Глава 2. Налогообложение физических лиц в
ООО Птицеводческое предприятие
«Ставропольские зори»
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика ООО
ПП «Ставропольские зори».
Объектом исследования является организация ООО ПП
«Ставропольские зори», созданная в форме общества с ограниченной
ответственностью в соответствии с частью первой Гражданского кодекса РФ
и зарегистрированная 28 февраля 2001 года. Общество создается в
соответствии с законодательством для осуществления хозяйственной
деятельности и обладает полной хозяйственной самостоятельностью.
ООО ПП «Ставропольские зори» является юридическим лицом,
правоспособность общества возникает в момент его создания
(государственной регистрации) и прекращается в момент завершения его
ликвидации (с момента внесения органом государственной регистрации
соответствующей записи в единый государственный реестр юридических
лиц) [4].
Организация имеет в собственности обособленное имущество, отвечает
по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО ПП
«Ставропольские зори» имеет самостоятельный баланс. Организация может
быть ограничена в правах лишь в случаях и в порядке, предусмотренных
законом. Решение об ограничении прав может быть обжаловано в судебном
порядке.
ООО ПП «Ставропольские зори» имеет круглую печать, штампы и
бланки со своим наименованием и необходимыми реквизитами, товарный и
фирменный знаки, эмблему и другие реквизиты. ООО ПП «Ставропольские
зори» расположено по адресу: 355000, Ставропольский край, город
45
Ставрополь, переулок Макарова, 8. ООО ПП «Ставропольские зори» -
предприятие яичного направления.
Производственные цеха находятся в 120 км от краевого центра.
Основные потребители продукции - оптовики г. Ставрополь - и
Невинномысск.
На предприятии имеется 28 единиц автотранспорта: 22 автомобиля и 6
тракторов. В основном продукция предприятия доставляется потребителям
на своем автотранспорте. За период 2001 по 2018 год в эксплуатацию пущено
11 цехов, из которых 7 цехов построены по германской технологии с
оборудованием фирмы «Биг Дачмен».
Нынешняя масштабная реконструкция предприятия имеет в своей
основе один принцип - постоянный поиск новых, более эффективных
технологических и экономических решений.
За период с 2006 по 2018 годы объем производства яйца увеличился в
два раза.
Анализ экономической характеристики ООО Птицеводческого
предприятия «Ставропольские зори» начнем с исследования структуры
основных средств (таблица 1).
Проанализировав структуру основных средств Птицеводческого
предприятия « Ставропольские зори» можно сделать вывод о том, что в 2017
году по сравнению с 2015 годом произошло значительное увеличение
стоимости основных средств - на 78,1%. Это произошло в основном за счет
большого роста стоимости здания производственного назначения, а также
увеличения стоимости машин и оборудования, стоимости сооружений и
передаточных устройств, а также увеличения стоимости автотранспорта и
стоимости производственного инвентаря, а вот стоимость земельных
участков осталась без изменений.
Теперь необходимо проанализировать состояние основных фондов,
чтобы рассчитать коэффициенты движения основных фондов.
46
Таблица 1 - Структура основны х средств
Вид осн ов н ы х
ср едств
2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
И зм енения 2 0 1 7
г от 2 0 1 5 г.
ты с.
руб.
%
ты с.
руб.
%
ты с.
руб.
%
ты с.
руб.
%
1. З д ан и я
п р о и зв од ств ен н ог
о н а зн ач ен и я
1 0 8 3 9 2 6 ,3 1 4 8 1 8 2 6 ,6 2 0 7 4 3 2 8 ,3
9 9 0 4 1 9 1 ,4
2. С оо р уж ен и я и
п ер ед а т о ч н ы е
устрой ст в а
1 8 5 8 4 ,5 2 1 4 0 3 ,8
2 2 9 4
3,1
4 3 6 1 2 3 ,5
3. М ашины и
о б о р у д о в а н и е
2 7 5 4 2
6 6 ,9
3 6 9 3 7 6 6 ,4
4 8 6 3 6
6 6 ,4 2 1 0 9 4
1 7 6 ,6
4. А втотрансп орт 9 9 4
2 ,4 1 2 6 3
2 ,2 7 1 1 3 7
1 ,5 5 14 3 1 1 4 ,3
5. П ро и зв одств ен
ный и
хо зя й ст в ен н ы й
инвен тарь
2 0 7
0 ,5 3 4 5 0,6
3 4 4
0 ,5
137 1 6 6 ,2
6 . З ем ел ьн ы е
участки и
объекты
п р и р од о п ол ьзов а
ния
102
0,2
102
0,2
102
0,1
-
100
Итого
4 1 5 4 2
100 5 5 6 0 5 100 7 3 2 5 6 100
3 2 1 1 4
1 7 8 ,1
Таблица 2 - Состояние и движ ение основн ы х ф ондов
П ок азател и
2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
2 0 1 7 г. в %
к 2 0 1 5 г.
Н аличи е осн ов н ы х ср ед ст в на н ач ал о
го д а , ты с.р у б .
2 5 9 8 1
4 1 5 4 2
5 5 6 0 5
2 1 4
П оступило осн о в н ы х ср е д ст в , ты с.р уб .
1 5 5 7 1
1 4 1 2 9
1 7 9 3 4 1 1 5 ,2
Вы бы ло осн ов ны х с р е д ст в , ты с. руб.
10 66 2 8 3 2 8 ,3
Н аличи е о сн ов н ы х ср ед с т в на кон ец
го д а , ты с. руб.
4 1 5 4 2
5 5 6 0 5 7 3 2 5 6 1 7 6 ,3
И зн ос осн ов н ы х ср ед с т в на к он ец
го д а , ты с. руб.
3 4 9 6
8 0 6 2
1 5 2 6 8 4 3 6 ,6
П рирост осн ов н ы х ср е д ст в , ты с. руб.
1 5 5 6 1 1 4 0 6 3 1 7 6 5 1
1 1 3 ,4
К оэф ф и ц и ен ты :
А) о бн о вл ен и я о сн ов н ы х ср ед ст в
0 ,3 7 5
0 ,2 5 4
0 ,2 4 5 6 5 ,3
Б) вы бы тие осн ов н ы х ср ед ств 0 ,0 0 0 4 0,002
0 ,0 0 5 125
В) и зн оса осн о в н ы х ср е д ств 0 ,0 8 4
0 ,1 4 5 0 ,2 0 8 2 4 7 ,6
Г) годности осн о в н ы х ср ед ств
0 ,9 1 6 0 ,8 5 5
0 ,7 9 2 8 6 ,4
Проанализировав состояние основных фондов, и, рассчитав
коэффициенты движения основных фондов, можно сделать следующие
выводы: за счет всех поступлений и выбытий основных средств, а также
износа, прирост основных средств на конец 2017года стал на 13,4% больше,
47
чем в 2015 году. Этот прирост привел и к снижению коэффициента
обновления основных средств, что свидетельствует о снижение доли вновь
введенных в эксплуатацию основных средств. А коэффициент выбытия
основных средств, наоборот, увеличился. Данный коэффициент показывает,
что доля выбывших основных средств тоже незначительна. Увеличился и
коэффициент износа основных средств. Это говорит о том, что изношенность
основных средств данного предприятия можно оценить как среднюю. А
снижение коэффициента годности основных средств говорит о том, что доля
годных основных средств приблизительно равна 80%, что немаловажно для
предприятия.
Теперь необходимо определить размер и структуру денежной выручки
от реализации продукции на ООО 1111 «Ставропольские зори».
Таблица 3 - Размер и структура денеж ной вы ручки от
реализации продукции
О трасли и виды
пр одук ц и и
2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
2 0 1 7 г.
в % к
2 0 1 5 г.
ты с.
руб.
в % к
итогу
ты с.
руб.
в % к
итогу
ты с.
руб.
в % к
итогу
С ел ь ск о х о зя й ст в е
нная п р одук ц и я
со бст в ен н ого
п р о и зв одств а и
продукты е е
п ер ер а б о тк и
5 5 8 4 9 9 4 ,6 6 1 3 0 3 9 7 ,6 8 4 9 3 9
9 8 ,4 1 5 2 ,1
П ром ы ш ленная
продукция
- -
311 0 ,5
- - -
Товары
3 1 7 9
5 ,4
1 1 8 9
1,9
14 0 1
1 ,6 2 4 4 ,1
Итого 5 9 0 2 8 100 6 2 8 0 3 100 8 6 3 4 0 100 1 4 6 ,3
Определив размер и структуру денежной выручки от реализации
продукции на ООО Птицеводческом предприятии «Ставропольские зори»
можно сделать вывод о том, что размер денежной выручки от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее
переработки в 2017 году увеличился на 29090 тыс. руб., т.е. на 52,1%
больше, по сравнению с 2015 годом. А размер денежной выручки от
реализации товаров, наоборот, снизился на 1778 тыс. руб., т.е. на 44,1%. В
48
целом размер денежной выручки за 2017 год увеличился на 27312 тыс. руб.,
это на 46,3% больше, чем в 2015 году. Это увеличение свидетельствует об
улучшении финансового положения анализируемого предприятия.
Основой любой организации являются люди. Работники играют
особенную роль в организациях. С одной стороны, они являются создателями
организаций, с другой стороны, люди являются важнейшим ресурсом
организаций для реализации собственных целей. Внедрение
Птицеводческим предприятием нового оборудования позволило улучшить
условия труда тружеников предприятия до уровня мировых стандартов, что
позволило руководству ООО Птицеводческого предприятия
«Ставропольские зори» сохранить полностью имеющийся коллектив.
На данном предприятии используется пятидневная рабочая неделя с 8
ми часовым рабочим днем. Сотрудникам предоставляется ежегодный отпуск
в размере 36 календарных дней, оплачиваются все больничные, а также
предоставляются установленные законодательством РФ различные пособия и
компенсационные выплаты.
Теперь проанализируем численность и состав работников по
категориям на ООО ПП «Ставропольские зори».
Таблица 4 - Ч исленность и состав работников по категориям,
чел.
К атегории работни к ов
2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
2 0 1 7 г. в %
к 2 0 1 5 г.
Р а боч ие в сп ом ога тел ьн ы е
70
76 69 9 8 ,6
Зо отех н ик и 4 4 4
100
В етер и н арн ы е врачи
7 7 7
100
И нж енеры 12 12 12
100
З а в ед у ю щ и е ск л адам и
2 2 2
100
М енедж еры по сбы ту
3 3 3 100
Э коном исты 2 2 2
100
Бухгал теры
13 13 13 100
Б ригадиры 7 7 7
100
В сего 120 1 26 119
9 9 ,2
Определив численность и состав работников по категориям на
Птицеводческом предприятии «Ставропольские зори», можно сделать вывод
49
о том, что на данном предприятии работает приблизительно 120 человек, из
них большую половину составляют вспомогательные рабочие - их 70
человек, а также главный персонал: зоотехники, ветеринарные врачи,
инженеры, менеджеры, экономисты и т.д. В 2017 году наблюдается снижение
численности вспомогательных рабочих на 1 человека, по сравнению с 2015
годом.
Теперь необходимо определить качественный состав трудовых
ресурсов на анализируемом предприятии.
Таблица 5 - Качественны й состав трудовы х ресурсов
Н аи м ен ован ие п о к а за т ел е й 2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
Тем п роста в
% 2 0 1 7 г. к
2 0 1 5 г.
Группы р або ч и х:
По в озр а сту , л ет д о 30 32
28 19 5 9 ,3
от 31 д о 4 4 (1 9 6 7 г.р. и м ол о ж е) 27 3 4
31 1 1 4 ,8
от 45 д о 5 5 (1 9 6 6 г.р. и ста р ш е) 56 53 63 1 1 2 ,5
свы ш е 55 5
11
6 120
Итого 120 126 119
9 9 ,2
По об р а зов ан и ю : с р е д н ее
7
3 3 4 2 ,8
с р е д н е е сп ец и а л ь н ое 38
41
30 7 8 ,9
ср е д н е т е х н и ч еск о е 29 33 36
1 2 4 ,1
вы сш ее 4 6 4 9 50
1 0 8 ,7
Итого 120 126 119
9 9 ,2
По т р у д о в ом у ста ж у, лет:
д о 5
4 4
4 0 31 7 0 ,5
от 6 д о 10 31
34 32 1 0 3 ,2
от 11 д о 15 22
26 28 1 2 7 ,3
от 16 д о 20 16 18 19
1 1 8 ,7
свы ш е 20
7
8 9 1 2 8 ,6
Итого 120 126 119
9 9 ,2
Определив качественный состав трудовых ресурсов за 2017 год на
анализируемом предприятии, можно придти к выводу о том, что среди
рабочего персонала, на предприятии работают 6 человек возрастом свыше
55 лет; 19 человек до 30 лет, остальной персонал - люди среднего возраста -
от 30 до 55 лет. Среди работников - 3 человека имеют среднее образование;
30 человек среднее специальное образование, 36 - среднетехническое, а
50
остальные 50 человек имеют высшее образование. Из них 9 человек имеют
стаж работы свыше 20 лет, и 31 человек со стажем до 5 лет. Всего на
предприятии работает 119 человек, что на 0,8% меньше, чем в 2015 году.
Далее необходимо проанализировать данные о движении персонала.
Таблица 6 - Д анны е о движ ении персонала
Н аи м ен ов а н и е п о к азател ей 2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
Темп р оста в
% 2 0 1 7 г. к
2 0 1 5 г.
Ч и сл ен н ость ППП на н а ч а л о года
116 120 12 6 1 0 8 ,6
Приняты на р а боту 7
10
2
2 8 ,6
Вы были
3
4
9 3 0 0
В т .ч . по со б ст в е н н о м у ж ел а н и ю
3 3
7
2 3 3 ,3
У волены за н ар уш ен и е т р у д о в о й
ди сц и п ли ны
-
1 2
-
Ч и сл ен н ость п ер со н а л а на к он ец
года
120 1 2 6 1 1 9 96
С ре д н есп и со ч н а я чи сл ен н ост ь
п ер со н ал а
118 1 2 3 1 2 3
1 0 4 ,2
К о эф ф и ц и ен т об о р ота по п р и ем у
работн и ков
0 ,0 6 0 ,0 8
0,02
3 3 ,3
К о эф ф и ц и ен т об о р ота по
вы бы тию работн иков
0,02
0 ,0 3
0,002
10
Проанализировав данные о движении персонала на ООО 1111
«Ставропольские зори», можно сделать вывод о том, что за 2017 год были
приняты на работу 2 человека, а выбыло 9 человек, причем 2 из них были
уволенные по собственному желанию. Таким образом, численность
персонала на конец года составила, с учетом поступившего и выбывшего
персонала, 119 человек, что на 4% меньше, чем в 2015 году. Такое движение
персонала на данном предприятии говорит о постоянстве его работников, что
немаловажно для его производственной деятельности.
Проанализируем динамику производительности труда на ООО 1111
«Ставропольские зори» (таблица 7).
Проанализировав динамику производительности труда данного
предприятия, можно сделать вывод о том, что за счет роста валовой
продукции в 2017 году, и исходя из численности рабочих, возросло число
51
отработанных рабочими человеко-часов. А число отработанных человеко
дней, наоборот, снизилось. Эти изменения привели к росту среднегодовой,
среднедневной и среднечасовой выработки 1 рабочего.
Таблица 7 - Динам ика производительности труда
Н аи м ен ован ие п о к а за т ел е й 2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
Темп роста
в % 2 0 1 7 г.
к 2 0 1 5 г.
В ал овая п р о дук ц и я, ты с.р уб .
5 3 3 1 0 6 0 4 4 6 7 3 5 9 6 13 8 ,1
Ч и сл ен н ость р а б о ч и х, ч ел .
120 1 2 6 119
9 9 ,2
Ч и сло отр або тан н ы х р абочи м и
ч ел о в ек о - дн ей
3 1 2 0 0 3 3 1 3 8 3 1 0 5 9 9 9 ,5
Ч и сло отр або тан н ы х р абочи м и
ч ел о в ек о - ч асов
2 2 4 6 4 0 2 3 5 2 8 0 2 2 6 7 3 1 101
С редн его д о в а я вы работк а 1
р а б о ч его руб.
4 4 4 ,3
4 7 9 ,7
6 1 8 ,5
1 3 9 ,2
С р ед н едн ев н а я вы работк а 1
р а б о ч ег о , руб.
1,7
1,8
2 ,4
1 4 1 ,1
С ред н еч асо в ая вы р аботка 1
р а б о ч ег о , руб.
0 ,2 4
0 ,2 6
0 ,3 2
1 3 3 ,3
С р е д н е е чи сл о д н ей , отр а б о тан н ы х 1
рабочи м
0 ,5 8 0 ,5 5
0 ,4 2 7 2 ,4
С р е д н е е чи сл о ч а со в , отр аб о тан н ы х
за см ен у
7 ,2
7,1
7 ,3
1 0 1 ,4
В целом эти изменения свидетельствуют об улучшении
производительности труда на анализируемом предприятии.
Далее рассмотрим динамику заработной платы работников на ООО 1111
«Ставропольские зори» (таблица 8).
Проанализировав динамику средней заработной платы работников на
ООО Птицеводческом предприятии «Ставропольские зори», можно сделать
вывод о том, что в 2017 году, по сравнению с 2015 г, произошло увеличение
фонда оплаты труда на 9%.
Наибольшее увеличение среднемесячной заработной платы
наблюдается у инженеров, их доход вырос на 1,4 тыс. руб. У остального
персонала увеличение оплаты труда незначительное.
52
Таблица 8 - Д инамика средней заработной платы
работников
Н аи м ен о в ан и е п ок а зател ей 2 0 1 5 г. 2 0 1 6 г.
2 0 1 7 г.
Темп роста
в % 2 0 1 7 г.
к 2 0 1 5 г.
ФОТ работн и к ов в с его , ты с.р уб . 1 5 5 9 8 ,8
1 6 2 7 4 ,4
1 6 9 8 9 ,6 10 9
В т .ч . зоо техн и к и
6 2 8 ,8
6 2 6 ,4
7 0 0 ,8
1 1 1 ,4
вет ер и н ар н ы е врачи 7 7 2 ,8 8 3 1 ,6
9 0 7 ,2 1 1 7 ,4
и н ж ен ер ы 1 4 1 1 ,2 1 5 2 6 ,4
1 6 1 2 ,8 1 1 4 ,3
за в ед у ю щ и е ск л адам и 2 1 6
2 3 0 ,4
2 2 8 1 0 5 ,5
м ен едж ер ы по сбы ту
3 8 1 ,6 3 9 9 ,6
4 1 0 ,4
1 0 7 ,5
эконом исты
2 8 0 ,8 2 9 2 ,8 30 0 1 0 6 ,8
бухгал тер ы 1 9 0 3 ,2
2 0 4 3 ,6
2 1 3 7 ,2
1 1 2 ,3
бр и гади р ы 8 4 8 ,4
8 3 1 ,6
8 6 5 ,2 102
В сп о м огател ь н ы е рабоч и е 9 1 5 6
9 4 9 2
9 8 2 8 1 0 7 ,3
Ч и сл ен н ость работни к ов в сего,
чел.
120 1 2 6 11 9 9 8 ,6
В т .ч . зоо техн и к и 4 4 4
100
вет ер и н ар н ы е врачи
7 7 7
100
и н ж ен ер ы 12 12 12
100
за в ед у ю щ и е ск л адам и
2 2 2
100
м ен едж ер ы по сбы ту
3 3 3 100
эконом исты 2 2 2
100
бухгал тер ы
13 13 13 100
бр и гади р ы 7 7 7
100
В сп о м огател ь н ы е рабоч и е 70 76 69
9 9 ,2
С ре д н ем еся ч н ая за р п л а т а на 1
р а б о т а ю щ его, р уб.
10,8
1 0 ,7
1 1 ,9
110,2
В т .ч . зоо техн и к и
1 3 ,1 1 3 ,8 1 4 ,6
1 1 1 ,4
вет ер и н ар н ы е врачи
9 ,2
9 ,9 10,8
1 1 7 ,4
и н ж ен ер ы
9 ,8 10,6
11,2
1 1 4 ,3
за в ед у ю щ и е ск л адам и 9 .0 9 ,6 9 ,5 1 0 5 ,5
м ен едж ер ы по сбы ту
10,6
11,1
1 1 ,4
1 0 7 ,5
эконом исты
1 1 ,7
12,2
1 2 ,5 1 0 6 ,8
бухгал тер ы 12,2
13 ,1
1 3 ,7
1 1 2 ,3
бр и гади р ы
10,1 9 ,9 1 0 ,3 1 0 1 ,9
В сп о м огател ь н ы е рабоч и е 1 0 ,9 1 1 ,3
1 1 ,7
1 0 7 ,3
С редн его д о в а я за р п л ата на 1
р а б о ч ег о , ты с. руб.
130 1 2 9 ,1 1 4 2 ,8 1 0 9 ,8
В т .ч . зоо техн и к и 1 5 7 ,2
1 5 6 ,6
1 7 5 ,2 1 1 1 ,4
вет ер и н ар н ы е врачи
1 1 0 ,4
1 1 8 ,8 1 2 9 ,6 1 1 7 ,3
и н ж ен ер ы
1 1 7 ,6
1 2 7 ,2 1 3 4 ,4
1 1 4 ,3
за в ед у ю щ и е ск л адам и 108
1 1 5 ,2 1 1 4
1 0 5 ,5
м ен едж ер ы по сбы ту 1 2 7 ,2 1 3 3 ,2
1 3 6 ,8 1 0 7 ,5
эконом исты 1 4 0 ,4 1 4 6 ,4
150 1 0 6 ,8
бухгал тер ы 1 4 6 ,4 1 5 7 ,2 1 6 4 ,4
1 1 2 ,3
бр и гади р ы 121,2
1 1 8 ,8 1 2 3 ,6
102
В сп о м огател ь н ы е рабоч и е 1 3 0 ,8 1 3 5 ,6
1 4 0 ,4
1 0 7 ,3
53
2.2. Анализ финансового состояния
ООО ПП «Ставропольские зори»
Итак, дав общую организационно - экономическую характеристику
анализируемого предприятия, проведем анализ финансового состояния ООО
ПП «Ставропольские зори», т.к. финансовый анализ - процесс исследования
финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности
предприятия с целью выявления резервов, повышения его рыночной
стоимости и обеспечения эффективного развития [15].
Руководство предприятия должно знать за счет, каких источников,
ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы будет
вкладывать свой капитал.
Поэтому нам необходимо на основе бухгалтерского баланса
предприятия проанализировать динамику и структуру собственного капитала
предприятия.
Таблица 9 - Д инамика и структура собственного капитала
П ок азатели
Код
Н аличи е ср е д ст в , ты с.
руб.
С труктура ср ед с т в , % .
На
н ачал о
го д а ,
ты с.
руб.
На
кон ец
го д а ,
ты с.
руб.
И змен
ен и е
( + ; -)
На
н ачал о
год а,%
На
к он ец
года,
%
И змен
ен и е
( + ; - )
Уставны й капитал 4 1 0
3 2 0 0 0 3 2 0 0 0
-
8 1 ,5
8 2 ,7
0,2
Д обавоч ны й капитал 4 2 0
- - - - - -
Р езер вн ы й капитал
4 3 0
- - - - - -
Н ер а сп р ед ел ен н а я
прибы ль
(н еп окры ты й
убы ток )
4 7 0 7 2 6 8 -6 6 7 5 -5 9 3 1 8 ,5
-1 7 ,2
-1 ,3
Итого 4 9 0 3 9 2 6 8 3 8 6 7 5 -5 9 3 100 100
-
Проанализировав динамику и структуру собственного капитала
предприятия на основе его бухгалтерского баланса, можно сделать
следующие выводы: размер уставного капитала на конец 2017 года не
изменился, а вот его удельный вес, наоборот, увеличился на 0,2%, что
54