Ведь путем несложных подсчетов можно выявить, что легальный бизнес – это не
так прибыльно, как кажется на первый взгляд. Именно поэтому многие
предприятия и организации начинают скрывать свои реальные доходы, уходят в
теневую экономику, формируя там огромный слой юридических образований,
оказывающий существенное влияние на состояние экономики страны.
Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое
применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками,
осуществляющими деятельность на территории Кыргызской Республики,
поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные
особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная
трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым
ошибкам и налоговым правонарушениям.
ГЛАВА 2. Анализ влияния налогов на финансовый результат
организации на примере ОсОО «БНК Строй»
2.1 Организационно-экономическая характеристика объекта исследования
ОсОО «БНК Строй» занимается производством общестроительных работ.
Осуществляет свою деятельность с 2010 года.
Целью создания Общества является осуществление
предпринимательской деятельности для извлечения прибыли.
Общество располагается по адресу: Кыргызская республика, Чуйская
область, г. Бишкек, ул. А.Токомбаева 31/1
ОсОО «БНК Строй» создано в соответствии с законодательством КР.
ОсОО «БНК СТРОЙ» является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглые и иные печати,
штампы, эмблемы, товарный знак, зарегистрированный в установленном
порядке, бланки и другие реквизиты. Общество обладает полной
самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности, ее
планировании, распоряжении прибылью, остающейся после уплаты налогов и
других обязательных платежей.
В процессе реализации своей цели Общество осуществляет следующие
виды деятельности:
Строительные, ремонтно-строительные работы: строительство, ремонт и
реконструкция железных дорог; ремонт мостов, путепроводов, тоннелей и др.
инженерных сооружений на железных дорогах.
Проектно-изыскательные работы: разработка градостроительной
документации; разработка проектно-сметной документации; выполнение
инженерных изысканий для строительства;
Проектирование инженерных сетей и систем; работы по устройству
внутренних инженерных систем; работы по защите конструкций и
оборудования;
Обследование технического состояния зданий и сооружений;
Работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования;
Пусконаладочные работы и мн.др.
О
р
г
а
н
и
з
а
ц
и
о
н
н
а
я
х
а
р
а
к
т
е
р
и
с
т
и
к
а
Таблица 2.1
Организационная характеристика ОсОО «БНК Строй»
Наименование
показателя
Характеристика
Наименование организации
ОсОО «БНК СТРОЙ»
Организационно-правовая
форма
Общество с ограниченной ответственностью
Адрес
Кыргызская республика, Чуйская область, г.
Бишкек, ул. А.Токомбаева 31/1
Уставной капитал
Количество лет работы
3 года
Количество учредителей
2;1-юр.лицо; 1-физ.лицо.
Виды деятельности
- Строительные, ремонтно-строительные
работы: строительство, ремонт и
реконструкция железных дорог; ремонт мостов,
путепроводов, тоннелей и др. инженерных
сооружений на железных дорогах.
- Проектно-изыскательные работы: разработка
градостроительной документации; разработка
проектно-сметной документации; выполнение
инженерных изысканий для строительства;
-Проектирование инженерных сетей и систем;
работы по устройству внутренних инженерных
систем; работы по защите конструкций и
оборудования;
Тип структуры управления
Линейно-функциональная
Участниками Общества являются его учредители, а также другие
юридические и физические лица, которые оплатили свои доли в Уставном
капитале Общества в порядке, установленном учредительными документами
Общества и гражданским законодательством КР.
Высшим органом Общества является Общее собрание Участников
Общества. Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать
любые вопросы, связанные с деятельностью Общества. Решения Общего
собрания Участников Общества принимаются открытым голосованием.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным
исполнительным органом Общества – генеральным директором Общества,
который избирается Общим собранием Участников Общества сроком на 3 года.
Сегодня ОсОО «БНК Строй» - стабильно работающее предприятие
города, выполняет свои работы по всей территории Кыргызской Республики
Политика в области качества:
Главной целью Компании является удовлетворение требований
Заказчиков путем выполнения качественных работ в области строительства и
реконструкции железных дорог, включая в себя все виды сопутствующих работ
до благоустройства.
Руководство ОсОО «БНК СТРОЙ» берет на себя обязательство:
Строго соблюдать нормы и требования, предъявляемые к предприятию и
выполняемым работам в производственной деятельности для полного
удовлетворения требований Заказчиков и всех заинтересованных сторон.
- Организовывать взаимовыгодные отношения с поставщиками и
подрядчиками на долгосрочной основе.
Совершенствовать работу путем улучшения и внедрения новых технологий с
целью расширения рынка выполняемых работ.
Поддерживать безупречную репутацию Компании, основанную на надежном
партнерстве.
Эффективно распределять внутренние ресурсы, ответственность и полномочия
персонала в рамках существующей системы управления.
-Создавать условия, стимулирующие инициативность и повышающие
мотивацию работы персонала в ходе производственной деятельности.
Строить взаимодействие и взаимоотношение всего коллектива по принципу
единой команды.
Постоянно улучшать и совершенствовать систему менеджмента качества
К
о
м
п
а
н
Реализовывать настоящую Политику в области качества путем выделения
соответствующих ресурсов.
На данном предприятии действует линейно-функциональная
организационная структура управления рисунок 1.1.
Разделение предприятия на структурные подразделения, каждое из
которых выполняет одну задачу и во главе, которого находится конкретный
руководитель, но это не запрещает генеральному директору руководить и
контролировать непосредственно все производство, а не только финансы и
административные вопросы предприятия. Данная структура управления
устраняет недостатки линейной и функциональной структур управления и
объединяет их достоинства в одно целое.
Функциональная специализация аппарата управления значительно
повышает его эффективность. Этот тип структуры имеет определенные
преимущества:
уменьшает потребность в специалистах широкого профиля;
освобождает линейных руководителей от решения некоторых специальных
вопросов.
В ОсОО «БНК Строй» нет профсоюзной организации.
Рис. 2.1 Организационная структура управления ОсОО «БНК
СТРОЙ»
Анализ финансовых результатов деятельности организации
Динамику основных технико-экономических показателей за последний
период существования фирмы можно представить в виде таблицы (Приложение
Как мы видим, стоимость основных фондов в 2015 году равна нулю. Это
объясняется тем, что ОсОО «БНК СТРОЙ» в своем статусе центра работает
только с 2016 года. А до этого она была фирмой, через которую проводилась
деятельность другой организации.
Генеральный директор
Зам.генеральног
о директора по
финансово-
экономическим
вопросам
Главный
инженер –
ответствен
ный за
СМК
Заместитель
генерального
директора по
ИССО
Заместитель
генерального
директора по
производству
Заместитель
генерального
директора по
контактной
сети
Бухгалтерия
Ведущий
инженер
экономист
Инженер
экономист
Отдел
ПТО
Отдел
механизац
ии
Отдел
МТС
Отдел кадров
Офис -
менеджер
Инженер по
ОТ
Участок
ИССО
Участок
контактной
сети
Инженер по
качеству
Участок
пути
Участок
ЦБ и связи
Участок
общестрои
тельный
Для расчета выручки от реализации в сопоставимых ценах пересчитаем
полученные показатели с поправкой на коэффициент инфляции в 2015, 2016 и в
2017 году, данные представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Динамика индекса-дефлятора по данным Нацкомстата КР
за период с 2015 по 2017 гг.
Год
Значение индекса дефлятора
Выручка от реализации за 2015 год составила 701 235 тыс. сом., что в
сопоставимых ценах с 2017 годом составит: 701235*109 %*106,7% =
764346,15*106,7 % = 815557,34 тыс. сом.
Выручка от реализации за 2016 год составила 1589433 тыс. сом., что в
сопоставимых ценах с 2017 годом составит 1589433*106,7% = 1695925,01 тыс.
сом.
Таким образом, динамика выручки от реализации продукции и услуг
будет выглядеть следующим образом:
2015 г. – 815 557,34 тыс. сом.;
2016 г. – 1 695 925,01 тыс. сом.;
2017 г. – 3 007 112,00 тыс. сом.
Затраты на реализацию в 2015 году составили 601 112 тыс. сом., что в
сопоставимых с 2017 годом ценах равно 601 112*109%*106,7% = 699 111,29 тыс.
сом.
Затраты на реализацию в 2016 году составили 1 230 270 тыс. сом., что в
сопоставимых ценах с 2017 годом равно 1 230 270*106,7% = 1 312 698,09 тыс.
сом.
Таким образом, динамика затрат на реализацию будет выглядеть
следующим образом:
2015 г. – 699 111,29 тыс. сом.
2016 г. – 1 312 698,09 тыс. сом.
2017 г. – 2 405 150,00 тыс. сом.
Прибыль от реализации продукции и услуг за 2015 год Отчет о прибылях
и убытках за 2015 год) составила 63 989 тыс. сом., что в сопоставимых ценах с
годом составит: 63 989 тыс. сом.*109 %*106,7% = 69 748,01*106,7 % = 74 421,13
тыс. сом.
Прибыль от реализации за 2016 год составила 148 395 тыс. сом., что в
сопоставимых ценах с 2017 годом составит 148 395 тыс. сом.*106,7% = 158
337,47 тыс. сом.
Таким образом, динамика прибыли от реализации продукции и услуг
будет выглядеть следующим образом:
2015 г. – 74 421,13 тыс. сом.;
2016 г. – 158 337,47 тыс. сом.;
2017 г. – 331 651,00 тыс. сом.
По данным таблицы 2.2, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности предприятия в динамики с 2015 по 2017 год. Данная тенденция
сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации выросла в 2017 году по
сравнению с предыдущим периодом на 1 311 186 тыс. сомов 99 тыйын.
Н
а
1
7
3
3
1
3
т
ы
с
Негативным фактором является увеличение затрат на реализацию
п
р
о
д
у
к
ц
и
и
,
и
Согласно действующим нормативам, баланс в настоящее время
составляется в оценке нетто. Однако ряд статей по-прежнему носит характер
регулирующих. Для удобства анализа целесообразно использовать так
называемый уплотненный аналитический баланс-нетто, который формируется
путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру
регулирующих статей. Для этого:
суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в
уставный капитал» уменьшают на величину собственного капитала и величину
оборотных активов;
на величину статьи «Оценочные резервы» корректируется значение
дебиторской задолженности и собственного капитала предприятия;
однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в
необходимых аналитических разделах (долгосрочные текущие активы,
собственный и заемный капитал).
Данные таблицы свидетельствуют о положительной динамике валюты
баланса за последние 3 года. Сравнивая эти показатели в сопоставимых ценах,
получим следующую картину:
В
а
л
ю
т
а
eq баланса 2015 года - 92 393 тыс. сом., что в сопоставимых с 2017 годом ценах
равно 92 393*109%*106,7% = 107 455,83 тыс. сом.
В
а
л
ю
т
а
eq баланса 2016 года - 382 272 тыс. сом., что в сопоставимых ценах с 2017 годом
равно 382 272*106,7% = 407 884,22 тыс. сом.
Таким образом, динамика валюты баланса будет выглядеть следующим
образом:
2015 г. – 107 455,83 тыс. сом.
2016 г. – 407 884,22 тыс. сом.
2017 г. – 733 071,00 тыс. сом.
Т
е
м
п
eq роста 2017/2016 = 733071,00/407884,22*100 % = 179,73 %
Темп роста2016/2015 = 407884,22/107455,83*100 % = 379,58 %.
Как видно, даже в сопоставимых ценах темп роста валюты баланса
существенно замедляется. Но, это вполне объяснимо сроком осуществления
деятельности ОсОО «БНК СТРОЙ».
Для получения более объективной оценки баланса проведем его
горизонтальный и вертикальный анализ.
Как показывает аналитическая таблица все показатели структуры
баланса за прошедший период значительно увеличились, это связано с тем
фактом, что предприятие на рынке существует второй год и показатели первого
года работы нельзя считать показательными. И все же, исходя из полученной
таблицы, можно сказать об увеличении валюты баланса на 289 879 тыс. сомов.
При этом внеоборотные активы не изменились, что является положительным
фактором.
Общая сумма оборотных активов увеличилась на 295 %, в основном за
e
q
с
ч
е
т
р
о
с
т
а
e
q
д
е
н
е
ж
н
ы
х
По сравнению с предыдущей таблицей темпы роста основных статей
баланса заметно снизились, но все же остаются на достаточно высоком уровне.
Валюта баланса увеличилась на 350 799 тыс. сомов. Изменений в структуре
внеоборотных активов не произошло, что можно расценивать как позитивную
характеристику баланса.
О
б
щ
а
я
e
q
с
у
м
м
а
о
б
о
р
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике структуры
средств предприятия и их источников в виде относительных показателей.
Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить
хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности
предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов,
сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные
показатели финансовой отчетности.