же соотношение наблюдается и в 2016 г., коммерческие расходы составляют
22,5 %, прибыль от продаж 2,2 %, в 2017 г. соотношение составляет
соответственно 22,4 %, прибыль от продаж 0,8 %. Таким образом, темп роста
коммерческих расходов составил 160,4 %, в то время как темп роста прибыли
от реализации составил 55,4 %, что подтверждает тезис о высоких
непроизводительных расходах. Если предположить, что коммерческие расходы
были бы на уровне прибыли, фабрика могла высвободить порядка 105,0 %
оборотных средств или в 2015 г. - 94,5 млн. руб., в 2016г. - 122,4 млн. руб., в
2017 г. - 151,4 млн. руб., т.е. общий объём прибыли составил: в 2015 г. -
(15,3+94,5) 109,8 млн. руб. или 17,5 % от валовой выручки, 2016 г. - 140,7 млн.
руб. или 16,9 %, в 2017 г. -160,0 млн. руб. или 15.5 %, что вписывается в
средневзвешенную валовую прибыль по швейной отрасли. Анализируя
динамику прочих расходов видно, что они растут быстрее (229,3 %), чем
прочие доходы, которые растут на 220,0 % и в то же время прочие расходы
составляют соответственно в 2015 г. 10,8 % от валовой прибыли, в 2016 г.
составляют 20,0 %, и в 2017 г. составляют 16,3 %, что также указывает на
непроизводительные расходы. В целом суммарные непроизводительные
расходы составляют в 2015 г. -34,5 % от себестоимости, в 2016 г. - 36,4 %, в
2017 г. -34,1 %. Анализируя изменения основных фондов (66,1 млн. руб.) и
оборотных фондов (121,5 млн. руб.) можно утверждать, что фабрика за
исследуемый период инвестировала в производство 187,6 млн. руб., что
позволило ее увеличить валовую прибыль на 94,9 млн. руб., прибыль до
налогообложение на 16,8 млн. руб., чистую прибыль на 14,24 млн. руб. как
видно из анализа у фабрики имеются проблемы с коммерческими расходами, в
том числе:
- в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку
изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.
- в сфере реализации продукции в коммерческие расходы входят затраты на
перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий,
35
где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п. по
мнению автора фабрика должна переходить на интегральные логистические
цепи как производства, так и реализации продукции.
Вторая группа: Оценка механизма формирования затрат по экономическим
элементам и статьям.
1.2.1 Рассчитаем маржинальный доход (МДгод) по формуле (1) :
МДгод = В - Зпер (1)
МД2015 = 328,5 млн. руб.; МД2016 = 443,5 млн. руб.; МД2017 = 527,6 млн. руб.;
Темп роста маржинального дохода 2017 года к 2015 году составил 161,0 %.
1.2.2 Рассчитаем относительный доход (ОДгод или коэф. МД) по формуле
(2):
ОДгод = (МД : В) х 100 % (2)
ОД2015 = 52,3%; ОД2016 = 53,3%; ОД2017 =51,1%.
Темп роста относительного дохода 2017года к 2015 году составил 98,0 %.
1.2.3 Рассчитаем прибыль предприятия(Пгод) по формуле (3):
Пгод = МД - Зпос (3)
П2015 = 159,6 млн. руб.; П2016 = 205,1 млн. руб.; П2017 = 239,2 млн. руб.
Темп роста прибыли предприятия 2017 года к 2015 году составил 150,0 %.
1.2.4 Рассчитаем уровень устойчивости (УУгод)предприятия по формуле
(4):
УУгод = Зпос : МД
(4)
36
УУ2015= 0,51; УУ2016 = 0,54; УУ2017 = 0,55.
Темп снижения уровня устойчивости 2017 года к 2015 году составил 52 %.
1.2.5 Расчет точки безубыточности (ТБдгод) проведем по следующей
формуле (5):
Тбд = (В *Зпост) : (В - Зпер) (5)
ТБд2015 = 3 23,1 млн. руб.; ТБд2016 =446,3 млн. руб.; ТБд2017 = 564,1 млн. руб.
где В- выручка от продаж; Зпер - переменные затраты; Зпост - постоянные
затраты; Тбу - точка безубыточности
1.2.6 Рассчитаем запас прочности(ЗПДвГОд) по формуле (6):
ЗПДвгод= (B -Тбд )/B * 100% (6)
ЗПДв2015= 49,0%; ЗПДв2016=46,2%; ЗПДв2017= 45,4%.
Из проведённых расчетов видно, что фабрика имеет хороший запас прочности
для покрытия своих расходов от 45,4% до 49,0%, а значит она может снизить
оптовую цену и этим самым цена станет более конкурентоспособная на рынке и
одновременно увеличиться оборачиваемость оборотных средств, что приведет к
увеличению доходности фабрики. Для удобства анализа составим
аналитическую таблицу 2.
Табли ца 2
Показатели ф орм ирования затрат по эконом ическ и м
элементам
(млн. руб.)
№
п/
п
Н аименование показателей
Г О Д А
Тем пы
роста
2017/
2015г.г.
%
2015 2016
2017
1.
Выручка от реализации (В
с.2110ф 2)
628,1 830,3 1032,0
1,64
2.
Себестоимость реали
зованной продукции (Спол.
с.2120ф2)
468,5 625,5 792,8
1,7
3. Перем енны е затраты (Зпер) 299,6
387,1 504,4
____1 7
______
37
4.
Постоянн ы е затраты
(Зпос.)
168,9
238,4 288,4
1,71
5.
М арж и нал ьны й доход
(М Дгод )
328,5
443,2
527,6 1,61
6.
О тно си тел ьны е доход ОДгод
0,52
0,53 0,55
1,1
7.
Валовая прибы л ь(с.21 00) 160,0 205.1
239,2
1,5
8.
Рассчи таем уровен ь
устой чиво сти (У У год)
0,51
0,54
0,55
1,1
9.
Точка
безубы точности (Т БУ)
323,1 446,3
564,1
1,75
10.
Запа с прочности (ЗПДв)
49,0
46,2 45,4
0,93
Из данных таблице 2 можно сделать следующие выводы: фабрика имеет
запас прочности в пределах 45,4 %, что ниже уровня устойчивости и
относительного дохода, это указывает на наличие проблемы с оборотными
средствами. Из анализа переменных затрат видно, что они составляют от 49,0
% до 53,0 % от выручки, а в составе себестоимости они составляют веще
больше: от 61,0 % до 67,0 %, в этой связи, прибыль фабрики во много зависит
от эффективности использования оборотных средств. Для наглядности
представим полученные показатели на рисунке 2.
Рисунок - 2 Гистограмма показателей затрат по эко номически м
элементам (авторская разработка)
38
Фабрика имеет запас прочности в пределах 45,4 %, что ниже уровня устойчи
вости и относительного дохода, это указывает на наличие проблемы с обо
ротными средствами. Из анализа переменных затрат видно, что они состав
ляют от 49,0 % до 53,0 % от выручки, а в составе себестоимости они состав
ляют веще больше: от 61,0 % до 67,0 %, в этой связи, прибыль фабрики во
много зависит от эффективности использования оборотных средств.
2.2 Расчёт и анализ показателей экономической эффективности
Для раскрытия экономический и финансовой сущности темы
исследования автор выбрал в качестве показателей группу эффективности
использования материальных ресурсов, которые отражены в третьем этапе.
ТРЕТИЙ ЭТАП: Показателей экономической эффективности
использования ресурсов фабрики
3.1 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
3.1.1 Коэффициент материалоемкость продукции (КМЕгод) показывает
величину материальных затрат, приходящуюся на1 руб. выпущенной
продукции и
рассчитывается по формуле (7):
КМЕгод = с.1210:с.2120 (7)
КМЕ2015 = 0,12 руб.; КМЕ2016 = 0,14руб.; КМЕ2017 =0,15 руб.
Из полученных данных видно, что у фабрики имеется положительная динамика
увеличения материалоемкости продукции (125 %), что отрицательно влияет на
прибыль от продаж. По нашему мнению это может происходить по следующим
причинам: изменение ассортиментной матрицы, некачественного раскроя,
повышение % окончательного брака, некачественной ткани, износ
оборудования.
3.1.2 Коэффициент материалоотдача продукции (КМОгод) показывает,
сколько готовой продукции выходит в рублях с одного рубля материалов и
рассчитывается по формуле (8):
39
КМОгод = с.2120 : с.1210 (8)
КМО2015 = 8,1 руб.; КМО2016 =7,1 руб.; КМО2017 = 6,7 руб.
Как видно из полученных результатов за исследуемый период у фабрики падает
выход продукции с одного руб. материальных затрат на 17,3 %, то есть фабрика
на эту величину снижает выпуск готовой продукции и соответственно падает
прибыль от продаж.
3.1.3 Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
(УМгод) показывает долю материальных ресурсов, а структуре себестоимости
продукции и рассчитывается по формуле (9):
УМгод = с.1210:( с.2120+с.2210+с.2330+с.2350) (9)
УМ2015 =0,08 руб.; УМ2016 =0,1 руб.; У % п =0,11 руб.
Из полученных результатов видно, что продукция фабрики не является
материалоемкой, это означает, что прибыль в основном зависит от постоянных
издержек, которые необходимо снижать. При анализе оборотных фондов,
видно, что доля материалов в оборотные фонды составляет не более 65,0 %, в
то время как постоянные издержки составляют по годам: 2015г. 106,0 %; в
2016 г. 162,0; в 2017 г. 177,0 % от величины оборотных средств фабрики.
3.1.4 Коэффициент использования материалов (ХМгод) показывает
коэффициент использования материалов и рассчитывается по формуле (10):
КМгод = (с.1210 : с.1210*1,18) (10)
где 1,18 нормативный коэффициент использования материалов в легкой
промышленности. [27, с.211]
KM2015= 0,85; KM2016= 0,84; K%n=0,85.
Из полученных данных видно, что коэффициент использования материалов
за исследуемый период равен 84,8%, при отраслевом нормативе 82,0 % , что
указывает на хорошо подобранный ассортимент тканей по ширине и как
40
результат фабрика имеет минимально возможное количество лекальных выпад
(отходов).
3.2Показатель эффективности использования основных производственных
фондов
3.2.1 Коэффициент экстенсивного использования оборудования (КЭкстгод)
определяется отношением фактического количества часов работы
оборудования к количеству часов его работы по плану и характеризует
использование оборудование по времени в зависимости от сменность работы
рассчитаем коэффициент по формуле (11):
К
Экст тФ ак • хП ла (ЛЛ\
год—Т год* Т год (11)
где ТФакгод - фактическая трудоемкость выпущенной продукции(машинное
время) принимаемся согласно приложения 4;
ТПлагод -плановый фонд рабочего времени при односменной работе (1973 час.)
КЭкст2015=0,92; КЭкст201б= 0,86; КЭкст2017=0,95.
3.2.2 Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) который
определяется как отношение фонд рабочего времени номинальный
(нормативный), к фонд рабочего времени реальный (фактический) и
рассчитывается по формуле (12):
КСмгод — ФРВн : ФРВф (12)
где ФРВн - фонд рабочего времени номинальный (нормативный), дней;
ФРВф - фонд рабочего времени реальный (фактический), дней;
КСм2015 =0,88; КСм201б =0,84; КСм2017 =0,86.
Коэффициент сменности зависит от таких факторов, как время потраченное на
планово-предупредительный ремонт, подготовительно-заготовительное время
на технологические операции, запланированных объемов производства. Из
наших расчетов, видно, что у фабрики есть небольшие потери времени, так как
нормативный коэффициент сменности работы оборудования по швейному
производству равен 0,92, это связанно в первую очередь с изношенным
41
оборудование, которая нуждается в дополнительном обслуживании. Но в целом
коэффициент сменности достаточно высок.
3.2.3 Коэффициент загрузки оборудования (КЗагргод) рассчитывается как
отношение коэффициента сменности работы(КСмгод) к плановой сменности
оборудования (Кпл) по формуле (13):
тлЗагр _ тлСм тлНор /11Л
К год- К год : К *год (13)
КЗагр2015=0,92; КЗагр201б=0,86; КЗагр2017= 0,95.
3.2.4 Коэффициент интенсивного использования оборудования (КИнтгод)
характеризуется объемом годового выпуска продукции к максимально
возможному выпуску продукции и рассчитывается по формуле (14):
КИнтгод=ПФак : ПМахВ (14)
К
Инт — л пп. тт-Инт — (\ПП- туИнт —л о
2015“ 0,/3; К 2016“ 0,//; К 2017=0,8.
Данный коэффициент во многом зависит от выполнение годовой программы,
согласно отчетным в данным в 2015 г. недовыполнение плана составило 27,0 %,
а 2016 г. недовыполнение плана составило 23,0 %, в 2017 г. недовыполнение
плана составило 20,0 % таким образом коэффициент интенсивного
использования оборудования соответственно составил 73,0 %, 77,0 % и 80,5 %.
3.2.5 Коэффициент интегрального использования оборудования (КИнтгод)
определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного
использования оборудования. Значение этого показателя всегда ниже значений
двух предыдущих, так как он учитывает одновременно недостатки и
экстенсивного и интенсивного использования оборудования и рассчитывается
по формуле (15):
К
Инт тлЭкс *тлИнт
год— К год К год (15)
К
Инт Инт Инт
2015“ 0,7; К 2016“ 0,7; К 2017“ 0,8.
Величина донного коэффициента учитывает всевозможные потери как в
производстве, так и по причине простоя оборудования в ремонте, наладки и
42
обслуживании, поэтому он носит скорее интегральный характер и может быть
использован при прогнозных расчётах планов производства.
3.2.6 Фондоотдача(ФО). Отражает количество произведенной продукции в
расчете на 1 руб. основных производственных фондов. Рассчитывается по
формуле (16):
ФОгод = с.2110ф2: с.1100 (16)
ФО2015 =4,22руб.; ФО2016 = 4,6руб.; ФО2017 = 4,8руб.
Увеличение фондоотдачи за исследуемый период составило 114,0 %, в то
время как темп роста основных фондов за этот же период составил144,3 %.
Опережающий рост основных фондов указывает на недостаточную их
загруженность по мощности(интенсивный коэффициент). В реальном
производстве это происходит либо по причине низкой сменности работы
оборудования или по причине неоправданно низкой производственной
программы или по причинам технологического характера, ремонта или
дополнительного обслуживания из-за большого износа.
3.2.7 Фондоемкость (ФЕмк) показатель, обратный фондоотдаче. Отражает
стоимость основных производственных фондов в расчете на 1 руб.
реализованной продукции и рассчитывается по формуле (17):
ФЕмк год = с.1100 : с.2110ф2 (17)
ФЕмк 2015 =0,24руб. ФЕмк 2015 = 0,22руб. ФЕмк 2017 =0,21руб.
3.2.8 Фондовооруженность труда (ФТр) коэффициент показывает, какая доля
основных фондов в руб. приходится на одного работающего и рассчитывается
по формуле (18):
ФТргод= ОФ : Т (18)
где ОФ - строка 1100ф.1
Т - среднесписочная численность работающих (см. приложение 4)
ФТр2015=0,84 млн. руб./чел.; ФТр2015=0,7млн. ру./чел.;
43
ФТР2015“0,6 млн. руб./чел.
Представим полученные результаты на рисунке 3.
Рисунок - 3 П оказатели эф ф ективности использования
м атериальных ресурсов (авторская разработка)
3.2.9 Рентабельность основных производственных фондов (РОФгод)
показывает, сколько чистой прибыли приходится на один руб. основных
производственных фондов и рассчитывается по формуле (19):
РОФгод= с.2400ф2 :с.1100ф1 (19)
РОФ2015= 0,2; РОФ2016= 0,2; РОФ2017=0,2.
Из полученных данных можно сделать следующий вывод: за
исследуемый период, рентабельность основных производственных фондов
составляет 20,0%, а значит, они могут окупаться за пять лет, что вполне
соответствует финансовой политики современного предприятия.
3.3 Показателем эффективности капитальных вложений(КЭКвгод)
Коэффициент эффективности по предприятию показывает на сколько
эффективно предприятие инвестирует в основные фонды и рассчитывается по
формуле (20):
КЭКвгод= с.2400ф2 : с.1170ф1
(20)
44