32
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолют.
отклонен,
тонн
Темп
роста,
%
Абсолют.
отклонен,
тонн
Темп
роста,
%
Производство
7415
9641
2015
2226
30,02
-7626
-79,10
Услуги
1822
1805
3850
-17
-0,93
2045
113,30
Итого
9237
11446
5865
2209
23,91
-5581
-48,76
Из таблицы 4 наглядно видно, что с каждым годом увеличивается
продажа продукции: в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 30,02 %, в
2016 году по сравнению с 2015 годом снижается на 79,10 %. Оказание услуг
снижена в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,93 % за счет снижения
числа заказов, в 2016 году увеличивается на 113,3 % за счет оказанных услуг.
Структура сбыта ООО «АтоллСервис» представлена на рис. 6.
80,27
15,77
84,23
15,77
34,36
65,64
0 20 40 60 80 100
2014
2015
2016
Услуги
Производство
Рис. 6 Структура сбыта металлоконструкций ООО «АтоллСервис» за
2014-2016 гг.(%)
На рис. 6 видно, что в 2014-2015 гг. наибольший удельный вес в
структуре сбыта занимает производство (более 80%), в 2016 года услуги –
более 65 %.
В связи с кризисом 2016 года и остановкой множества строек в
городе, на предприятии снизились заказы на изготовление стеклопакетов.
Основными потребителями ООО «АтоллСервис» являются: ООО
«Аметист», ООО «ПромЭнергоКомплект», а также физическаие лица.
33
Миссия ООО «АтоллСервис»: внести свой вклад в создание будущего,
где желания людей смогут осуществиться.
Ценности ООО «АтоллСервис»:
- взяв за основу поведения справедливость и скромность, организация
искренне и добросовестно старается быть достойной доверия, которое
общество оказывает ей.
- с высокими стремлениями и честными намерениями развивает бизнес,
который приносит пользу обществу.
- прилагая усилия к освоению новых областей, динамично развивает
бизнес, выступая впереди времени.
Основными приоритетами деятельности ООО «АтоллСервис» является
развитие открытых и взаимовыгодных отношений с клиентами и партнерами,
основанных на профессионализме и компетентности. Компания ведет бизнес
честно и доброжелательно, проявляя гибкость и оптимизм.
Таким образом, анализ динамики основных технико-экономических
показателей деятельности ООО «АтоллСервис» показывает, что в 2016 году
основные показатели деятельности предприятия снизились.
2.2. Учет расчетов по налогам и взносам ООО «АтоллСервис»
В качестве режима налогообложения ООО «АтоллСервис» применяет
общий режим. Общий налоговый режим (общая система налогообложения) –
это система налогообложения, при которой хозяйствующий субъект платит
все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные Налоговым
кодексом РФ, иными федеральными законами, если он не освобожден от их
уплаты.
Организация налогообложения ООО «АтоллСервис» осуществляется в
соответствии с учетной политикой. Учетная политика ООО «АтоллСервис» -
это совокупность принципов и правил организации, методологии и
технологии бухгалтерского и налогового учета, принятых с целью
34
формирования линии поведения и санкционирования действий персонала,
обеспечивающего пользователей максимально оперативной, полной,
актуальной и достоверной информацией, доступной и полезной для
принятия управленческих решений.
Учётная политика организации утверждается по предприятию в целом
на каждый год и обязательна для исполнения. Согласно ее на предприятии
ведется налоговый и бухгалтерский учет. Правоустанавливающими
документами в ООО «АтоллСервис» являются: Устав, учредительный
договор, свидетельство о постановке и регистрации в налоговом органе,
информационное письмо из Госкомстата, также свидетельства о постановке
в фондах.
Учетная политика ООО «АтоллСервис» для целей налогообложения
введена приказом директора в 2012 году.
ООО «АтоллСервис» самостоятельно исчисляет суммы налогов,
подлежащих уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО
«АтоллСервис» соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций несет руководитель организации.
Рассматриваемое предприятие применяет общую систему
налогообложения, которая предполагает начисление и уплату следующих
налогов и иных обязательных платежей: налог на прибыль; НДС; налог на
доходы физических лиц; Фонд Социального Страхования; страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный Фонд
Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;
федеральный фонд медицинского страхования; обязательное страхование от
несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ).
Основные налоги ООО «АтоллСервис», представленные на рис. 7.
35
Рис. 7 Налоги, уплачиваемые ООО «АтоллСервис»
На рис. 7 видно, что предприятие, находясь на общем режиме
налогообложения уплачивает в бюджет 2 основных налога: налог на прибыль
организаций и НДС.
Таблица 5
Элементы налогообложения ООО «АтоллСервис» в 2016 году
Виды
налогов
Объект
налогооб
ложения
Налоговая
база
Налого
вая
ставка
Налоговы
й период
Порядок
исчисления
Порядок и
сроки
уплаты
Налог на
прибыль
организа
ции
Прибыль
Прибыль в
денежном
выражении
20
Квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
Метод
начисления
не позднее
28
календарн.
дней со дня
окончания
соответств
ующего
отчетного
периода ,
до 1 апреля
НДС
Обороты
по
реализаци
и по НК
РФ
Стоим-ная,
физическая
характерис
тика
объекта
налогообло
жения
18
Квартал
Разность
между НДС,
полученным
от
покупателей
продукции,
и НДС,
уплаченным
постав-м
Не позднее
25-го числа
каждого из
трех
месяцев
Налоги, уплачиваемые ООО
«АтоллСервис»
НДС
Налог на прибыль
36
Налог на прибыль организации ООО «АтоллСервис» уплачивает по
ставке 20 % не позднее 28 календарных дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода, НДС выбран по ставке 18 % не
позднее 25-го числа каждого из трех месяцев.
В целях исчисления НДС ООО «АтоллСервис» применяет ставку 18 %.
Ежемесячно предприятие определяет сумму НДС, подлежащую уплате
в бюджет, для этого бухгалтер ООО «АтоллСервис» формирует книгу
покупок и продаж в программе 1 С: Предприятие.
В книге покупок отражается НДС к возмещению, а в книге продаж - к
уплате. В зависимости от того, какой НДС дебетовый или кредитовый,
предприятие либо уплачивает разницу, если НДС кредитовый, либо ничего
не уплачивает, так как сумма возмещения больше.
НДС уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за
отчетным.
Декларация по НДС предоставляется раз в квартал.
Рассмотрим расчет НДС ООО «АтоллСервис»за 2014-2016 гг.
Таблица 6
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет ООО «АтоллСервис» за 2014-
2016 гг. (тыс. руб.)
Показатели
Годы
Изменения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 к 2014
2016 к 2015
тыс.
руб.
%
тыс. руб.
%
Книга
продаж, в т.ч.
НДС
10899642
13506496
6920642
2606854
23,92
-6585854
-48,76
НДС с
продаж 18 %
1662657
2060313
1055691
397656
23,92
-1004622
-48,76
Книга
покупок, в
т.ч. НДС 18%
10553481
12963806
6396008
2410325
22,84
-6567798
-50,66
37
Продолжение таблицы 6
НДС с
покупок 18 %
1609853
1977530
975662
367677
22,84
-1001868
-50,66
НДС к уплате
52804
82783
80029
29979
56,77
-2754
-3,33
Итого сумма НДС ООО «АтоллСервис» к уплате в 2014 году составила
52804 руб., в 2015 году 82783 руб., в 2016 году 80029 руб.
Динамика суммы НДС к уплате ООО «АтоллСервис» за 2014-2016 гг.
представлена на рис. 8.
52804
82783
80029
0
20000
40000
60000
80000
100000
2014 2015 2016
Рис. 8 Динамика суммы НДС к уплате в бюджет ООО «АтоллСервис»
за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)
По данным рис. 8 можно заметить снижение суммы НДС к уплате в
бюджет в 2016 году за счет снижения налоговой базы исчисленной к оплате.
Налог на прибыль организаций регламентирован 25-й главой
Налогового Кодекса РФ. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на
прибыль рассчитываются на основе данных, сформированных в
бухгалтерском учете исходя из фактически полученной прибыли в
соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.
Прибыль - это разница между доходами и расходами организации.
Доходы от продаж - это все поступления, которые связаны с расчетами
по продаже товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы из
выручки сначала нужно вычесть НДС.
38
При расчете налога на прибыль можно уменьшить сумму полученных
доходов на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами.
Перечень таких расходов не является закрытым. Единственное условие
- они должны быть экономически оправданны и подтверждены первичными
документами (актами, накладными, товарными чеками). Все расходы фирмы
делят на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров
(работ, услуг), и на внереализационные расходы.
ООО «АтоллСервис» определяет сумму налога на прибыль
самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого умножает
налогооблагаемую прибыль на ставку налога.
Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой
доходами и понесенными расходами за отчетный период.
Ставка налога на прибыль ООО «АтоллСервис» - 20 %.
ООО «АтоллСервис» на основании п. 3 ст. 286 НК РФ уплачивает
только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
ООО «АтоллСервис» использует метод начисления. Доходы от
реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место,
независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет
оплаты.
Организации, которые реализуют товары (работы, услуги), датой
получения дохода считают дату перехода права собственности на
отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг).
По окончании года ООО «АтоллСервис» рассчитывает сумму налога на
прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной
прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам
года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей должна быть
перечислена в бюджет до 28 марта.
39
ООО «АтоллСервис» ежеквартально сдает в налоговую инспекцию
декларацию по налогу на прибыль до 28 числа после окончания отчетного
квартала.
Рассчитаем сумму налога на прибыль уплаченного предприятием за
2014-2016 год (таблица 7).
Таблица 7
Расчет налога на прибыль ООО «АтоллСервис» за 2014-2016 гг. (руб.)
Показатели
2014г
2015г
2016г
Налоговая база
70809
129887
109738
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего
(20 %), в том числе:
14162
25978
21948
в федеральный бюджет (2 %)
1416
2598
2195
в бюджет субъекта Российской Федерации(18 %)
12746
23380
19753
Итого сумма налога на прибыль ООО «АтоллСервис» к уплате в
бюджет за 2014 год составила 14162 руб. (из них в федеральный бюджет –
1416 руб., в региональный – 12746 руб.), в 2015 – 25978 руб. (из них в
федеральный бюджет – 2598 руб., в региональный – 23380 руб.), в 2016 году
– 21948 руб. (из них в федеральный бюджет – 2195 руб., в региональный –
19753 руб.)
Динамика налога на прибыль ООО «АтоллСервис» показала
тенденцию к изменению. В 2016 году по сравнению с 2015 годом было
снижение за счет снижение выручки и себестоимости продаж.
На рис. 9 наглядно представлена динамика налога на прибыль ООО
«АтоллСервис» за 2014-2016 гг.
40
14162
25978
21948
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2014 2015 2016
Рис. 9 Динамика налога на прибыль ООО «АтоллСервис»
за 2014-2016гг. (руб.)
На основании Налогового Законодательства ООО «АтоллСервис»
является налоговым агентом, а значит именно на него возлагается
обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы
физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним
из видов прямых налогов в России. НДФЛ уплачивается со всех видов
доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в
натуральной форме.
В период с 2014-2016 года сотрудниками ООО «АтоллСервис» были
получены доходы, облагаемые по ставке 13 %. Граждане России имеют право
воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ на детей.
Сумма вычета напрямую зависит от количества детей:
- если у гражданина один или два ребенка, то он имеет право на
упрощение в размере 1400 рублей на каждого;
- если семья многодетная (то есть лицо воспитывает трех и больше
детей), то предоставляется возможность уменьшить налогооблагаемую
доходную часть на 3000 рублей по каждому ребенку;
- вне зависимости от количества детей, но с учетом того, что ребенок
имеет инвалидность I или II группы - до его совершеннолетия или до
момента окончания очной формы обучения, предлагают уменьшение
налогооблагаемой базы на 12 000 рублей для родителя, супруга (супруги)
41
родителя и усыновителя или 6000 для опекуна, попечителя, приемного
родителя, супруга (супруги) приемного родителя с 2016 года.
Размер вычета будет исключительно до того месяца, в котором
нарастающим итогом общегодовая сумма дохода лица превысит
специальный лимит. На сегодняшний день он составляет 350 000 рублей.
Тот месяц, в котором доход перейдет эту границу, уже будет
облагаться налогом по общей системе, то есть 13% от полной суммы
заработной платы. Для того чтобы использовать такую систему,
налогоплательщику необходимо осуществить определенные действия:
- составить специальное заявление на имя работодателя о
предоставлении такой возможности. Единого образца такого документа нет,
поэтому пишется он в произвольной форме или в зависимости от требований
места работы;
- подтвердить свое право на упрощение специальными документами
(свидетельство о рождении ребенка, справка из школы, института, справка о
его инвалидности и т. д.); предоставить весь пакет документов организации.
Рассмотрим расчет НДФЛ на примере сотрудников ООО
«АтоллСервис».
Сотрудник Якушев В.И. за год получил 175462 рубля. Детей не имеет.
Расчет налога представлен в таблице 8.
Таблица 8
Налогообложение доходов сотрудника ООО «АтоллСервис» за 2016
год (руб.)
Месяцы в 2016 году
Доход
НДФЛ по ставке 13 %
Заработная плата к
выдаче
Январь
13718,00
1783,34
11934,66
Февраль
27415,00
3563,95
23851,05
Март
26551,00
3451,63
23099,37
Апрель
4122,00
535,86
3586,14