27
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АРИАДНА»
2.1. Краткая организационно - экономическая характеристика
ООО «Ариадна»
ООО «Ариадна» зарегистрировано в ИФНС России по Кировскому
административному округу г. Омска 22 марта 2006 года, является юридическим
лицом и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, федеральным
законодательством об обществах с ограниченной ответственностью и уставом.
Основной целью деятельности является получение прибыли.
Является собственником принадлежащего ему имущества и денежных
средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.
Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом.
Основное направление деятельности - оснащение жилых,
административных и коммерческих объектов системами безопасности.
ООО «Ариадна» предоставляет полный пакет услуг, включающий
проектирование, поставку необходимого для проекта сертифицированного
оборудования, монтаж слаботочных систем, включая сборку и настройку
оборудования, и их обслуживание.
ООО «Ариадна» работает с объектами различных направлений: жилыми
домами, ведомственными учреждениями, офисами, торговыми комплексами,
учебными заведениями, объектами производственного назначения.
Оптимальное решение ООО «Ариадна» подбирает в соответствии с
особенностями проектируемого объекта, территории и пожеланиями заказчика.
28
Работа ведется как по типовым проектам, так с учетом индивидуальных
требований клиента. Возможна установка всех элементов системы сразу или
только необходимого с возможностью дальнейшего улучшения и расширения
готовой системы.
Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим
законодательством РФ. ООО «Ариадна» осуществляет свою деятельность на
основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций,
в том числе путем:
проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и
граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров
или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностями
сторон;
поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит,
оказание финансовой или иной помощи на условиях, определенных
договоренностью сторон;
создания совместных предприятий с иностранными юридическими
лицами и гражданами в соответствии с действующим законодательством РФ.
Кроме того, ООО «Ариадна» осуществляет розничную торговлю через
собственные магазины оборудованием для инженерных систем.
Организационно-управленческая структура ООО «Ариадна»
представлена в приложении 3.
Исследуя управленческую структуру ООО «Ариадна», построенную по
линейному принципу отмечено, что в настоящий момент она имеет
оптимальный для данного экономического субъекта вид в соответствии с
основными видами деятельности.
Формирование кадрового состава ООО «Ариадна» производится на
основании утвержденного штатного расписания.
С учетом требований по организации техники безопасности, в
ООО «Ариадна» разрабатываются собственные стандарты охраны труда и
техники безопасности. Вся нужная сотрудникам информация по безопасному
29
ведению работ излагается в инструкциях по охране труда и технике
безопасности по конкретным профессиям. Регулярно проводятся занятия по
технике безопасности с сотрудниками, ведется соответствующий журнал
регистрации занятий.
В соответствии с положениями коллективного договора, в целях
стимулирования сотрудников занятиями физической культурой, за счет средств
ООО «Ариадна» компенсируется оплата занятий спортом в клубах и секциях в
размере 50%.
Налоговый учет в обществе ведется в соответствии с действующим
приказом об учетной политике. Ведение налогового учета осуществляется
автоматизировано, с использованием бухгалтерской компьютерной программы
«1С: Бухгалтерия 8» (версия 1.6).
Экономический субъект применяет две системы налогообложения:
- упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы,
уменьшенные на величину расходов» по виду деятельности – конструкция и
установка инженерных систем;
- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
по виду деятельности – розничная продажа инженерных систем.
Анализ основных экономических показателей ООО «Ариадна» за 2015-
2016 годы на основании отчетности позволяет оценить изменения в
имущественном состоянии экономического субъекта, эффективность
использования материальных и трудовых ресурсов, основных фондов.
На основании бухгалтерского баланса (Приложение 4) и отчета о
финансовых результатах (Приложения 5) проводится анализ основных
экономических показателей деятельности ООО «Ариадна» за 2015-2016 годы.
Результаты анализа основных экономических показателей деятельности
ООО «Ариадна» за 2015-2016 годы представлены в таблице 1.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от продаж
уменьшилась на 5812 тыс. руб. и составила 16394 тыс.руб. Снижение составило
26,2%, что является отрицательным моментом в деятельности экономического
30
субъекта.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «Ариадна» за 2015 - 2016 годы
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абс.
отклоне-
ние
2016 г. в %
к 2015 г.
Выручка от продаж, тыс.руб.
22206
16394
-5812
73,8
Себестоимость продаж,
тыс.руб.
18444
13341
-5103
72,3
Валовая прибыль, тыс.руб.
3762
3053
-709
81,2
Управленческие расходы,
тыс.руб.
2125
1999
-126
94,1
Прибыль от продаж, тыс.руб.
1637
1054
-583
64,4
Прочие расходы, тыс.руб.
46
40
-6
87,0
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.руб.
1591
1014
-577
63,7
Налог на прибыль, тыс.руб.
148
112
-36
75,7
Чистая прибыль, тыс.руб.
1479
866
-613
58,6
Среднесписочная
численность, чел.
39
39
-
100,0
Производительность труда,
руб./чел.
569,4
420,4
-149
73,8
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
10471,5
11809,2
1337,7
112,8
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс.руб.
268,5
302,8
34,3
112,8
Стоимость основных фондов,
тыс.руб.
34
42
8
123,5
Фондоотдача, руб.
653,1
390,3
-262,8
59,8
Фондовооруженность, тыс.
руб.
0,872
1,077
0,205
123,5
Затраты на 1 руб. выручки от
продажи, коп.
0,83
0,81
-0,02
97,6
Рентабельность
производства, %
8,9
7,9
-1,0
-
В исследуемом периоде наблюдается уменьшение себестоимости
продаж с 18444 тыс.руб. в 2015 году до 13341 тыс.руб. в 2016 году (27,7%).
Опережающие темпы снижения себестоимости продаж (27,7%) по
сравнению с темпами снижения выручки от продаж (26,2%) привели к
уменьшению валовой прибыли в 2016 году по сравнению с 2016 годом на 709
тыс. руб. (18,8%).
Прибыль от продаж в 2016 году составила 1054 тыс.руб. и уменьшилась
31
по сравнению с 2015 годом на 583 руб. (35,6%). На это повлияло уменьшение
валовой прибыли в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 709 тыс.руб. и
управленческих расходов на 126 тыс.руб.
Наблюдается уменьшение прибыли до налогообложения в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 577 тыс.руб. На это оказывает влияние уменьшение
прибыли от продаж на 583 тыс.руб. и прочих расходов на 6 тыс.руб.
В 2016 году чистая прибыль ООО «Ариадна» составила 866 тыс. руб.,
что на 613 тыс. меньше чем в 2015 году. Это связано как с уменьшением
прибыли до налогообложения на 577 тыс.руб., так и уменьшением
начисленного налога на прибыль на 36 тыс.руб.
Динамика изменения выручки, себестоимости, прибыли от продаж и
чистой прибыли ООО «Ариадна» за 2015-2016 годы представлена на рисунке 1.
Рис. 1. Динамика основных экономических показателей
ООО «Ариадна» за 2015-2016 годы
Среднесписочная численность персонала ООО «Ариадна» в
исследуемом периоде не изменилась и составила 39 человек.
Снижение выручки от продаж в исследуемом периоде при стабильной
численности работников привело в 2016 году к уменьшению
производительности труда по сравнению с 2015 годом на 149,0 руб./чел..
(26,2%), что свидетельствует о неэффективном использовании трудовых
ресурсов в исследуемом периоде.
В 2016 году среднегодовая заработная плата составила 302,8 тыс. руб. и
32
увеличилась по сравнению с 2015 годом на 34,3 тыс.руб. (12,8%).
За 2015-2016 годы в результате роста средней заработной платы
на112,8%, фонд оплаты труда увеличился с 10471,5 тыс. руб. в 2015 году до
11809,2 тыс. руб. в 2016 году.
Стоимость основных фондов в 2016 году увеличилась по сравнению с
2015 годом на 8 тыс.руб. и составила 42 тыс.руб. (123,5%). Уменьшение
выручки от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 5812 тыс.руб.
привело к уменьшению фондоотдачи с 643,6 руб. в 2015 году до 390,3 руб. в
2016 году (40,2%).
Увеличение в исследуемом периоде стоимости основных средств с
постоянным показателем среднесписочной численности работников привело к
положительной динамике фондовооруженности в исследуемом периоде, она
увеличилась с 0,872 тыс.руб. в 2015 году до 1,077 тыс.руб. в 2016 году
(123,5%).
В 2016 году по сравнению с 2015 годом себестоимость продаж
уменьшалась более высокими темпами (72,3%) по сравнению с темпами
снижения выручки от продаж (73,8%), что привело к уменьшению затрат на 1
рубль выручки от продажи с 0,83 коп. до 0,81 коп.
За 2015-2016 годы темпы снижения прибыли от продаж опережают
темпы снижения себестоимости продаж, что привело к уменьшению
рентабельности производства с 8,9% в 2015 году до 7,9% в 2016 году.
Таким образом, за исследуемый период наблюдаются негативные
тенденции в динамике основных экономических показателей
ООО «Ариадна», а именно:
- отрицательная динамика чистой прибыли;
- снижается эффективность производства, о чем свидетельствует
отрицательная динамика показателя рентабельности производства;
- снижается эффективность использования трудовых ресурсов
(отрицательная динамика производительности труда) и основных средств
(отрицательная динамика фондоотдачи).
33
Вместе с тем, к положительным результатам деятельности
ООО «Ариадна» за исследуемый период относится уменьшение затрат на 1 руб.
выручки от продажи, увеличение показателя фондовооруженности.
2.2. Организация работ по налоговому планированию деятельности
Одним из элементов корпоративной налоговой политики
ООО «Ариадна» является налоговое планирование, включающее в себя ряд
мероприятий, которые позволяют оптимизировать уровень налогов. Эти меры
представляют собой законные способы снижения и оптимизации
налогообложения в рамках применяемых систем налогообложения.
Налоговое планирование, реализуемое посредством составления
ежегодного налогового бюджета, представляет собой комплекс методов
расчета налогового бремени ООО «Ариадна» на очередной финансовый год и в
среднесрочной перспективе.
Регулярное и обдуманное планирование налогов позволяет избежать
негативных последствий для хозяйственной деятельности ООО «Ариадна»,
таких как уменьшение величины оборотных средств экономического субъекта,
потеря финансовой устойчивости, сокращение возможностей для дальнейшего
развития и процветания.
Налоговое планирование деятельности ООО «Ариадна» заключается в
разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых
отчислений за счет применения методов стратегического планирования
финансово-хозяйственной деятельности.
34
Подпроцессы участвуют в формировании информационного
обеспечения налогового планирования, а также являются связующими
звеньями между всеми элементами корпоративной налоговой политики.
На налоговое планирование ООО «Ариадна» оказывают влияние
следующие подпроцессы корпоративной налоговой политики:
- налоговый анализ во взаимосвязи с налоговым учетом и налоговой
отчетностью;
- управление налоговыми рисками и налоговое бюджетирование.
При осуществлении налогового планирования существенное внимание
уделяется схемам финансовых, документарных и товарно-материальных
потоков.
На основе необходимой информации, полученной в результате
налогового анализа, строится налоговое планирование деятельности
ООО «Ариадна». Данный подпроцесс также является базовым для элемента
внутреннего налогового контроля.
Аналитическая работа осуществляется систематически. Это позволяет
отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их
погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми
органами, осуществлять контроль за изменением налоговой нагрузки с точки
зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и
предупреждать налоговые правонарушения.
В качестве источников информации для налогового анализа
используются данные налогового учета и отчетности, в состав которых
включаются декларации и расчеты по налогам, которые уплачивает
ООО «Ариадна».
В ООО «Ариадна» выделяются следующие элементы налогового
планирования:
35
- применяемая учетная политика, как совокупность методов ведения
налогового и бухгалтерского учета;
- организация налогового и бухгалтерского учета, позволяющая
получить оперативную и достоверную информацию о финансовой
деятельности ООО «Ариадна» для рационального налогового планирования;
- налоговое поле, как список всех налогов, которые ООО «Ариадна»
обязано уплатить в бюджет, прогноз размера уплачиваемых налогов, сроки их
уплаты в бюджет). Величина налоговых платежей прогнозируется исходя из
анализа фактических налоговых платежей за предшествующие периоды.
Структура формирования налогового поля ООО «Ариадна» является
качественным параметром в оценке корпоративной налоговой политики, а
именно:
- реестр основных налогов, которые необходимо уплачивать в бюджеты
различных уровней;
- налоговые ставки;
- налоговые льготы.
Используемая комплексная схема отражает соответствие показателей
каждому структурному элементу корпоративной налоговой политики и служит
эффективным инструментом в определении способов оптимизации налоговых
обязательств ООО «Ариадна». Применение данной схемы позволяет дать
объективную оценку текущей налоговой ситуации ООО «Ариадна» и добиться
эффективного взаимодействия элементов корпоративной налоговой политики
в перспективе;
- схемы налогового планирования, необходимые для обоснования
снижения налоговой нагрузки;
- стратегию оптимизации налоговых обязательств, рассматриваемую как
возможность снижения величины налоговых обязательств путем
использования всех законодательных льгот ООО «Ариадна»;
36
- налоговый календарь, необходимый для составления прогноза и
выполнения контроля сроков уплаты налогов в бюджет, а также
своевременности предоставления налоговой отчетности во избежание
штрафных санкций.
Элементы налогового планирования деятельности ООО «Ариадна»
представлены на рисунке 2.
Рис. 2. Состав элементов налогового планирования
деятельности ООО «Ариадна»
Таким образом, налоговое планирование в ООО «Ариадна»
определяется как выбор оптимального варианта осуществления деятельности с
целью оптимизации размеров налоговых обязательств. Самостоятельный
налоговый анализ, являющийся ключевой подсистемой корпоративной
налоговой политики ООО «Ариадна», способствует повышению налоговой
дисциплины и укреплению его финансового благополучия.
Элементы налогового планирования, используемые ООО «Ариадна»
Учетная политика
Организация налогового и бухгалтерского учета
Налоговое поле
Схемы налогового планирования
Стратегия оптимизации налоговых обязательств
Налоговый календарь