33
4.Следует вести и сохранять первичные документы которые подтверждают
факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов
расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с
нее выше.
5. Необходимо разработать правильную учетную политику. В
бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания
доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и
т.д. В зависимости от специфики бизнеса учётная политика поможет законными
методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.
6. Следует изучить критерии рисков проведения выездных проверок.
Также данные проверки должны быть снижены. Плановые выездные проверки в
большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти
риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.
7. Необходимо соблюдать сроки сдачи отчетов, деклараций и уплаты
налогов. Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать
начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой
расчётного счёта.
Далее проведем анализ системы налогообложения и налоговой нагрузки
торгового предприятия ООО «Маркет ДВ».
34
Глава 2. Анализ системы налогообложения и налоговой нагрузки
ООО «Маркет ДВ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Маркет ДВ»
Общество с ограниченной ответственностью «Маркет ДВ» (краткое
наименование ООО «Маркет ДВ») расположено по адресу: 675000, Амурская
область, г. Благовещенск, ул. Амурская, 163.
ООО «Маркет ДВ» ведет полный бухгалтерский, статистический и
налоговый учет, имеет расчетный счет в отделении Сбербанка России в г.
Благовещенск. Общество с ограниченной ответственностью является
юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно действующему
законодательству Российской Федерации. Полное фирменное наименование
предприятия на русском языке: общество с ограниченной ответственностью
«Маркет ДВ», сокращенное фирменное наименование – ООО «Маркет ДВ».
Почтовый адрес торгового предприятия – 675000, Амурская область, город
Благовещенск, ул. Амурская, 163, оф. 36.
Основным видом деятельности предприятия является розничная продажа
продуктов питания. Все остальные виды деятельности, которыми может
заниматься предприятие, не запрещенные законодательством, указаны в Уставе.
У общества есть право осуществлять деятельность, на занятие которой
необходимо получение специального разрешения (лицензии) с момента
оформления такой лицензии или в указанный в ней срок.
Учредительным документом Общества является его Устав. Общество
является коммерческой организацией и имеет в собственности и на основании
других вещных прав обособленное имущество, которое учитывается на
самостоятельном балансе предприятия, а также от своего имени может
заключать сделки, осуществлять и приобретать личные неимущественные и
имущественные права, нести обязанности, выступать ответчиком и истцом в
суде, арбитраже и третейском суде.
Участником общества является лицо, которое в определенном порядке
35
приобрело долю в уставном капитале общества, и сведения, о котором
содержится в едином государственном реестре юридических лиц и списке
участников общества. Состав участников общества может быть изменен в
порядке, который предусмотрен законодательством, настоящим Уставом и
внутренними документами предприятия.
Имущество ООО «Маркет ДВ» образуется из имущества, вносимого в
оплату долей в уставном капитале общества, продукции, произведенной
предприятием в результате хозяйственной деятельности, полученных доходов,
а также из имущества, приобретенного обществом на законных основаниях.
Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом всеми законными
способами.
Уставный капитал ООО «Маркет ДВ» определяет минимальный размер
его имущества и составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Уставный капитал составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер доли
участника общества в его уставном капитале устанавливается в процентах.
Размер доли участника общества соответствует соотношению номинальной
стоимости его доли и уставного капитала общества. Реальная стоимость доли
участника ООО «Маркет ДВ» соответствует части стоимости чистых активов,
которая пропорциональна размеру его доли.
Основной целью деятельности ООО «Маркет ДВ» является расширение
рынка сбыта товаров и услуг и получение максимальной прибыли.
В настоящий момент торговое предприятие осуществляет следующие
основные виды деятельности:
- осуществление розничного товарооборота торговли;
- проведение сделок на внутреннем рынке по закупке товаров;
- аренда и сдача в аренду торговых помещений;
- осуществление производственной деятельности по перевозкам, погрузо-
разгрузочным работам.
Руководителем предприятия является генеральный директор. Назначен на
данную должность приказом.
36
Предприятие осуществляет финансово-хозяйственную, торговую
деятельность, получает прибыль, с которой уплачивает платежи и налоги в
бюджет. Прибыль, оставшаяся у фирмы после уплаты налогов, поступает в его
распоряжение. ООО «Маркет ДВ» успело зарекомендовать себя в качестве
надежного и ответственного предприятия, реализующего продукты питания.
Предприятие на протяжении всего срока деятельности работает стабильно и
рентабельно, имеет устойчивое финансовое положение. Торговое предприятие
сохранило сложившиеся прямые связи и постоянно устанавливает новые
длительные соглашения с российскими поставщиками, поэтому цены на товары
значительно ниже средних среди магазинов, расположенных вблизи
анализируемого предприятия по г. Благовещенску.
Основными принципами деятельности компании являются:
- использование только качественных товаров;
- поддержание широкого ассортимента товаров;
- жесткий контроль доставки и хранения товаров;
- оперативное реагирование на предпочтения покупателей;
- гибкое ценообразование.
ООО «Маркет ДВ» заботится о расширении ассортимента реализуемой
продукции, идет навстречу потребителям, предлагает к продаже новые,
пользующиеся спросом, на рынке, товары. Организационная структура является
одним из главных элементов управления компанией. Организационная
структура характеризуется распределением целей и задач управления между
отделениями и сотрудниками предприятия. Структура управления является
организационной формой разделения труда по принятию и реализации
управленческих решений. Итак, под организационной структурой управления
необходимо понимать совокупность управленческих звеньев, расположенных в
строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей
и управляемой системами. Для ООО «Маркет ДВ» характерна линейно-
функциональная структура управления. Все функции управления сосредоточены
у руководителя имеется прямое подчинение руководителю, иерархия и
37
единоначалие, универсализм линейного руководителя. Структура проста и
экономична, обеспечивает конечную ответственность, дает возможность
соблюдения баланса власти и ответственности. Все обязанности и полномочия
здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного
процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины.
Организационная структура ООО «Маркет ДВ» показана на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура управления
ООО «Маркет ДВ»
Как уже говорилось ранее, непосредственное управление на предприятии
сосредоточено у его руководителя – генерального директора. Руководитель
организует работу и эффективное взаимодействие всех работников, направляет
их на достижение высоких темпов развития и совершенствования деятельности
предприятия, самостоятельно принимает решения, осуществляет и контролирует
всю деятельность торгового предприятия. От качества трудовых ресурсов
фирмы зависит результат ее конкурентоспособность и деятельность.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность деятельности компании.
Главными среди них выступают показатели прибыли, которая в условиях
перехода к рыночной экономике является основной экономического развития
компании.
Директор
Зав.
магазинами
Зам.
директора
АХО
Зав.
складом
Главный
бухгалтер
Магазин № 2
Магазин № 1
АХО
Склад
Бухгалтер
ия
38
Рост прибыли формирует финансовую основу для самофинансирования,
расширенного производства, решения проблем материальных и социальных
потребностей трудового коллектива.
Посредством прибыли осуществляется также часть обязательств компании
перед бюджетом, банками и остальными организациями.
Итак, показатели прибыли являются главными с целью оценки финансовой
и производственной деятельности фирмы.
Показатели прибыли характеризуют уровень деловой активности
предприятия и его финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности компании представляет
собой балансовую прибыль или убыток, который является суммой результата от
реализации продукции (услуг, работа); результата от прочей реализации.
Формирование финансового результата ООО «Маркет ДВ» рассмотрим в
динамике (таблица 3).
Таблица 3 - Основные экономические показатели
деятельности ООО «Маркет ДВ»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
(в тыс. руб.)
Темп роста,
(в %)
2015 к
2014
2016 к
2015
2015
/
2014
2016
/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка,
тыс. руб.
38049
41185
47667
3136
6482
108,2
115,7
Себестоимость
реализованной
продукции,
услуг,
тыс. руб.
16907
18691
21708
1784
3017
110,5
116,1
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
21142
22494
25959
1352
465
106,4
115,4
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
2809
4846
5787
2037
941
172,5
119,4
39
Прибыль до
налогообложени
я, тыс. руб.
882
2434
4582
1552
2148
276,0
188,2
Чистая прибыль,
тыс. руб.
809
2373
4469
1564
2096
293,3
188,3
Среднесписочная
численность,
чел.
38
39
39
1
-
102,6
100,0
Коэффициент
текущей
ликвидности, в
долях
19,6
15,06
13,0
-4,54
-2,06
-
-
Рентабельность
продаж, %
2,1
5,8
9,4
3,7
3,6
-
-
Рентабельность
затрат, %
5,2
13,0
21,1
7,8
8,1
-
-
Данные таблицы 3 показывают, что на протяжении всего анализируемого
периода прибыль предприятия растет, что связано с увеличением спроса на
выпускаемую продукцию.
Так, выручка от продаж в 2016 году в сравнении с 2015 годом возросла на
6482 тыс. руб., или на 15,7 %.
Валовая прибыль также увеличивается за весь анализируемый период и в
2016 году по сравнению с 2015 годом возросла на 465 тыс. руб., или на 15,4 %.
Прибыль от продаж в 2016 году в сравнении с 2015 годом возросла на 941
тыс. руб.
Так, чистая прибыль заметно увеличивается с 2014 по 2016 гг. В 2014 году
чистая прибыль составляла 809 тыс. руб., но уже в 2015 году она увеличилась
более чем в 2 раза и составила 2373 тыс. руб.
Та же самая ситуация наблюдается и в 2016 году – увеличение данного
показателя на 88,3 %.
Чистую прибыль предприятие, в основном, направляет на прирост
основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых периодов, на
расходы социального характера; а также на выплату премий особо
отличившимся сотрудникам по решению руководства организации.
Наряду с увеличением рентабельности продаж увеличивается и
рентабельность затрат, что в свою очередь является негативным результатом.
40
Динамика рентабельности затрат свидетельствует о необходимости пересмотра
цен или усилении контроля за себестоимостью продукции.
Проведем анализ прибыли и рентабельности ООО «Маркет ДВ» Данные
представим в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ прибыли и рентабельности ООО «Маркет ДВ»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютно
е
отклонение
(+, -)
Темп роста,
%
2015
/
2014
2016
/
2015
2015
/
2014
2016
/
2015
Выручка от продаж,
тыс. руб.
38049
41185
47667
3136
6482
108,2
115,7
Валовая прибыль,
тыс. руб.
21142
22494
25959
1352
465
106,4
115,4
Уровень валовой
прибыли, %
55,6
54,6
54,4
-1,0
-0,2
-
-
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
882
2434
4582
1552
2148
276,0
188,2
Чистая прибыль,
тыс. руб.
809
2373
4469
1564
2096
293,3
188,3
Рентабельность
продаж, %
2,1
5,8
9,4
3,7
3,6
-
-
По данным таблицы 4 видно, что уровень валовой прибыли оказывает
прямо пропорциональное воздействие на сумму прибыли - при росте уровня
валового дохода сумма прибыли растет при прочих равных условиях, уровень
затрат и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости:
снижение уровня затрат приводит к соответствующему росту прибыли и
наоборот.
Рентабельность продаж в нашем случае определена как отношение чистой
прибыли к выручке от продаж и высчитывается в процентном выражении.
Данный показатель в 2016 году показывает рост на 3,6 пункта по
сравнению с 2015 годом и составляет 9,4 %.
Что говорит о стабильности предприятия и ее экономическом росте.
41
2.2 Характеристика особенностей применяемой системы налогообложения
ООО «Маркет ДВ»
ООО «Маркет ДВ» зарегистрировано и расположено в г. Благовещенске
Амурской области и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России
№ 1 по Амурской области.
Основным видом деятельности общества является «Розничная торговля в
неспециализированных магазинах» (ОКВЭД 52.11).
ООО «Маркет ДВ» применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
Согласно ОСНО ООО «Маркет ДВ» обязано уплачивать следующие налоги и
взносы:
- налог на прибыль организаций (20%);
- налог на имущество;
- налог на добавленную стоимость (18%, 10%, 0%);
- страховые взносы на работников (30%);
- местные налоги, уплачиваемые в бюджет Амурской области.
Налог на прибыль исчисляется по ставке 20% (18% из них поступают в
местный бюджет, 2% - в общероссийский бюджет). Объектом налога на прибыль
является доход предприятия, полученный от продажи продукции,
предоставлении услуг. Налог на прибыль исчисляется с разницы между
доходами и расходами, при этом из сумм доходов и расходов исключается налог
на добавленную стоимость.
Налоговым периодом по НДС является квартал, однако его уплата
производится ежемесячно, т.к. существует рассрочка по налогу с правом
перечисления платежей равными долями в течение трех месяцев после отчетного
периода не позднее 25 числа.
НДС начисляется по общей ставке 18%, если иное не предусмотрено
законодательством. Ставка 10% начисляется для некоторых групп
продовольственных и детских товаров, печатных изданий и прочее. ООО
«Маркет ДВ» уплачивает данный налог по ставке 18%.
42
Принцип исчисления НДС на предприятии следующий: со всех
полученных ООО «Маркет ДВ» доходов считается в том числе 18% - это к
начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению"
минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет". Главное соблюдать основные
требования законодательства к суммам НДС, подлежащим возмещению товары,
работы или услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС,
на понесенные расходы должны быть соответствующим образом оформлены
первичные документы, основным из которых является счет-фактура.
Налог на имущество согласно ст. 3 Закона Амурской области от 28.11.2003
г. № 266-ОЗ по состоянию на 01.06.2017 г. исчисляется по ставке 2,2%.
Облагаемой базой является среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, находящихся в собственности предприятия.
Работодатели-налоговые агенты также обязаны уплачивать налог на
доходы физических лиц со всех доходов, которые уплачивает контрагентам-
физическим лицам по ставке 13% по общему правилу в отношении доходов
резидентов. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов
Страховые взносы на работников в общей сумме 30%. Рассчитывается от
суммарного фонда оплаты труда, уплачивается ежемесячно. Страховые взносы
уплачиваются предприятием в следующие фонды: ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%
и ФСС – 2,9%).
Также ООО «Маркет ДВ» уплачивает транспортный налог в местный
бюджет Амурской области. Предприятие в своей собственности грузовые
автомобили, которые предназначены ему для отгрузки готовой продукции. В
соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 г. № 142-ОЗ «О
транспортном налоге на территории Амурской области» организация уплачивает
налог по ставке 24 руб. Для транспортного налога отчетными периодами
признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал года. По истечении
каждого отчетного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи.
По итогам налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
налогоплательщиками определяется как разница между исчисленной суммой