44
В Обществе могут образовываться иные фонды, состав, назначение,
размеры, источники образования и порядок использования которых
определяются общим собранием Участников Общества.
Общество по решению общего собрания Участников может выделять
часть своих средств организациям, гражданам, зарубежным партнерам,
оказывающим для него услуги и производящим работы, а также с целью
приобретения и (или) строительства на долевых началах объектов
производственного, жилищного и культурно-бытового назначения и
спортивного инвентаря для организации отдыха и оздоровительных
мероприятий членам трудового коллектива Общества.
Высшим органом Общества является общее собрание Участников
Общества. Все решения по вопросам, определяемым настоящим Уставом,
принимаются всеми участниками общества единогласно.
К компетенции общего собрания Участников Общества относится:
а) определение основных направлений деятельности Общества, а
также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях
коммерческих организаций;
б) изменение Устава Общества, в том числе изменение размера
уставного капитала;
в) принятие решения о крупной сделке;
г) образование исполнительных органов Общества и досрочное
прекращение их полномочий;
д) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
е) принятие решения о распределении чистой прибыли Общества и
т.д.
Общее собрание Участников может рассматривать и другие вопросы
деятельности Общества. Единоличным исполнительным органом Общества
является директор, назначаемый общим собранием Участников Общества на
определяемый им срок. Договор между Обществом и лицом, осуществляющим
функции директора Общества, подписывается от имени Общества лицом,
45
председательствовавшим на общем собрании Участников Общества, на
котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного
исполнительного органа Общества, или Участником Общества,
уполномоченным решением общего собрания Участников Общества.
Увеличение уставного капитала общество за счет его имущества
осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятого
единогласно.
При увеличении уставного капитала за счет имущества Общества,
пропорционально увеличивается номинальная стоимость доли Участников, без
изменения размеров их доли. Сумма, на которую увеличивается уставный
капитал, не может превышать разницу между стоимостью чистых активов и
суммой уставного капитала и резервного фонда Общества.
Общество раз в год принимает решение о распределении своей чистой
прибыли. По решению общего собрания Участников часть прибыли Общества
направляется на производственно-социальное развитие.
Общество не вправе принимать решение о распределении своей
прибыли:
– если на момент принятие такого решения Общество отвечает
признакам несостоятельности (банкротства) В соответствии с Федеральным
законом «О несостоятельности (банкротстве)» или если указанные признаки
появятся у Общества в результате принятия такого решения;
– если на момент принятие такого решения стоимость чистых активов
Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет
меньше их размера в результате принятия такого решения.
Общество не вправе выплачивать Участникам прибыль, решение о
распределении которой принято:
– если на момент выплаты Общество отвечает признакам
несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом «О
несостоятельности (банкротстве)» или если указанные признаки появятся у
Общества в результате выплаты;
46
– если на момент принятие такого решения стоимость чистых активов
Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет
меньше их размера в результате выплаты. По прекращении указанных в
настоящем пункте обстоятельств, Общество обязано выплатить Участникам
прибыль, решение о распределении которой принято.
ООО «Орловский ЦСМ» может быть реорганизовано или
ликвидировано по решению общего собрания его Участников или в
соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с темой выпускной квалификационной работы проведем
анализ налоговых платежей в ООО «Орловский ЦСМ».
2.2. Анализ налоговых платежей ООО «Орловский ЦСМ»
В налоговой политике ООО «Орловский ЦСМ» руководствуется
существующим Налоговым кодексом РФ с учетом изменений и дополнений к
нему, а также иными законодательными и нормативно-правовыми актами.
ООО «Орловский ЦСМ» осуществляет налоговый учет и расчеты с
бюджетом в соответствии с Положением по учетной политике для целей
налогообложения, разрабатываемым самостоятельно.
Проведем анализ налоговых платежей за 2014–2016 годы.
За 2014 год в бюджеты всех уровней, начисленные и уплаченные налоги,
в том числе налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды
приведены в таблице 1. Задолженность на конец периода отражена с учетом
переплаты.
Таблица 1.
Налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды в 2014
году, тыс. руб.
Наименование
налога
На начало периода
задолженность
2014 г.
На конец периода
задолженность
Дебиторс-
кая
Кредиторс-
кая
Начис-
лено
Упла-
чено
Дебиторс-
кая
Кредиторс-
кая
1
2
3
4
5
6
7
НДС
–
29434
86560
85814
–
30180
Налог на
прибыль
1104
11269
15377
21562
–
3980
Налог на
имущество
–
12966
15624
27573
–
1017
НДФЛ
80
1675
29063
28852
158
1648
Госпошлина
55
–
379
393
41
–
47
1
2
3
4
5
6
7
Земельный
налог
7
121
583
517
9
189
Транспортный
налог
–
269
1132
1122
2
281
Итого
1246
55734
128718
145833
210
37295
Внебюджетные
фонды
108
7275
81874
85012
536
4565
Данные, представленные в таблице 1, показывают, что в структуре
налоговых платежей на начало 2014 года имелась дебиторская задолженность
по налогу на прибыль, НДФЛ, госпошлине, земельному налогу, платежам во
внебюджетные фонды, вызванная переплатой данных налогов в 2013 году.
При этом по всем налогам кроме госпошлины имеется кредиторская
задолженность, которую предприятие уплачивало в течение отчетного периода.
По НДС было начислено 66560 тыс. руб., уплачено – 65814 тыс. рублей.
На конец 2014 года кредиторская задолженность составила 30180 тыс. рублей.
По налогу на прибыль было начислено 15377 тыс. руб., уплачено –
21562 тыс. рублей. На конец 2014 года дебиторская задолженность составила
1104 тыс. руб., а кредиторская – 3980 тыс. рублей.
По налогу на имущество организаций было начислено 15624 тыс. руб.,
уплачено – 27573 тыс. рублей. На конец 2014 года кредиторская задолженность
составила 1077 тыс. рублей.
По НДФЛ было начислено 29063 тыс. руб., уплачено – 28852 тыс.
рублей. На конец 2014 года дебиторская задолженность составила 158 тыс.
руб., а кредиторская – 1648 тыс. рублей.
По госпошлине было начислено 379 тыс. руб., уплачено – 393 тыс.
рублей. На конец 2014 года дебиторская задолженность составила 41 тыс.
рублей.
По земельному налогу было начислено 583 тыс. руб., уплачено – 517
тыс. рублей. На конец 2014 года дебиторская задолженность составила 9 тыс.
руб., а кредиторская – 189 тыс. рублей.
48
По транспортному налогу было начислено 1132 тыс. руб., уплачено –
1102 тыс. рублей. На конец 2014 года кредиторская задолженность составила
281 тыс. рублей.
Платежей во внебюджетные фонды в виде обязательных страховых
взносов было начислено 81874 тыс. руб., уплачено – 85012 тыс. рублей. На
конец 2014 года дебиторская задолженность составила 536 тыс. руб., а
кредиторская – 4565 тыс. рублей.
Структура налоговых платежей за 2014 год представлена на рисунке 1.
НДФЛ
11,5%
Налог на имущ.
11,0%
Госпошлина
0,2%
Земельный
налог
0,2%
Транспортный
налог
0,4%
Внебюджетные
фонды
33,9%
Налог на
прибыль
8,6%
НДС
34,2%
Рисунок 1. Структура уплаченных налогов в 2014 году
Из рисунка наглядно видно, что наибольшее значение в структуре
уплачиваемых налогов принадлежит НДС – 34,2%.
На втором по значимости месте находятся обязательные страховые
взносы во внебюджетные фонды – 33,9 %.
Третье место принадлежит налогу на доходы физических лиц – 11,5%.
Немаловажное значение в структуре налоговых платежей занимают
налог на имущество – 11% и налог на прибыль – 8,6%.
Прочие налоговые платежи составляют от 0,2% до 0,4% в общей
структуре налоговой нагрузки и не играют существенной роли.
За 2015 год в бюджеты всех уровней начисленные и уплаченные налоги,
в том числе налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды
приведены в таблице 2. Задолженность на конец периода отражена с учетом
переплаты.
49
Таблица 2.
Налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды в
2015 году, тыс. руб.
Наименование
налога
На начало периода
задолженность
2015 г.
На конец периода
задолженность
Дебиторс-
кая
Кредиторс-
кая
Начис-
лено
Упла-
чено
Дебиторс-
кая
Кредиторс-
кая
1
2
3
4
5
6
7
НДС
–
30180
95201
95947
–
29434
Налог на
прибыль
–
3980
57991
51806
1104
11269
Налог на
имущество
–
1017
16025
4076
–
12966
НДФЛ
158
1648
33139
33034
80
1675
Госпошлина
41
–
471
485
55
–
Земельный
налог
9
189
578
644
7
121
Транспортный
налог
2
281
1132
1142
–
269
Итого
210
37295
204537
187134
1246
55734
Внебюджетные
фонды
536
4565
88994
85856
108
7275
Данные, представленные в таблице 2 показывают, что в структуре
налоговых платежей на начало 2015 года имелась дебиторская задолженность
по НДФЛ, госпошлине, земельному налогу, транспортному налогу, платежам
во внебюджетные фонды, вызванная переплатой данных налогов в
предшествующем периоде.
При этом по всем налогам кроме госпошлины имеется кредиторская
задолженность, которую предприятие уплачивало в течение отчетного периода.
По НДС было начислено 95201 тыс. руб., уплачено – 95947 тыс. рублей.
На конец 2015 года кредиторская задолженность составила 29434 тыс. рублей.
По налогу на прибыль было начислено 57991 тыс. руб., уплачено –
51806 тыс. рублей. На конец 2015 года дебиторская задолженность составила
1104 тыс. руб., а кредиторская – 29434 тыс. рублей.
По налогу на имущество организаций было начислено 16025 тыс. руб.,
уплачено – 4076 тыс. рублей. На конец 2015 года кредиторская задолженность
составила 12966 тыс. рублей.
50
По НДФЛ было начислено 33139 тыс. руб., уплачено – 33034 тыс.
рублей. На конец 2015 года дебиторская задолженность составила 80 тыс. руб.,
а кредиторская – 1675 тыс. рублей.
По госпошлине было начислено 471 тыс. руб., уплачено – 485 тыс.
рублей. На конец 2015 года дебиторская задолженность составила 55 тыс.
рублей.
По земельному налогу было начислено 578 тыс. руб., уплачено – 644
тыс. рублей. На конец 2015 года дебиторская задолженность составила 7 тыс.
руб., а кредиторская – 121 тыс. рублей.
По транспортному налогу было начислено 1132 тыс. руб., уплачено –
1142 тыс. рублей. На конец 2015 года кредиторская задолженность составила
269 тыс. рублей.
Платежей во внебюджетные фонды в виде обязательных страховых
взносов было начислено 88994 тыс. руб., уплачено – 85856 тыс. рублей. На
конец 2015 года дебиторская задолженность составила 108 тыс. руб., а
кредиторская – 7275 тыс. рублей.
Структура налоговых платежей за 2015 год представлена на рисунке 2.
НДФЛ
12,1%
Налог на имущ.
1,5%
Госпошлина
0,2%
Земельный
налог
0,2%
Транспортный
налог
0,4%
Внебюджетные
фонды
31,5%
Налог на
прибыль
19,0%
НДС
35,1%
Рисунок 2. Структура уплаченных налогов в 2015 году
Из рисунка наглядно видно, что наибольшее значение в структуре
уплачиваемых налогов принадлежит НДС – 35,1%.
На втором по значимости месте находятся обязательные страховые
взносы во внебюджетные фонды – 31,5 %.
51
Третье место принадлежит налогу на прибыль – 19%.
Немаловажное значение в структуре налоговых платежей занимает
НДФЛ – 12,1%.
Прочие налоговые платежи составляют от 0,2% до 1,5% в общей
структуре налоговой нагрузки и не играют существенной роли.
За 2016 год в бюджеты всех уровней начисленные и уплаченные налоги,
в том числе налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды
приведены в таблице 3. Задолженность на конец периода отражена с учетом
переплаты.
Таблица 3.
Налоги и взносы в государственные внебюджетные фонды в
2016 году, тыс. руб.
Наименование
налога
На начало периода
задолженность
2016 г.
На конец периода
задолженность
Дебиторс-
кая
Кредиторс-
кая
Начис-
лено
Упла-
чено
Дебиторс-
кая
Кредиторс-
кая
1
2
3
4
5
6
7
НДС
–
29434
130150
129023
–
30561
Налог на
прибыль
1104
11269
24514
31143
868
4404
Налог на
имущество
–
12966
15627
25675
–
2918
НДФЛ
80
1675
37275
37403
30
1497
Госпошлина
55
–
424
400
31
–
Земельный
налог
7
121
570
587
–
97
Транспортный
налог
–
269
1134
1143
–
260
Итого
1246
55734
209694
225374
929
39737
Внебюджетные
фонды
108
7275
87552
87108
173
7784
Данные, представленные в таблице 3, показывают, что в структуре
налоговых платежей на начало 2016 года имелась дебиторская задолженность
по налогу на прибыль, НДФЛ, госпошлине, земельному налогу, платежам во
внебюджетные фонды, вызванная переплатой данных налогов в 2014 году.
Таким образом, по сравнению с 2015 годом дебиторская задолженность
увеличилась в 5,9 раза. На конец 2016 года переплата по налогам снизилась на
26%.
52
При этом по всем налогам кроме госпошлины имеется кредиторская
задолженность, которую предприятие уплачивало в течение отчетного периода.
По сравнению с 2015 годом кредиторская задолженность увеличилась в 1,5
раза.
По НДС было начислено 130150 тыс. руб. или на 36,7% больше уровня
2015 года, уплачено – 129023 тыс. рублей или на 34,5% больше уровня 2015
года. На конец 2016 года кредиторская задолженность составила 30561 тыс.
рублей или на 3,8% выше уровня 2015 года.
По налогу на прибыль было начислено 24514 тыс. руб., что составляет
42,2% от уровня 2015 года, уплачено – 31143 тыс. рублей или 60,1% от уровня
2014 года. На конец 2016 года дебиторская задолженность составила 868 тыс.
руб., а кредиторская – 4404 тыс. рублей, что составило 78,6% и 39,1%
соответственно от уровня 2015 года.
По налогу на имущество организаций было начислено 15627 тыс. руб.,
что составило 97,5% от уровня 2015 года, уплачено – 25675 тыс. рублей, что
выше уровня 2015 года в 6,3 раза. На конец 2016 года кредиторская
задолженность составила 2918 тыс. рублей или 22,5% от уровня 2015 года.
По НДФЛ было начислено 37275 тыс. руб. или на 12,5% больше, чем в
2015 году, уплачено – 37403 тыс. рублей, что больше показателя 2015 года на
13,2%. На конец 2016 года дебиторская задолженность составила 30 тыс. руб., а
кредиторская – 1497 тыс. рублей, что составило 37,5% и 89,4% соответственно
от уровня 2015 года.
По госпошлине было начислено 424 тыс. руб. или на 10% ниже
показателя 2015 года, уплачено – 400 тыс. рублей или на 17,5% ниже уровня
2014 года. На конец 2016 года дебиторская задолженность составила 31 тыс.
рублей, что меньше уровня 2015 года на 48%.
По земельному налогу было начислено 570 тыс. руб. или 98,6% от
уровня 2015 года, уплачено – 587 тыс. рублей, что на 8,9% ниже показателя
2014 года. На конец 2016 года кредиторская задолженность составила 97 тыс.
руб., что составляет 19,8% от уровня 2015 года.
53
По транспортному налогу было начислено 1134 тыс. руб., уплачено –
1143 тыс. рублей, т.е. данный показатель практически соответствует уровню
2015 года. На конец 2016 года кредиторская задолженность составила 260 тыс.
рублей.
Платежей во внебюджетные фонды в виде обязательных страховых
взносов было начислено 87552 тыс. руб. или 98,4% от уровня 2015 года,
уплачено – 87108 тыс. рублей или на 1,4% больше, чем в 2015 году. На конец
2016 года дебиторская задолженность составила 173 тыс. руб., а кредиторская –
7784 тыс. рублей, что составляет 160,2% и 106,9% соответственно от уровня
2015 года.
Структура налоговых платежей за 2016 год представлена на рисунке 3.
НДС
41,3%
Налог на прибыль
10,0%
Внебюджетные
фонды
27,9%
Транспортный
налог
0,4%
Земельный налог
0,2%
Госпошлина
0,1%
Налог на имущ.
8,2%
НДФЛ
12,0%
Рисунок 3. Структура уплаченных налогов в 2016 году
Из рисунка наглядно видно, что наибольшее значение в структуре
уплачиваемых налогов принадлежит НДС – 41,3%.
На втором по значимости месте находятся обязательные страховые
взносы во внебюджетные фонды –27,9 %.
Третье место принадлежит НДФЛ – 12%.
Немаловажное значение в структуре налоговых платежей занимает
налог на прибыль – 10%.
Удельный вес налога на имущество организаций составил 8,2%.
Прочие налоговые платежи составляют от 0,1% до 0,4% в общей
структуре налоговой нагрузки и не играют существенной роли.