45
Таблица 5
Данные по пяти сотрудникам ООО «ПРОРЫВ»
ФИО
Оклад
Вычеты
Кол-во
отработанных
дней
Управляющий
70000
10000 руб, 2 детей
20
Бухгалтер
50000
5000руб, 1 ребенок
23
Электрик
30000
5000 руб, 2 детей
23
Слесарь-сантехник
25000
3 детей
23
Дворник
20000
5000 руб, детей нет
10
Начиная с начала года до августа работники отработали все месяцы по -
разному, премия к зарплате равна 15% от оклада. Данные об отработанных
днях берутся из табеля учета рабочего времени.
Рассмотрим зарплату Управляющего за июль 2019 г.
В июле он отработал 20 дней из положенных 23. Три дня он брал за свой
счет. Следовательно, зарплата его составит:
Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные
дни / 23.
Управляющему начислена зарплата = 70000 * 20 / 23 = 60869, 57 руб.
Определяем положенные вычеты.
С начала года ему был начислен оклад в размере 420000 руб., поэтому
вычеты на детей ему уже не полагаются. Детские вычеты действуют до тех пор,
пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не
достигла величины 280 000 руб.
Рассчитываем заработную плату с учетом премиальных по итогам
квартала в размере 15%.
Зарплата = 60869,57+60869, 57*15%=60869,57+9130,44 = 70000,01 руб.
Считаем НДФЛ.
НДФЛ = (Начисленная зарплата — Вычеты) * 13% = (70000,01 - 0) * 13%
= 9100 руб.
Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = Начисленная зарплата — НДФЛ = 70000,01- 9100 =
60900,01 руб.
46
Начисление заработной плата отражается проводкой Дт20 Кт70.
Удержанный НДФЛ с суммы заработной платы отражен проводкой Дт70
Кт68.
Аванс в размере 10000 руб. был отражен в учете записью Дт70 Кт50 ранее
и при выплате заработной платы будет вычтен.
На руки управляющий получит =60900,01 руб.
Заработная плата отражена в учете проводкой Дт70 Кт50
Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.
Рассмотрим зарплату бухгалтера за июль 2019 г.
В июле он отработал все 23 дня. Следовательно, зарплата его составит
50000 рублей.
Определяем положенные вычеты.
У инженера есть один ребенок в возрасте до 24 лет. Ему положен
стандартный вычет, но так как с начала года ему был начислен оклад в размере
300000 руб., поэтому вычеты на ребенка с июля месяца ему не производят.
Рассчитываем заработную плату с учетом премиальных по итогам
квартала в размере 15%.
Зарплата = 50000+7500=57500 руб.
Считаем НДФЛ.
НДФЛ = 57500 * 13% = 7475 руб.
Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = 57500-7475=50025 руб.
Начисление заработной плата отражается проводкой Дт20 Кт70.
Удержанный НДФЛ с суммы заработной платы отражен проводкой Дт70
Кт68.
Заработная плата отражена в учете проводкой Дт70 Кт50
Аванс в размере 15000 руб. был отражен в учете записью Дт70 Кт50 ранее
и на руки бухгалтер получит 35025 руб.
Рассмотрим зарплату электрика за июль 2019 г.
В июле он отработал все 23 дня. Следовательно, зарплата его составит
47
30000 рублей.
Определяем положенные вычеты.
У электрика есть два ребенка в возрасте до 24 лет. Ему положен
стандартный вычет, а размере 2800 рублей на обоих детей, так как его
заработок за 6 месяцев не превысил 280000 рублей.
Рассчитываем заработную плату с учетом премиальных по итогам
квартала в размере 15%.
Зарплата = 30000+4500=34500 руб.
Считаем НДФЛ.
НДФЛ = (34500-2800) * 13% = 4121руб.
Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = 34500-4121=30379 руб.
Начисление заработной плата отражается проводкой Дт20 Кт70.
Удержанный НДФЛ с суммы заработной платы отражен проводкой Дт70
Кт68.
Заработная плата отражена в учете проводкой Дт70 Кт50
Аванс в размере 3000 руб. был отражен в учете записью Дт70 Кт50.
С учетом аванса, электрик на руки получит 27379 рублей.
Рассмотрим зарплату слесаря-сантехника за июль 2019 г.
В июле он отработал все 23 дня. Следовательно, зарплата его составит
25000 рублей.
Определяем положенные вычеты.
У электрика есть три ребенка в возрасте до 24 лет. Ему положен
стандартный вычет, в размере 5800 рублей на всех детей, так как его заработок
за 6 месяцев не превысил 280000 рублей.
Рассчитываем заработную плату с учетом премиальных по итогам
квартала в размере 15%.
Зарплата = 250000+3750=28750 руб.
Считаем НДФЛ.
НДФЛ = (28750-5800) * 13% = 2983,50руб.
48
Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = 28750-2983,50=25766,50 руб.
Начисление заработной плата отражается проводкой Дт20 Кт70.
Удержанный НДФЛ с суммы заработной платы отражен проводкой Дт70
Кт68.
Заработная плата отражена в учете проводкой Дт70 Кт50
Аванс в июле месяце он не получал.
Рассмотрим зарплату слесаря-сантехника за июль 2019 г.
В июле он отработал все 10 дня. Следовательно, зарплата его составит:
20000*(10/23)=8695,65 руб
Определяем положенные вычеты.
У дворника детей нет.
Рассчитываем заработную плату с учетом премиальных по итогам
квартала в размере 15%.
Зарплата = 8695,65+1304,35=10000 руб.
Считаем НДФЛ.
НДФЛ = 10000 * 13% = 1300руб.
Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = 10000-1300=8700 руб.
Начисление заработной плата отражается проводкой Дт20 Кт70.
Удержанный НДФЛ с суммы заработной платы отражен проводкой Дт70
Кт68.
Заработная плата отражена в учете проводкой Дт70 Кт50
Аванс в июле месяце он не получал.
Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам
сведены в таблицу 6.
49
Таблица 6
Расчет заработной платы
ФИО
Зарплата
с начала
года,
руб.
Оклад,
руб.
Отраб.
дни
Оклад за
отраб.
время
Начисл.
Зарплата,
руб.
Выч
еты,
руб.
НДФЛ,
руб.
К
выпла
те,
руб.
Управляю
щий
420000
70000
20
60869, 57
70000,01
0
9100
60900,
01
Бухгалтер
300000
50000
23
50000
57500
0
7475
50025
Электрик
180000
30000
23
30000
34500
2800
4121
30379
Слесарь-
сантехник
150000
25000
23
25000
28750
5800
2983,50
25766,
50
Дворник
120000
20000
10
8695,65
10000
0
1300
8700
Итого
1170000
225000
191619,57
200750,
01
8600
24979,5
175770
,51
Расчет отпускных.
Рассмотрим случай расчета отпускных недавно принятого сотрудника
36
.
Дворника приняли в организацию только 10 января 2019 года. При этом с
28 января он попросил 4 дня отпуска. Доходов до 10 января у него нет, а его
зарплата за январь равна 20 000 рублей.
В качестве расчетного периода в данном случае взяли дни, фактически
отработанные сотрудником. В первую очередь рассчитали его доход за
расчетный период.
В январе 2019 года 17 рабочих дней, а он отработал только 12 дней,
поэтому:
20 000 / 17 * 12 = 14117,65 рублей
После этого рассчитали число календарных дней:
29,3 * 31 * 18 = 17,01
Среднедневной заработок равен:
14117,65/ 17,01 = 829,96 рублей
Отпускные Егоров И.И. составили:
829,96 * 4 = 3319,85 рублей.
36
Рассел Джесси Минимальный размер оплаты труда в России / Джесси Рассел. - М.: Книга по Требованию,
2017. - С.200
50
Теперь рассмотрим, как проводится расчет больничных листов в
организации.
Сотрудница устроилась на работу 08.10.2016, до этого момента она нигде
не работала.
С 11.02.2019 по 22.02.2019 она находилась на больничном в связи с
заболеванием.
Размер пособия будет вычисляться следующим образом:
Так как за 2 предшествующих календарных года начислений нет, то за
основу берется действующая на период расчета минимальная заработная плата.
В марте 2019 года МРОТ составил 11280 рублей.
Рассчитываем базу за 2 года: 11280*24=270720 рублей.
Определяем средний дневной заработок: 270720/(365+366)=370,34 рубля.
Далее определяем количество календарных дней больничного: 10 дней.
Рассчитаем, в каком размере будет выплачено пособие: так как, у
работницы страховой стаж менее чем 5 лет, то пособие буде выплачено в
размере 60%.
Размер пособия составляет: (370,34 *10)*0,6=2222,04 рубля.
Документальное оформление расчетов по оплате труда бухгалтер пока
проиводится на бумажном носителе. В виду того, что УК работает совсем
недавно, средств на автоматизацию бухгалтерского учета не хватает.
Вывод по главе
Учет труда и заработной платы в ООО «ПРОРЫВ» осуществляется в
соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату
труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы,
федеральные законы, указы Президента и т.д., номера и даты утверждения
которых отмечались по тексту. В соответствии с этими документами на
предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее
начисления и выплаты, различные отчисления и удержания из заработной
платы.
51
Были изучен порядок документального отражения трудовых отношений и
учета начисления заработной платы работников ООО «ПРОРЫВ».
Удержания из заработной платы в ООО «ПРОРЫВ» производятся в
стандартном порядке.
2.3 Состояние синтетического учета и рационализация учета расчетов с
персоналом по оплате труда
Бухгалтеру ООО «ПРОРЫВ» важно не просто правильно начислить и
выдать сотруднику заработную плату, но и документально подтвердить эти
операции. Кроме того, их нужно верно отразить в бухгалтерском учете. Для
отражения операций по начислению и выдаче заработнгой платы используется
счет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда».
На рисунке 3 приведена схема учета оплаты труда.
Рисунок 3 - Общая схема журнально-ордерной формы учета
Начисление заработной платы отражается по Кредиту 70 счета, а все
удержания и выплата заработной платы соответственно по Дебету 70 счета.
Заработная плата начисляется ежемесячно за период с 01 по 30 (28 или
31) число, даже если сотрудник отработал всего 1 день (ст.133 ТК РФ).
Первичные документы
Кассовая
книга
Журналы-
ордера (по
кредитовому
признаку)
Накопительные
и
группировочные
ведомости по
синтетическим
счетам
Регистры
аналитическ
ого учета
(ведомости,
карточки)
Главная
книга
Формы
бухгалтерской
отчетности
Формы
бухгалтерской
отчетности
52
Премии в ООО «ПРОРЫВ» расчитываются по мере их выплаты в
порядке, установленном в компании один раз в квартале. Пособия так же
начисляются и выплачиваются по мере их возникновения у сотрудника права
на их получение. Выдача заработной платы производится в специально
отведенном месте кассиром
37
.
Заработная плата выдается 20 числа каждого месяца, аванс - 5 числа
каждого месяца. Выдается оплата труда каждому сотруднику наличными на
руки по платежной ведомости. Документаольное оформление расчетов по
оплате труда завершается возвратом подписанной платежной ведомости
обратно в бухгалтерию.
Проводки по заработной плате в таблице 7.
Таблица 7
Расчет заработной платы
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
200750,01
20
70
Начисленная зарплата списана на
себестоимость продукции, услуг, товаров
24979,5
70
68
Учтен НДФЛ
175770,51
70
50
Выплачена заработная плата работника
60231,6
20
69
Начисленные страховые взносы списаны на
себестоимость продукции, услуг, товаров.
Особое внимание уделялось синтетическому учету расчетов по оплате
труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления
заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат на
основе составления отдельных корреспонденций счетов.
В качестве рационализации ведения бухгалтерского учета оплаты труда в
УК «ПРОРЫВ» предлагается закупить программу 1С.
«1С: Бухгалтерия 8.3» позволяет вести не только синтетический учет, но
и подробный аналитический учет, в частности расчетов с персоналом по оплате
труда. Для окончательного принятия решения о целесообразности
37
Рассел Джесси Минимальный размер оплаты труда в России / Джесси Рассел. - М.: Книга по Требованию,
2015. - С.200
53
компьютерной обработки данных в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
необходимо рассчитать показатели экономической эффективности.
Основными из них являются годовая экономия, годовой экономический
эффект, расчетный коэффициент экономической эффективности и срок
окупаемости.
При расчете этих показателей мы будем сравнивать два варианта:
действующий и предлагаемый. Каждый из вариантов характеризуется
капитальными вложениями, которые осуществляются один раз на весь срок
действия проекта, и текущими издержками, сопровождающими весь срок
функционирования системы.
Годовая экономия и годовой экономический эффект могут быть, но это не
означает, что предлагаемый вариант является экономически целесообразным. В
качестве критерия принимаются расчетный коэффициент экономической
эффективности и расчетный срок окупаемости, которые сравниваются с
нормативным.
Вариант считается приемлемым, если расчетный коэффициент
экономической эффективности оказывается больше нормативного или равным
ему. А расчетный срок окупаемости - меньше нормативного или равный ему.
Годовая экономия и годовой экономический эффект называется прямым,
возникает он чаще всего за счет сокращения объема ручной работы на данном
участке учета. Рассчитать его не представляет сложности.
Гораздо сложнее оценить косвенный эффект за счет применения более
совершенной компьютерной обработки. В нашем случае экономия связана с
более качественной и оперативной обработкой информации, что в свою очередь
приводит к повышению уровня достоверности и объективности результативной
информации.
Для обследования предприятия, установки программы и обучения
сотрудников 1С был приглашен один специалист из компании «Витязь»,
которая занимается внедрением 1С в организациях. Ему потребовалось 16
54
часов на установку программы и обучение сотрудников. Для автоматизации
бухгалтерской деятельности было закуплено оборудование.
Исходные данные для расчета эффективности автоматизации процесс
бухучета приведены в таблице 8.
Таблица 8
Исходные данные для расчета экономической эффективности
Наименование затрат
Ручная
обработка
Автоматизированная
обработка
1
Стоимость компьютера и
перифирийных устройств, руб.
-
50000
2
Установка и запуск программы,
руб.
-
8000
3
Затраты на зарплату
55000
30000
4
Канцтовары, руб./месяц
500
300 канцтовары
200 –бумага 1 раз в 2 месяца
800 руб. – картридж 1 раз в
3 месяца
6
Норма амортизации
оборудования, %.
15
7
Время работы в день, час
8
8
8
Стоимость программы, руб.
-
27000
9
Ооплата интернета
-
1000
10
Временные параметры:
Рабочий день (час)/рабочие дни
в неделе/ недель в году
8/5/52
8/5/52
1. Ручной счет. Текущие затраты рассчитаем по формуле:
С1 = С
З/ПЛ
+ С
МАТ
(1)
Где,
С1 - текущие затраты в базовом варианте.
К1- капитальные затраты в базовом варианте.
С1 = С
З/ПЛ
+ С
МАТ
= 660 000+ 6 000 = 666 000 руб.
С
З/ПЛ
= 55 000*12=660000 руб.
С
МАТ
= 500*12= 6 000 руб.
С1= 660 000+ 6 000 = 666 000 руб.
К1 = 0, т.к. капитальных вложений нет.
2. С использованием компьютера
К2 = К
ППП
+ К
С1
+ К
СПЕЦ.
(2)
Где, К2- капитальные затраты в сравнительном варианте;