42
Продолжение таблицы 8
Май
3754,00
488,02
3265,98
Июнь
9557,00
1242,41
8314,59
Июль
10719,00
1393,47
9325,53
Август
10000,00
1300,00
8700,00
Сентябрь
12965,00
1685,45
11279,55
Октябрь
11237,00
1460,81
9776,19
Ноябрь
24661,00
3205,93
21455,07
Декабрь
20763,00
2699,19
18063,81
Итого
175462,00
22810,06
152651,90
По данным таблицы 8, НДФЛ был удержан ООО «АтоллСервис» в
размере 22810,06 руб. (175462×0,13).
Также сотрудникам ООО «АтоллСервис» представляются стандартные
налоговые вычеты на детей. Рассмотрим практику применения стандартных
налоговых вычетов на примере.
У сотрудницы данной организации Кунуповой О.А. имеется двое
детей. Первому ребенку 5 лет, а второму – 10.
Заработная плата составила в 2016 году 173914 рублей.
Поскольку у рабочего основного производства двое детей, то
стандартный налоговый вычет в месяц составит: 1400 рублей × 2 = 2800
рублей.
Таблица 9
Налогообложение доходов с применением стандартного налогового
вычета сотрудника ООО «АтоллСервис» за 2016 год (руб.)
Месяцы в 2016
году
Доход
Стандартный
налоговый вычет
НДФЛ по ставке
13 %
Заработная
плата к выдаче
Январь
24326,00
2800,00
2798,38
21527,62
43
Продолжение таблицы 9
Февраль
13774,00
2800,00
1426,62
12347,38
Март
15352,00
2800,00
1631,76
13720,24
Апрель
21559,00
2800,00
2438,67
19120,33
Май
8421,00
2800,00
730,73
7690,27
Июнь
3625,00
2800,00
107,25
3517,75
Июль
19446,00
2800,00
2163,98
17282,02
Август
4526,00
2800,00
224,38
4301,62
Сентябрь
22859,00
2800,00
2607,67
20251,33
Октябрь
23774,00
2800,00
2726,62
21047,38
Ноябрь
8456,00
2800,00
735,28
7720,72
Декабрь
7796,00
2800,00
649,48
7146,52
Итого
173914,00
33600,00
18240,82
155673,20
В связи с тем, что сумма дохода нарастающим итогом с начала года не
превысила 280000 рублей, то стандартный вычет был предоставлен в
течение всего 2016 года и составил 33600 рублей. Исчисленная сумма налога
НДФЛ в 2016 году равна 18240,82 рубля.
Рассмотрим расчет НДФЛ всех сотрудников ООО «АтоллСервис» за
2014-2016 гг. в таблице 10.
Таблица 10
Расчет НДФЛ сотрудников к уплате в бюджет ООО «АтоллСервис» за
2014-2016 гг. (руб.)
44
Показатели
Годы
Изменение
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 к 2014
2016 к 2015
Абсолют.
отклон.
Темп
роста,
%
Абсолют.
отклон.
Темп
роста,
%
Фонд оплаты труда
455200
538361
562485
83161
18,27
24124
4,48
Стандартный вычет
88200
103600
99400
15400
17,46
-4200
-4,05
Налогооблагаемая
база
367000
434761
463085
67761
18,46
28324
6,51
Начисленный
НДФЛ
47710
56519
60201
8809
18,46
3682
6,51
Сумма НДФЛ увеличилась в 2015 году на 18,46 %, а в 2016 году на
6,51 % за счет увеличения заработной платы персонала.
Динамика НДФЛ к уплате в бюджет ООО «АтоллСервис» за 2014-2016
гг. представлена на рис. 10.
47710
56519
60201
0
20000
40000
60000
80000
2014 2015 2016
Рис. 10 Динамика НДФЛ к уплате в бюджет ООО «АтоллСервис» за
2014-2016 гг. (руб.)
На рис. 10 мы видим, что с каждым годом суммы НДФЛ к уплате в
бюджет увеличивается.
45
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в ООО «АтоллСервис».
В ООО «АтоллСервис» заработная плата выдается два раза в месяц:
- в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным выплачивается
заработная плата;
- в срок до 25 числа текущего месяца – аванс.
Выдача заработной платы осуществляется на карты сотрудников
организации в банке ООО «Сбербанк России».
ООО «АтоллСервис» не имеет права на применение пониженных
тарифов страховых взносов. Таким образом в отношении выплат, не
превышающих предельную величину, начисляются страховые взносы:
- в ПФР – по тарифу 22 процента;
- в ФСС России – по тарифу 2,9 процента;
- в ФФОМС – по тарифу 5,1 процента.
Страховые взносы исчисляются отдельно по каждому физическому
лицу.
Размер страхового тарифа для начисления взносов в ФСС на
страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний
производится на основании данных о подтвержденном основном виде
экономической деятельности организации. Предельная величина базы при
расчете взносов на страхование от НС и ПЗ не применяется.
С 2017 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
уплачиваются с базы, не превышающей 876000 рублей. Таким образом,
начиная формировать базу нарастающим итогом с начала года, плательщик в
отношении пенсионных взносов переходит на особый дополнительный тариф
10 %. Этот дополнительный тариф всегда относится к такой категории
страховых взносов, которые зачисляются на солидарный счет - то есть не
относятся непосредственно к застрахованному лицу.
Произведем расчет страховых взносов на примере работника Якушева
В.И. и полученные данные отобразим в таблице 11.
46
Таблица 11
Сведения о заработной плате Якушева В.И. в 2016 году
Месяц
Заработная плата, руб.
Январь
8400
Февраль
8200
Март
8000
Апрель
8300
Май
8100
Июнь
8600
Июль
8600
Август
9000
Сентябрь
8700
Октябрь
8500
Ноябрь
8000
Декабрь
8100
Итого
100500
Произведем расчет страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование Якушева В.И. в таблице 12.
Таблица 12
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Якушева В.И. в 2016 году
Квартал
Расчет
Страховой взнос, руб.
1 квартал
(8400+8200+8000)×22%
5412
2 квартал
(8300+8100+8600)×22%
5500
3 квартал
(8600+9000+8700)×22%
5786
4 квартал
(8500+8000+8100)×22%
5412
47
Окончание таблицы 12
Итого
22110
В 2017 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 755000 руб.
Начиная формировать базу нарастающим итогом с начала года, плательщик
страховых взносов, достигнув установленного предела, прекращает
начислять взносы в ФСС и ФФОМС. Произведем расчет страховых взносов
на обязательное медицинское страхование Якушева В.И. в таблице 13.
Таблица 13
Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Якушева В.И. в 2016 году
квартал
Расчет
Страховой взнос,
руб.
1 квартал
(8400+8200+8000)×5,1%
1254,6
2 квартал
(8300+8100+8600)×5,1%
1275
3 квартал
(8600+9000+8700)×5,1%
1341,3
4 квартал
(8500+8000+8100)×5,1%
1254,6
Итого
5125,5
Произведем расчет страховых взносов на обязательное социальное
страхование Якушева В.И. в таблице 14.
Таблица 14
Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование
Якушева В.И. в 2016 году
Квартал
Расчет
Страховой взнос, руб.
1 квартал
(8400+8200+8000)×2,9%
713,4
48
Продолжение таблицы 14
2 квартал
(8300+8100+8600)×2,9%
725,0
3 квартал
(8600+9000+8700)×2,9%
762,7
4 квартал
(8500+8000+8100)×2,9%
713,4
Итого
2914,5
Начисленные страховые взносы компания имеет право в полном
объеме списать в уменьшение облагаемой прибыли.
ООО «АтоллСервис» перечисляет ежемесячные платежи во
внебюджетные фонды в срок не позднее 15-го числа календарного месяца.
Исключение составляют случаи, когда день уплаты страхового взноса
совпадает с выходным днем - тогда срок выплат переносится на ближайший
рабочий день.
Уплата производится отдельными платежными поручениями.
Уплата взносов в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний также осуществляется
отдельными платежными поручениями.
Начиная с 1 января 2015 г. допустимые сроки представления расчетов
по начисленным и уплаченным страховым взносам зависят от способа
представления отчетности. ООО «АтоллСервис» представляет отчеты в
электронном виде в следующие сроки:
- в ПФР - не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за
отчетным периодом;
- в ФСС - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
периодом.
49
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или
травмой выплачивается:
- за первые три дня - из расчета собственных средств работодателя;
- за остальной период, начиная с четвертого дня - за счет средств
бюджета Фонда социального страхования РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в
зависимости от страхового стажа работника (таблица 15).
Таблица 15
Размер пособия в зависимости от стажа сотрудника
Страховой стаж
Размер пособия
Менее 5 лет
60% среднего заработка
От 5 до 8 лет
80% среднего заработка
8 лет и более
100% среднего заработка
Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного
лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году
наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы
(службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной
нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного
заработка в расчетном периоде на 730.
Рассмотрим пример расчета пособия Журавлев А.В.
Журавлев А.В. болел с 8 по 16 февраля 2017 г. включительно (всего
девять календарных дней). Оснований для отказа в выплате или снижения в
объеме выплат пособия нет. Страховой стаж работника 10 лет.
Расчетный период для определения среднедневного заработка: 2015 г. и
2016 г. В 2015 году Журавлев заработал 101700 руб., а в 2016 г. – 102300
руб.
Определим среднедневной заработок:
50
(101700+102300)/730 = 279,45 руб.
Определим сумму пособия:
279,45*3*100% = 838,35 руб.- за счет работодателя;
279,45*6*100% = 1676,70 руб.- за счет ФСС.
Начиная с 2011 года ФСС изменил способ выплат пособий социального
характера. Таковой реформой является Пилотный проект, в котором
участвуют множество регионов нашей страны, в том числе и Татарстан.
Благодаря Пилотному проекту денежные средства по больничному
листу, по пособиям в связи с беременностью и другие поступают не на
расчетный счет предприятий, а напрямую из ФСС на карту сотрудника либо
по почтовому переводу по истечении 10 дней. Для этого работник пишет
заявление, с указанием банковских реквизитов и передает больничный лист,
либо справку о рождении или справку о постановке на учет в ранние сроки,
либо свидетельство о смерти.
Пилотный проект позволяет избежать некоторые негативные действия
со стороны страхователя как: банкротство работодателя, либо его неполный
расчет, а то и отказ платить положенные по закону пособия, а также
нецелевое использование денежных средств, поступивших на возмещение от
ФСС. Пилотный проект способствует сокращению количества документов,
передаваемых в фонд для проверки, правильному начислению пособий, дает
возможность контроля за листами нетрудоспособности, сокращает случаи
мошенничества с ними. В связи с этим с 01 июля 2017 года вводиться
электронный формат больничного листа.
51
2.3. Анализ расчетов по налогам и взносам в ООО «АтоллСервис»
В этом подразделе мы проанализируем динамику налоговых
начислений ООО «АтоллСервис» в период 2014-2016гг. и отобразим в
таблице 16.
Таблица 16
Динамика налоговых платежей ООО «АтоллСервис» за 2014-2016 гг.
(руб.)
Виды налогов
Годы
Изменение
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 к
2014
2016 к 2015
Налог на прибыль
14162
25978
21948
11816
-4030
НДС
52804
82783
80029
29979
-2754
Итого
66966
108761
101977
41795
-6784
Данные, приведенной таблицы свидетельствуют о резком росте Налога
на прибыль на 11816 руб. и НДС на 29979 руб. в 2015 году по сравнению с
2014 годом и, уменьшение Налога на прибыль на 4030 руб., НДС на 2754
руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Это свидетельствует о том, что
себестоимость продукции возросла из-за повышения цен на материалы,
затраты на основное производство. В 2016 году снизился спрос на данную
продукцию, в связи с уменьшением финансирования из местного бюджета
на замену старых окон на новые стеклопакеты в школах, детских садах и
жилых домах.
Теперь определим динамику налоговых платежей ООО «АтоллСервис»
за 2014-2016 гг. Данные представим на рис. 11.
По данным рис. 11 отчетливо видно снижение всех налогов
уплачиваемых предприятием в 2016 году.