35
Таблица 1
Штатная численность ООО «ПРОРЫВ»
Штатная численность
Количество
Управляющий
1
Инженер
1
Бухгалтер
1
Экономист
1
Рабочие
6
Руководитель предприятия действует на основании квалификационного
аттестата (приложение 1).
Основной вид деятельности: Исследование конъюнктуры рынка и
изучение общественного мнения (269);
И дополнительных -54 вида.
Основным видом деятельности является исследование конъюнктуры
рынка и изучение общественного мнения, всего зарегистрировано 55 видов
деятельности по ОКВЭД.
Компания ООО «ПРОРЫВ» принимала участие в 24 тендерах. В
отношении компании было возбуждено 10 исполнительных производств, из них
текущих 1. ООО «ПРОРЫВ» участвовало в 3 арбитражных делах: в 2 в
качестве истца
Управляющая компания ООО «ПРОРЫВ» – это организация, главная
обязанность которой заключается в обеспечении надлежащего санитарного и
технического состояния многоквартирных домов и придомовой территории. УК
заключает ряд договоров с иными хозяйствующими организациями, которые
поставляют жильцам различные коммунальные услуги.
На законодательном уровне статус управляющей компании не
регламентирован. Однако обязанности управляющей компании регулируются
Жилищным кодексом, Гражданским кодексе и Трудовом кодексе РФ
32
.
Деятельность управляющей компании регулируется контрольно-надзорным
32
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197–ФЗ (ред. от 05.02.2018) [Электронный ресурс] /
КонсультантПлюс. – 1999-2018. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.base.consultant.ru (дата
обращения: 10.08.2019)
36
органом – Государственной жилищной инспекцией (ГЖИ) и ее
территориальными органами.
Управляющая компания имеет линейную организационную структура
(рисунок 1).
Рисунок 1. Линейная структура управления ООО «ПРОРЫВ»
Обязанности в сфере технического обеспечения исполняет технический
отдел управляющей компании. Руководит отделом главный инженер, у него в
подчинении находятся электрик, сантехник, слесарь и дворники.
В экономическом отделе находится главный бухгалтер и экономист. Они
проводят всю расчетную политику организации, изучают направления своей
деятельности, в результате полученных данных оптимизируют расходы.
Теперь рассмотрим экономическую составляющую деятельности ООО
«ПРОРЫВ». Из отчетов о финансовой деятельности «ПРОРЫВ», которая
представлена в приложении 2, отберем значимые конечные результаты за три
года и сравним их между собой (таблица 2).
Таблица 2
Показатели деятельности ООО «ПРОРЫВ» за 2016-2018 гг.
Наименование
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2017/2016 гг.
Отклонение
1018/2017 гг.
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Выручка
25930
33264
22747
-10517
-46,2
7334
28,3
Себестоимость
продаж
869
21465
21555
90
0,4
20596
95
Валовая
прибыль
(убыток)
1192
11799
467
10607
-11332
-4,1
Управляющий
ООО «ПРорыв»
Технический
отдел
Экономический
отдел
37
Чистая прибыль
(убыток)
1753
11383
466
-1917
-33,4
9630
16,2
Рентабельность
0,66
0,35
0,01
-
-
-
-
Исходя из таблицы, можно сказать, что в 2018 году УК отработало в
убыток. Это было связано с тем, что оба дома подлежали ремонту по графику.
По сравнению с 2017 годом в 2018 году Прибыль Выручка снизилась на
46,2% или на 10517 тыс.руб., а в 2017 относительно 2016 на 92% или 30671
тыс.руб. повысилась.
По сравнению с 2017 годом в 2018 году Себестоимость продаж выросла
на 0,4% или на 90 тыс.руб., а в 2017 относительно 2016 на 95% или 20596
тыс.руб. повысилась
По сравнению с 2017 годом в 2018 году Валовая прибыль (убыток)
снизилась на 98,1% или на 1680 тыс.руб., а в 2017 относительно 2016 на 85,3%
или 10075 тыс.руб. повысилась
По сравнению с 2017 годом в 2018 году Чистая прибыль снизилась на
33,4% или на 1917 тыс.руб., а в 2017 относительно 2016 на 84,3% или 9630
тыс.руб. повысилась.
По сравнению с 2017 годом в 2018 году Прибыль(убыток) до
налогообложения снизилась на 12,3% или на 1717 тыс.руб., а в 2017
относительно 2016 на 84,3% или 9797 тыс.руб. повысилась
Итоги наглядно отражены на диаграмме рисунок 2.
38
Рисунок 2. Результаты деятельности ООО «ПРОРЫВ» за 2016-2018
гг.
В таблице 3 сведены показатели финансовой деятельности ООО
ПРОРЫВ» за три года.
Таблица 3
Финансовые показатели ООО «ПРОРЫВ» за 2016-2018 гг.
33
Финансовый показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения
(356)
11 627
1 125
Рентабельность продаж (прибыли от продаж в
каждом рубле выручки)
-18%
35.5%
5.2%
Рентабельность собственного капитала (ROE)
-190%
203%
7%
Рентабельность активов (ROA)
-26.2%
130%
3.3%
Коэффициент автономии (норма: 0,5 и более)
0.01
0.71
0.23
Коэффициент текущей ликвидности (норма: 1,5-2
и выше)
1
3.2
1.2
В 2018 году финансовые показатели относительно 2017 года
уменьшились. Коэффициент автономии находится ниже предельной нормы.
Это говорит о том, что в отчетном году у управляющей компании не было
собственных средств на погашение образовавшихся долгов, а это привело и к
снижению коэффициента ликвидности и рентабельности компании.
33
https://online-buhuchet.ru
2018
2017
2016
39
Но если сравнивать финансовую ситуацию с 2016 годом, то положение у
компании в этом случае улучшилось.
2.2 Состояние первичного и аналитического учета расчетов с персоналом
по оплате труда в организации
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы
используют унифицированные формы первичных учетных документов, хотя с
2013 года их ведение не обязательно.
В «ПРОРЫВ»ведет следующую первичную учетную документацию
34
:
По oc учету oc кадров:
форма № oc Т-1 "Приказ oc (распоряжение) oc о oc приеме oc работника oc на oc
работу".Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу применяются для
оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору
(контракту). Ввиду того, что в штате не предусмотрен работник отдела кадров,
то эту функцию выполняет бухгалтерия;c oc
форма № oc Т-2 oc "Личная oc карточка oc работника" Личная карточка
работника заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о
приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об
окончании учебного заведения, СНИЛСа и других документов,
предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе
работником; oc
форма № oc Т-3 oc "Штатное oc расписание". Штатное расписание
применяется и утверждается в начале года. Штатное расписание содержит
перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве
штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде
заработной платы. Утверждается приказом управляющего ООО «ПРОРЫВ»;
форма № oc Т-6 и № oc Т-6а oc "Приказ oc (распоряжение) oc о oc предоставлении oc
отпуска oc работнику(кам)". Приказ о предоставлении отпуска работнику
34
http://www.consultant.ru/
40
(работникам) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых
работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным
договором, нормативными актами УК, трудовым договором (контрактом); oc
форма № oc Т-7 oc "График oc отпусков". В графике отпусков отражены
сведения о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков
работникам на календарный год по месяцам. График отпусков является
сводным;
форма № oc Т-8 oc "Приказ oc (распоряжение) oc о oc прекращении oc
(расторжении) oc трудового oc договора oc с oc работником oc (увольнении)" применяются
для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняются
работником бухгалтерии, подписывается управляющим компании, объявляются
работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делается запись в
личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с
работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия
трудового договора (контракта) с работником»; oc
форма № oc Т-9 oc "Приказ oc (распоряжение) oc о oc направлении oc работника oc в oc
командировку" применяется для оформления и учета направления работника в
командировки. Заполняются работником кадровой службы, подписываются
управляющим компании или главным бухгалтером. В приказе о направлении в
командировку указываются фамилии и инициалы, профессии (должности)
командируемых, а также цели, время и места командировок; oc
форма № oc Т-10 oc "Командировочное oc удостоверение" и № oТ-10а oc
"Служебное oc задание oc для oc направления oc в oc командировку oc и oc отчет oc о oc его oc
выполнении"; oc
форма № oc Т-11 oc "Приказ oc (распоряжение) oc о oc поощрении oc работника" и oc
№ oc Т-11а oc "Приказ oc (распоряжение) oc о oc поощрении oc работников
oc По oc учету oc рабочего oc времени oc и oc расчетов oc с oc персоналом oc по oc оплате oc
труда. Данные аналитического учета отражаются в регистрах. На практике в
41
бухгалтерии предпочитают использовать бланки, ранее утвержденные как
унифицированные формы:
форма № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и
расчета заработной платы» предназначена для учета использования рабочего
времени и расчета заработной платы;
форма № Т-13 «Табель учета использования рабочего» только для
учета использования рабочего времени;
форма № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» служит
документом для расчета и выплаты заработной платы за месяц. В левой части
этой ведомости записывают суммы начислений заработной платы по ее видам
(сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой - удержания
по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну
строку;
форма № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»;
форма № Т-54 «Лицевой счет» открывается при трудоустройстве
работника, отражает все операции по начислению и выдаче сумм;
форма № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска
работнику» предназначена для расчета причитающейся работнику заработной
платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или
иного отпуска ;
форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении)
трудового договора работником (увольнении)» применяется для учета и расчета
причитающейся заработной платы и других выплат работнику при
прекращении действия трудового договора (контракта). Расчет причитающейся
заработной платы и других выплат производится бухгалтером;
форма № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному
трудовому договору, включенному на время выполнения работы».;
Карточка 1-НДФЛ содержит информацию о суммах, полученных
работником за год помесячно и удержанном налоге.
42
Табельный учет охватывает всех работников УК «ПРОРЫВ». Каждому
из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во
всех документах по учету труда и заработной платы
35
. Сущность табельного
учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу,
ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а
также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Табельный учет осуществляют бухгалтер УК «ПРОРЫВ». Для
упрощения табельного учета он ограничивается лишь регистрацией
отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня.
Для получения аванса за первую половину месяца в банк представляют
следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных
средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм,
удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а
также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды -
пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского
страхования).
Аналитический учет заработной платы на ООО «ПРОРЫВ» начинается с
«лицевого счета работника», в которую записываются необходимые сведения о
работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время
поступления на работу, дату рождения и т.д.), все виды начислений и
удержаний из заработной платы за каждый месяц.
Путем перенесения последних записей из «лицевых счетов работников»
составляется «расчетно-платежная ведомость», которая исполняет следующие
функции:
накопительного документа в месяц начисления заработка для
исчисления налогов и сборов в бюджеты и фонды;
35
Экономический анализ: учебник для бакалавров / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И.
Мазуровой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт. 2015. - 548 с.
43
расходного кассового ордера, по которому в следующем месяце
выплачивается заработная плата;
стороннего гаранта соблюдения права работника на исполнение
обязанности со стороны работодателя по выплате заработной платы.
На основании итоговых строк месячных расчетно-платежных ведомостей
составляется итоговый квартальный «журнал-ордер с ведомостью по счету 70»
на итоге которого делаются бухгалтерские проводки, через которые данные о
начислениях и удержаниях работников переносятся в Главную Книгу, а затем в
Баланс.
Для полноценного ведения аналитического учета в ООО «ПРОРЫВ»
ведутся регистры, позволяющие собирать информацию обо всех начислениях и
проведенных выплатах, подтвержденных первичной документацией;
Лицевой счет. Лицевой счет работника является внутренним
документом ООО «ПРОРЫВ», содержащим сведения обо всех видах выплат и
удержаний из заработной платы сотрудника. Лицевой счет открывается
бухгалтером после приема сотрудника на работу и ведется им на протяжении
всей трудовой деятельности работника. Данные вносятся на основании
первичных документов по учету выработки, выполненных работ,
отработанного времени и документов на разные виды оплат. Но в последнее
время бухгалтерия стала отдавать предпочтение форме Т-49. И на вновь
принятых сотрудников личная карточка не ведется.
Расчетно-платежная ведомость заполняется в бухгалтерии, которая
решила использовать унифицированную форму Т-49. Рассчитывает зарплату на
специальном бланке каждый месяц в обычной последовательности на основе
исходных сведений, которые необходимы для того, чтобы начислить
заработную плату:
оклада, тарифной ставки;
табеля, в соответствии с которым учитывается рабочее время;
44
документации, которая подтверждает причину отсутствия
сотрудника в оплачиваемые промежутки (больничный лист, отпускного
приказа, командировки);
распорядительной документации на дополнительные платежи;
документации, которая подтверждает выплату денежных средств в
счет выполненных начислений.
Заполняют форму Т-49, когда из кассы выдается зарплата
сотрудникам прямо на руки.
Карточка по счету 70. Такой регистр становится все более
популярным среди сотрудников бухгалтерии, он позволяет отследить
следующие данные:
остаток по счету 70 на начало и конец периода;
дату совершения каждой операции;
первичный документ, составленный в момент совершения
операции;
аналитические данные (структурное подразделение, фамилию, имя,
отчество работника и другое);
итоговые обороты за период;
счет в корреспонденции;
сумму операции.
Зегистр — карточка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
помогает избежать бухгалтеру ошибок в учете, отследить все произведенные
факты хозяйственной деятельности в разрезе оплаты труда отдельного
сотрудника.
Регистр налогового учета. Закон не устанавливает ее форму. Компания
может разработать ее согласно своей политике.
Регистры создаются в бумажной форме. Они дополнены официальным
штампом предприятия, а также подписями ответственных лиц.
Приведем пример расчета заработной платы пяти работникам ООО
«ПРОРЫВ» за июль месяц 2019 года (таблица 5).