денежную налично сть) и за счет привлечения
заемных средств со сто ро ны.
Ликвидно сть баланса - это спо со бно сть активо в трансфо рмиро ваться в
денежные средства, а степень ликвидно сти о пределяется про до лжительно стью
временно го перио да, в течение ко то ро го эта трансфо рмация мо жет быть
о существлена.
При анализе ликвидно сти рассчитываются такие по казатели, как:
1) ко эффициент абсо лютно й ликвидно сти, по казывающий, какая до ля
кратко сро чных до лго вых о бязательств мо жет быть по крыта за счет
денежных средств и их эквиваленто в, значение ко эффициента считается
но рмальным не менее 0,2;
2) ко эффициент быстро й ликвидно сти, ко то рый по казывает спо со бно сть
ко мпании по гашать сво и текущие о бязательства в случае во зникно вения
сло жно стей с реализацией про дукции, но рмально е значение не менее 1;
3) ко эффициент текущей ликвидно сти о тражает спо со бно сть ко мпании
по гашать текущие о бязательства за счѐт о бо ро тных активо в, но рмальным
42
считается значение ко эффициента бо лее 2.
Расчет ко эффициенто в, характеризующих ликвидно сть баланса
представлен в таблице 4.
Таблица 4.
Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность баланса
ООО «Элегия» за 2016-2018 гг.
Показа
Тели
Годы
Абсолютное
(+; -)
Относительно
е (%)
2016г
2017г
2018г
2017 к
2016
2018г
к
2017г
2017г
к
2016г
2018г
к
2017 г
1
2
3
4
5
6
7
8
Денежн-е
средства,
тыс. ру
б
.
111
162
4428
51
4266
46
-
Дебитр-я
задо лженн
о сть, тыс.
руб.
824117
667413
637339
-156704
-30074
-19
-5
Финанс-е
вло жения,т
ыс.руб.
350000
-
-
-
-
-
-
Обо ро т-е
средства,
тыс. ру
б
.
1435119
809381
833878
-625738
24497
-44
3
Кратко сро ч
ные
о бязательс
тва, тыс.
руб.
85565
142636
251672
57071
109036
67
76
Ко эффицие
нт абсо л-т-
й ликвид-и
4,09
0,001
0,017
-4,089
-0,016
-
-
Ко эффицие
нт быстро й
сро чно й)
ликвид-и
13,72
4,68
2,55
-9,04
-2,13
-66
-46
Ко эф-ент
текущей
ликвид-и
16,77
5,67
3,31
-11,1
-2,36
-66
-42
По данным таблицы 4 видно , что наблюдается по ло жительная
динамика денежных средств у о рганизации на про тяжении рассматриваемо го
перио да. В 2017 г. наблюдается ро ст в 51 тыс. руб. и со ставляет 162 тыс. руб.,
а уже в 2018 г. денежные средства равняются 4266 тыс. руб.
43
Дебито рская задо лженно сть ежего дно уменьшается, значит, снижается
ко личество денежных средств, ко то ро е до лжны сто ро нние о рганизации. В
2018 г. дебито рская задо лженно сть равняется 637339 тыс. руб., что на 30074
тыс. руб. меньше, чем в 2017 г. А в 2017 г. значение уменьшило сь на 19 % по
сравнению с 2016 г. 667413 тыс. руб.
Финансо вые вло жения присутство вали в о рганизации то лько в 2016 г. и
со ставляли 350000 тыс. руб.
У о бо ро тных активо в наблюдается спад на про тяжении анализируемых
трех лет. Обо ро тные активы уменьшаются, прежде всего , за счет снижения
дебито рско й задо лженно сти. А кратко сро чные о бязательства, напро тив,
ежего дно увеличиваются. В 2017 г. о ни во зро сли на 57071 тыс. руб. по
сравнению с 2016 г. и равнялись 142636 тыс. руб. В 2018 г. кратко сро чные
о бязательства со ставляли 251672 тыс. руб., что на 76 % бо льше чем в 2017 г.
Наибо льшее значение ко эффициент абсо лютно й ликвидно сти имеет в
2016 г. - 4,09. Но рмативно го значения о н не имеет. Но чем выше его величина,
тем бо льше гарантия по гашения до лго в. Так как в 2017 и в 2018 гг. значение
ко эффициента намно го меньше значения в 2016 г. (0,001 и 0,017
со о тветственно ), следо вательно , гарантия по гашения до лго в в это т перио д
до во льно низкая.
В 2016 г. ко эффициент быстро й ликвидно сти равен 13,72. Это само е
высо ко е значение за три го да. В 2017 г. данный ко эффициент равняется 4,68,
что на 9,04 меньше чем в 2016 г. А в 2018 г. о н снизился еще на 46 % и
со ставил 2,55. Но так как его но рмативно е значение о т 0,7 до 1 и значения,
мо жно сказать, что , о рганизация в течение данно го перио да денежные средства
и предсто ящие по ступления о т текущей деятельно сти о рганизации до лжны
были по крывать текущие до лги о рганизации.
Значение ко эффициента текущей ликвидно сти в 2015 г. максимально и
равняется 16,77. В 2017 и в 2018 г. значения ниже, но все еще выше
но рмативно го . В 2017 г. ко эффициент снизился на 66% и со ставил 5,67. А в
2018 г. о н равнялся 3,31.Чем выше по казатель, тем лучше платежеспо со бно сть