24
бухгалтерского учета. Такая информация имеет финансово-экономический
характер и представляют собой измеримые показатели финансового состояния.
Эти данные отражаются в стоимостных показателях и отражают имевшие
место события финансово-хозяйственной деятельности.
Организация бухгалтерского учета на предприятии в большой мере
определяет и качество проводимого анализа финансово-хозяйственной
деятельности. При этом следует выделить два аспекта данной проблемы.
Во-первых, состояние методологической базы бухгалтерского учета.
Следует отметить, что финансовая отчетность все больше приближается к
международным стандартам финансовой отчетности. Сложность данного
процесса перехода к международным стандартам учета обусловливается
главным образом тем, что это необходимо осуществить в условиях реальной
экономической деятельности (взаимных расчетов между предприятиями,
определении их фактических финансовых результатов, расчета налоговых
отчислений и т. д.). Международный опыт доказывает, что при таких условиях
необходимо постепенное совершенствование системы финансовой отчетности,
которое позволяет избежать ошибок, а также снизить ущерб от них.
Во-вторых, состояние учета на отдельно взятом предприятии. Следует
отметить, что в настоящее время созданы все благоприятные условия для
создания достаточно эффективной системы финансового учета. Как
утверждают инвесторы, на любом предприятии существует ряд областей,
состояние дел в которых дает общее представление об эффективности его
управления. Организация финансовой отчетности и финансового анализа
является частью такого управления. Если на предприятии не используется
современная и соответствующая его специфике система организации
бухгалтерского учета, то уровень менеджмента стремительно снижается.
Необходимо отметить, что заинтересованные инвесторы обычно обращают
самое пристальное внимание на организованность деятельности финансово-
бухгалтерской службы предприятия. Инвесторы тщательно анализируют,
25
насколько финансовая отчетность отвечает на нужды внешних пользователей
или применение при расчетах по налогообложению и насколько она может
быть полезна при выявлении направлений повышения эффективности
производства, более полного использования всех производственных ресурсов,
при выработке обеспечивающих это управленческих решений. Кроме этого,
они оценивают уровень компьютерной оснащенности финансово-
бухгалтерских подразделений, и степень использования ими специальных
программных продуктов.
С точки зрения методологии бухгалтерского учета, бухгалтерская
отчетность должна отвечать следующим требованиям: обеспечивать
сопоставимость показателей, своевременность данных, их точность и
объективность, полноту, ясность и доступность, экономичность и
рациональность.
Сопоставимость показателей необходима для контроля и сопоставления
с плановыми показателями по методам исчисления и объемам.
Если данные предоставляются несвоевременно, то в таком случае они
теряют свою практическую значимость, как и некоторые информационные
данные при принятии управленческих решений.
При отсутствии объективной и точной учетной информации невозможно
осуществить достаточно достоверный анализ и приняты верные
управленческие решения.
Наибольшее значение с точки зрения создания эффективной системы
управления имеет полнота данных, которая обеспечивается полной
регистрацией всех хозяйственных операций на предприятии.
Для привлечения всех заинтересованных лиц необходимо, чтобы
информация обладала ясностью и доступностью.
Экономичность и рациональность учета необходимы для минимальных
расходов при его организации.
Переход на рельсы рыночной экономики и стремление современных
26
государств внедриться в международную финансовую систему обусловливают
необходимость обеспечения сопоставимости отечественных и международных
стандартов бухгалтерского учета. Эти причины заставляют аналитиков в
практической деятельности пересматривать всевозможные подходы к
внедренной системе бухгалтерского учета, сравнивать ее с международными
стандартами учета, а также выявлять преимущества и недостатки имеющейся
системы учета в нашем государстве и предлагать возможные пути ее
совершенствования и улучшения.
Методическое обеспечение также играет немаловажную роль. От того,
насколько эффективная методика анализа используются на предприятии,
напрямую зависит его результативность. Обычно ответственность за
методическое обеспечение анализа на предприятие возлагается на специалиста,
который руководит аналитической работой на предприятии. Он постоянно
совершенствует методику анализа хозяйственной деятельности, а также
осуществлять подготовку и переподготовку кадров по вопросам методологии
учета и финансового анализа. Необходимо особенно отметить, что нужно
разрабатывать собственные или внедрять готовые программные продукты
анализа, которые позволяют оперативно и комплексно исследовать результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Подводя итог первой главы, следует отметить, что предприятие
совершает определенные хозяйственные операции в процессе осуществления
своей финансово-хозяйственной деятельности. В результате своей
деятельности, формируются денежные обязательства, которые подлежащие
исполнению, а также возникает дебиторская задолженность. Анализ
кредиторской и дебиторской задолженностей проводится на основании данных
финансовой отчетности, а также опирается на данные статистического учета.
Информационной базой для детального анализа задолженностей предприятия
служат плановые, учетные и внеучетные источники. Также используется
регулярная и эпизодическая экономическая информация. Особенное значение в
27
организации уделяется его методическому и информационному обеспечению.
От используемых методик напрямую зависит его эффективность. Также в
организации учета важна разработка и внедрение собственных или адаптация
готовых компьютерных программ анализа, которые позволяют оперативно и
комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности
28
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Король» создано и
действует в соответствии с учредительным договором о создании, согласно
Гражданскому Кодексу и Закону «Об обществах с ограниченной
ответственностью», также Уставу ООО «Король».
Дата государственной регистрации: 22.09.1999 год
Номер и серия государственной регистрации: № 01-023-1547
Вид деятельности: пригородные, междугородние и международные
пассажирские перевозки
Место нахождения: г. Тирасполь, ул. Ленина д.55б
Организационно-правовая форма предприятия:общество с ограниченной
ответственностью.
Вид деятельности: пассажирские перевозки
Организационная структура управления предприятием отражена
графически на рис.3.
Рисунок 3 - Система управления на предприятии
Директор предприятия:КырнацМихаил Доментевич
В ООО «Король» функционируют 3 отдела:
Производственно- технический отдел
Директор
Отдел
перевозок
Исполнитель
Финансово-
экономический
отдел
Исполнитель
Производственн
о-технический
отдел
Исполнитель
29
Финансово-экономический отдел
Отдел перевозок
Цель создания: Общество является коммерческой организацией. Целью
общества является более полное удовлетворение потребностей в
осуществлении предмета деятельности для получения прибыли в интересах
участников на основе долевого объединения материальных, финансовых и
других средств физических (юридических) лиц.
Предмет деятельности: Предметом деятельности общества является
организация и осуществление всех видов транспортных услуг гражданам,
предприятиям и организациям на территории ПМР и за рубежом в соответствии
с действующим законодательством ПМР. Структура аппарата управления
согласно штатного расписания на 01.01.2008 год.
В соответствии с основными задачами предприятие выполняет
следующие функции:
обеспечивает выполнение планов по предоставлению услуг легкового
транспорта исполнительному аппарату, структурным подразделениям,
дочерним обществам и сервисным предприятиям ООО «Король» на основе
внедрения передовых технологий, технических средств и ресурсосберегающих
технологий, прогрессивной организации труда, а также эффективной
эксплуатации легкового транспорта;
организовывает техническое обслуживание и ремонт легкового
транспорта;
осуществляет мероприятия по техническому перевооружению и
модернизации производства, по совершенствованию методов технической
эксплуатации, централизованного обслуживания, ремонта подвижного состава
и оборудования, комплексной механизации и автоматизации производственных
процессов, эффективному использованию средств автоматизации и
компьютерной техники;
проводит работу по выполнению мероприятий природоохранного
30
законодательства и экологического оздоровления территории и объектов
предприятия;
разрабатывает и осуществляет мероприятия по экономии топлива,
электроэнергии, материалов и инструмента, по рациональному использованию
оборудования;
обеспечивает сохранность и рациональное использование
транспортных средств и других основных фондов;
обеспечивает формирование и выполнение планов капитального
строительства, капитального ремонта, создания и развития производственных
мощностей в комплексе с объектами социальной сферы;
проводит работу по охране труда, промышленной безопасности и
безопасности дорожного движения, разрабатывает и осуществляет
организационно-технические мероприятия, обеспечивающие безопасное
производство работ и безопасность дорожного движения;
осуществляет выпуск на линию технически исправного и
укомплектованного подвижного состава, а также контролирует работу
водителей на объектах заказчика и использование транспортных средств строго
по назначению;
выявляет, изучает и устраняет причины и условия возникновения
дорожно-транспортных происшествий и нарушений правил дорожного
движения, организует агитационно-массовую работу по предотвращению
причин и условий, порождающих дорожно-транспортные происшествия,
производственный травматизм и профзаболевания.
Для достижения поставленных целей, предприятие осуществляет в
установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики
порядке следующие основные виды деятельности:
- транспортное обеспечение, выполнение работ пассажирским
автотранспортом;
- ремонт и техническое обслуживание автомобильного парка.
31
2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
Для оценки динамики и структуры дебиторской задолженности ООО
«Король» необходимо использовать данные бухгалтерского и финансового
характера. Информационной базой для проведения расчетов являются формы
финансовой бухгалтерской отчетности:
1) форма № 1 «Балансовый отчет о финансовом положении за 2015 год
(Приложение 1), за 2016 год (Приложение 2), за 2017 год (Приложение 3);
2) форма № 2 «Отчет о совокупном доходе» за 2015 год (Приложение4),
за 2016 год (Приложение 5), за 2017 год (Приложение 6).
Для анализа структуры и динамики дебиторской задолженности
необходимо рассчитать показатели, используемые для определения уровня и
других связанных показателей ООО «Король» в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели, используемые для анализа
дебиторской задолженности, руб.
Показатель
На
начало
2015 г.
На
конец
2015 г.
На
конец
2016 г.
На
конец
2017 г.
1.Краткосрочная дебиторская
задолженность - всего,
1 179
150
1 744
392
2 002
296
1 710
810
в том числе
Краткосрочные авансы
выданные
81 943
37 851
18 189
5 860
Краткосрочная дебиторская
задолженность по расчетам с
бюджетом
-
1 402
-
Краткосрочная дебиторская
задолженность персонала
24 898
17 326
179 893
32 241
Прочая краткосрочная
дебиторская задолженность
1 072
309
1 689
215
1 802
812
1 672
709
2. Долгосрочная дебиторская
задолженность - всего,
-
888 352
888 352
752 118
3.Дебиторская задолженность -
всего(стр.1+стр.2)
1 179
150
2 632
744
2 890
648
2 462
928
4.Доход от продаж услуг
9 296
313
10 260
422
12 349
717
32
Рассчитаем уровень средней дебиторской задолженности по следующей
формуле:
(3)
где ДЗ –дебиторская задолженность.
Рассчитаем уровень средней дебиторской задолженности за 2015 год:
С
ДЗ
=
1 179 150 +2 632 744
2
= 1 905 947 руб.
Рассчитаем уровень средней дебиторской задолженности за 2016 год:
С
ДЗ
=
2 632 744 +2 890 648
2
= 2 761 696 руб.
Рассчитаем уровень средней дебиторской задолженности за 2017 год:
С
ДЗ
=
2 890 648 +2 462 928
2
= 2 676 788 руб.
Данный показатель является обобщающим показателем статистической
совокупности, который погашает индивидуальные различия значений
статистических величин, позволяя сравнивать разные совокупности между
собой. Расчет средней дебиторской задолженности дает возможность усреднить
показатели уровня задолженности на начало и на конец анализируемого
периода. Также значение этого показателя необходимо для расчета
оборачиваемости дебиторской задолженности и периода погашения
дебиторской задолженности.
По проведенным расчетам можно утверждать, что наибольший уровень
средней дебиторской задолженности зафиксирован на конец 2016 года и
составил 2 761 696 рублей. Это значение превышает показатели в предыдущем
периоде на 855 749 руб. или на 45%. По состоянию на 31.12.2017 г. заметно
сокращение уровня средней дебиторской задолженности на 84 908 руб. или на
3%.
Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности по
следующей формуле:
33
(4)
где ОДЗ– оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр– выручка от реализации продукции;
СДЗ– средняя дебиторской задолженность.
Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности за 2015 год:
О
ДЗ
=
9 296 313
1 905 934
= 4,88 ≈ 5 дн.
Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности за 2016 год:
О
ДЗ
=
10 260 422
2 761 683
= 3.72 ≈ 4 дн.
Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности за 2017 год:
О
ДЗ
=
12 349 717
2 676 788
= 4,61 ≈ 5 дн.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности
используется для проведения финансового анализа устойчивости компании в
рыночной конкурентной среде. Рассчитанный коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности покажет, насколько эффективно компания
получает выручку за оказанные услуги.
Уменьшение коэффициента может говорить о том, что:
- компания увеличила долю неплатежеспособных покупателей;
- компания приняла решение проводить более мягкую политику с
клиентами для завоевания большей доли рынка за счет предоставления более
длительных отсрочек платежа своим клиентам. Соответственно, чем ниже
указанный коэффициент, тем выше у компании потребность в оборотном
капитале, который необходим для увеличения объемов продаж.
Анализ данного коэффициента показывает, что наименьшая
оборачиваемость зафиксирована в 2016 году. По сравнению с 2015 и 2017 гг.
оборачиваемость дебиторской задолженности составила 4 дня. На это
изменение в большей степени повлияло увеличение уровня дебиторской