37
Таблица 2.1
Анализ технико-экономических показателей ООО «Лифт
Медиа Групп» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение
2016/2015
2017/2016
Выручка
11510
12609
12420
1099
-189
Себестоимость продаж
3650
4993
3679
1343
-1314
Прибыль от продаж
5730
3768
3768
-1962
0
Чистая прибыль
3969
1667
2462
-2302
795
Среднесписочная
численность
43
50
54
7
4
Среднегодовая стоимость
основных средств
21857
20433
20034
-1424
-399
Среднегодовые остатки
материальных запасов
93
31
326
-62
295
Фондоотдача
0,53
0,62
0,62
0,09
0
Фондоемкость
1,899
1,6205
1,613
-0,279
-0,008
Материалоотдача
123,76
406,74
38,1
282,98
-368,64
Рентабельность продаж
0,34
0,13
0,20
-0,21
0,07
Из данных таблицы 2.1 видно, что выручка организации в 2016 году
возросла на 1099 тыс. руб. и себестоимость возросла на 1343 тыс. руб. За счет
данных изменений снизилась прибыль от продаж на 1962 тыс. руб. В 2017
году выручка организации снизилась на 189 тыс. руб., при этом
себестоимость снизилась на 1314 тыс. руб. Чистая прибыль организации в
2016 году снизилась на 2302 тыс. руб. Данный факт говорит о снижении
эффективности деятельности организации. В 2017 году чистая прибыль
компании возросла на 795 тыс. руб. за счет значительного снижения
себестоимости услуг (рисунок 2.2).
Рисунок 2.2 – Динамика чистой прибыли ООО «Лифт Медиа
Групп» за 2015-2017 гг.
3969
1667
2462
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
2015 2016 2017
38
Расчеты фондоемкости показали, что в 2017 году фондоемкость
снизилась на 0,286 тыс. руб. Фондоотдача к 2017 году не значительно
возросла. Так ее рост в 2017 году составило 0,0029 тыс. руб. по сравнению с
2016 годом. Что свидетельствует о повышении эффективности использования
основных средств. Материалоотдача в 2016 году возросла на 282,98 тыс. руб.
по сравнению с 2015 годом, в 2017 году материалоотдача снизилась на 368,64
тыс. руб. по сравнению с 2016 годом. Снижение материалоотдачи
свидетельствует о снижении эффективности использования материальных
ресурсов.
Проведем анализ финансовых результатов и рентабельности
деятельности компании ООО «Лифт Медиа Групп» (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Анализ финансовых результатов и рентабельности
деятельности ООО «Лифт Медиа Групп» за 2015-2017 гг., тыс.
руб.
Показатель
2015
2016
2017
Изменение
2016/2015
2017/2016
2017/2015
1
2
3
4
5
6
7
Выручка от продаж
11510
12609
12420
1099
-189
910
Себестоимость
продаж
3650
4993
3679
1343
-1314
29
Чистая прибыль
3969
1667
2462
-2302
795
-1507
Активы
22435
22357
22075
-78
-282
-360
Внеоборотные активы
21857
20433
20034
-1424
-399
-1823
Оборотные активы
578
1924
2041
1346
117
1463
Собственный капитал
2417
6357
5374
3940
-983
2957
Рентабельность
продаж
34,48
13,22
19,82
-21,26
6,60
-14,66
1
2
3
4
5
6
7
Рентабельность
совокупных активов
17,69
7,46
11,15
-10,23
3,70
-6,54
Рентабельность
внеоборотных
активов
18,16
8,16
12,29
-10,00
4,13
-5,87
Рентабельность
оборотного капитала
686,68
86,64
120,63
-600,04
33,98
-566,05
Рентабельность
собственного
капитала
164,21
26,22
45,81
-137,99
19,59
-118,40
Из данных таблицы видно, что выручка компании в 2016 году возросла
39
на 1099 тыс. руб., чистая прибыль организации снизилась на 2302 тыс. руб.
Выручка от продаж в 2017 году снизилась на 189 тыс. руб. по сравнению с
2016 годом, чистая прибыль возросла на 795 тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2016 году снизилась на 21,26% по сравнению
с 2015 годом, рентабельность совокупных активов – на 10,23%,
рентабельность внеоборотных активов – на 10%, рентабельность
собственного капитала – на 137,99%. Рентабельность продаж в 2017 году
возросла на 6,6% по сравнению с 2016 годом, рентабельность совокупных
активов – на 3,7%, рентабельность внеоборотных активов – на 4,13%,
рентабельность оборотного капитала – на 33,98%, рентабельность
собственного капитала – на 19,59%.
Общее снижение рентабельности продаж в 2017 году по сравнению с
2015 годом составило 14,66%, рентабельности совокупных активов – на
6,54%, рентабельности оборотного капитала – в 5 раз, рентабельности
собственного капитала – 118,4%.
Таким образом, организационная структура предприятия соответствует
масштабам деятельности компании. Структура отдела бухгалтерии
способствует эффективной организации учета. В бухгалтерии выделена
специализация по тем участкам учета, которые являются наиболее
объемными по количеству обрабатываемых документов. На основании
проведенного анализа можно сделать вывод, что прибыльность организации к
2017 году снизилась на 843 тыс. руб. О снижении эффективности
деятельности компании говорит снижение рентабельности продаж на 9% в
2017 году по сравнению с данными 2016 года.
2.2 Анализ налоговой политики организации
За организацию налогового учета в ООО «Лифт Медиа Групп» отвечает
главный бухгалтер организации. Для этих целей разработана учетная
политика для целей налогообложения.
40
Учетной политикой установлено, что ООО «Лифт Медиа Групп»
применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения
«доходы». Основным регистром налогового учета является книга учета
доходов и расходов. Данный регистр формируется автоматически при
отражении данных бухгалтерского учета в программе 1C: Упрощенка.
Ежегодно главным бухгалтером проверяется право применения УСН:
- количество сотрудников – не более 100 человек;
- остаточную стоимость основных средств – не более 100 млн. руб.;
- выручка за 9 месяцев – предельная сумма с учетом коэффициента
дефлятора отчетного года.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН
организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате
налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.
Вместе с тем ООО «Лифт Медиа Групп» обязано производить уплату
следующих налогов:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и
страховых взносов на случай временной нетрудоспособности в соответствии
с законодательством РФ;
- транспортный налог.
Также при применении УСН ООО «Лифт Медиа Групп» как
работодатель обязан выступать в роли налогового агента в части налога на
доходы физических лиц. Данный вид налога исчисляется с доходов,
полученных физическими лицами. Предприятие обязано с выплаченных
доходов, как налоговый агент, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
НДФЛ не является расходами налогоплательщика, т.к. источником
уплаты является доход сотрудников организации. Следовательно, НДФЛ не
может быть учтен как расход организации. Расходами организации в данном
случае являются страховые взносы с ФОТ и расходы налогового агента на
ведение налогового учета и сдачи отчетности.
Согласно ст. 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических
41
лиц могут быть освобождены отдельные виды доходов. К таким доходам
относятся пособия, выплаченные физическому лицу государством, пенсии,
оплата донорам, алименты и т.п. Налоговый период – год. Ставка налога
составляет 13 %, для дивидендов 9% до 2016 года, с 2016 года – 13%,
выигрыши – 35%. Физическому лицу, по его письменному заявлению и при
предоставлении подтверждающих документов, могут быть предоставлены
вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу при расчете НДФЛ.
Размер заработной платы ООО «Лифт Медиа Групп» за 2015-2017 гг.
представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика заработной платы, исчисленной и выплаченной в
ООО «Лифт Медиа Групп» с 2015-2017 гг., тыс. руб.
Структура отчислений
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2015
Затраты на оплату труда
911,6
1215
1318,14
303,4
103,14
133,28
144,60
Среднесписочная
численность персонала
43
50
54
7
4
116,28
125,58
Средняя заработная плата
на одного сотрудника
21,2
24,3
24,41
3,1
0,11
114,62
115,14
Из данных таблицы видно, что затраты на оплату труда в 2016 году
предприятия возросли на 303,3 тыс. руб., что произошло за счет роста
среднесписочной численности на 7 человек и средней заработной платы на
3,1 тыс. руб.
В 2017 году затраты на оплату труда возросли на 103,14 тыс. руб. по
сравнению с 2016 годом. Что произошло за счет роста среднесписочной
численности на 4 человека, и роста средней заработной платы на одного
сотрудника – на 0,11 тыс. руб. Общий рост затрат на оплату труда в 2017 году
составил 44,6% по сравнению с 2015 годом (рисунок 2.3).
42
Рисунок 2.3 – Динамика фонда оплаты труда ООО «Лифт
Медиа Групп» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Начисленный НДФЛ с заработной платы сотрудников ООО «Лифт
Медиа Групп» представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Динамика начисленного НДФЛ с заработной платы
сотрудников ООО «Лифт Медиа Групп» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
(+,-)
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Затраты на оплату
труда
911,6
1215
1318,14
303,4
103,14
133,28
144,60
Количество
сотрудников
примеряющих вычеты
на детей, в т. ч.
10
13
18
3
5
130,00
180,00
имеющие одного
ребенка
8
11
13
3
2
137,50
162,50
Продолжение таблицы 2.4
911,6
1215
1318,14
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
2015 2016 2017
43
имеющие двух детей
2
2
5
0
3
100,00
250,00
Общая сумма вычетов
201,6
252
386,4
50,4
134,4
125,00
191,67
Налогооблагаемая база
710
963
931,74
253
-31,26
135,63
131,23
НДФЛ к уплате
92,30
125,19
121,13
32,89
-4,06
135,63
131,23
Из данных таблицы видно, что НДФЛ к уплате в 2016 году возрос на
32,89 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, что произошло за счет роста
фонда оплаты труда на 303,14 тыс. руб., общей суммы стандартных
налоговых вычетов на 50,4 тыс. руб.
НДФЛ к уплате в 2017 году снизился на 4,06 тыс. руб. по сравнению с
2016 годом, что произошло за счет роста фонда оплаты труда на 103,14 тыс.
руб., общей суммы стандартных налоговых вычетов на 134,4 тыс. руб.
Общий рост НДФЛ к уплате в 2017 году составил 31,23% по сравнению
с 2015 годом (рисунок 2.4).
Рисунок 2.4 – Динамика НДФЛ к уплате с заработной платы
сотрудников ООО «Лифт Медиа Групп» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
ООО «Лифт Медиа Групп» в общем порядке исчисляет страховые
92,3
125,19
121,13
0
20
40
60
80
100
120
140
2015 2016 2017
44
взносы. Для расчета сумм страховых взносов ООО «Лифт Медиа Групп»
возьмем начисленную заработную плату из таблицы.
С 2015 года общая ставка страховых взносов составляет 30 %, которые
по фондам распределяются так:
- 22 % – взносы в ПФР;
- 2,9 % – взносы в ФСС России;
- 5,1 % – взносы в ФФОМС.
Для предприятия ООО «Лифт Медиа Групп» установлена ставка
взносов от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2%.
Проведем анализ страховых взносов по компании ООО «Лифт Медиа
Групп» за 2015-2017 гг. (таблица 8).
Таблица 2.5
Анализ динамики страховых взносов ООО «Лифт Медиа
Групп» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Отклонение (+,-
)
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
Затраты на оплату труда
911,6
1215
1318,14
303,40
103,14
ФСС
26,44
35,24
38,23
8,80
2,99
ПФР
200,55
267,30
289,99
66,75
22,69
ФФОМС
46,49
61,97
67,23
15,47
5,26
НСиПЗ
1,82
2,43
2,64
0,61
0,21
Итого страховых взносов
275,30
366,93
398,08
91,63
31,15
Из данных таблицы видно, что страховые взносы в 2016 году возросли
на 91,63 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Данное изменение произошло
за счет роста ФСС на 8,8 тыс. руб., ПФР – на 66,75 тыс. руб., ФФОМС – на
15,47 тыс. руб., НСиПЗ – на 0,61 тыс. руб.
Страховые взносы в 2017 году возросли на 31,15 тыс. руб. по
сравнению с 2016 годом. Данное изменение произошло за счет роста ФСС на
2,99 тыс. руб., ПФР – на 22,69 тыс. руб., ФФОМС – на 5,26 тыс. руб., НСиПЗ
– на 0,21 тыс. руб.
Общий рост страховых взносов в 2015 году составил 44,6% по
сравнению с 2017 годом (рисунок 2.5).
45
Рисунок 2.5 – Динамика страховых взносов ООО «Лифт Медиа
Групп» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
В обязанность предприятия ООО «Лифт Медиа Групп» входит
самостоятельный расчет транспортного налога, подлежащего уплате.
ООО «Лифт Медиа Групп» имеет в собственности два транспортных
средства: легковой автомобиль – Toyota Mark 2 мощностью двигателя – 180
л.с. и Audi А6 Allroad мощностью двигателя – 203 л.с.
Toyota Mark 2 был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции в
феврале 2016 года.
Ставки налога определяются в соответствие с Законом Ханты-
Мансийского автономного округа «О транспортном налоге в Ханты-
Мансийском автономном округе – Югре».
Сумма налога за 2016 год составит: 30 руб * 180 л.с.*11/12 мес. = 4 950
руб.
Сумма налога за 2017 год составит: 30 руб * 180 л.с. = 5 400 руб.
Audi A6 Allroad была зарегистрирована в 2011 году и снята с учета в
августе 2016 года.
Сумма налога за 2015 и 2016 год составит одинаковую сумму: 45 руб.*
203 л. с. = 9 135 руб.
Сумма налога за 2017 год составит: 45 руб.* 203 л. с.*8/12 мес. = 6 090
руб. Предприятие платит также УСН с объектом налогообложения «Доходы»
6%.
275,3
366,93
398,08
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
2015 2016 2017
46
Проведем анализ динамики транспортного налога, уплаченного ООО
«Лифт Медиа Групп» за 2015-2017 гг. (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Анализ транспортного налога ООО «Лифт Медиа Групп» за
2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Toyota Mark 2
-
4,95
5,40
4,95
0,45
-
-
Audi A6 Allroad
9,14
6,09
6,09
-3,05
0,00
66,63
66,63
Итого транспортный налог
9,14
11,04
11,49
1,90
0,45
120,79
125,71
Из данных таблицы видно, что в 2016 году транспортный налог возрос
на 1,9 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом, за счет роста налога по объекту
налогообложения Toyota Mark 2 на 4,95 тыс. руб. и снижения транспортного
налога по объекту налогообложения Audi А6 Allroad на 3,05 тыс. руб.
В 2017 году транспортный налог возрос на 0,45 тыс. руб. по сравнению
с 2016 годом, за счет роста налога по объекту налогообложения Toyota Mark 2
на 0,45 тыс. руб.
Общий рост транспортного налога в 2017 году составил 25,71% по
сравнению с 2015 годом (рисунок 2.6).
Так же ООО «Лифт Медиа Групп» платит УСН с объектом обложения
«доходы». При этом доходы определяются кассовым методом. Декларация по
УСН составляется на основании данных книги учета доходов и расходов.
УССН уменьшается на страховые взносы с заработной платы сотрудников,
уплаченных за отчетный период, но не более чем на 50%.