26
При сопоставлении метода прироста и метода нулевого баланса можно
выявить некоторые преимущества и недостатки. Так, определенным плюсом
формирования бюджета в соответствии с методом прироста служит
относительная простота, свойственная сопутствующему процессу. Разработка
же бюджета, основанная на методе нулевого базиса, осуществляется гораздо
труднее, хоть и обосновывается достаточно легко. Если же использовать
данную методику относительно всех формируемых бюджетов, то потребуется
достаточно много времени. Важно отметить, что методы прогнозирования и
бюджетирования различны по своему содержанию. Поэтому для определения
конкретного метода разработки, видов и форм бюджетов необходимо
учитывать специфику, объемы производства и реализации товарной продукции,
а также цели и задачи деятельности структуры.
Результатом внедрения системы бюджетирования будет являться
достижение тех целей, которые поставлены перед организацией в целом и
перед различными менеджерами или отделами в частности. Результатом
успешного внедрения может являться повышение эффективности деятельности
компании.
Эффективность деятельности компании может быть повышена в
следующих бизнес-процессах предприятия: управление компанией,
производительность труда, продажи, управление ресурсами компании.
Повышая эффективность, организация достигает определенных
результатов, которые могут быть представлены в виде:
- снижения себестоимости продукции;
- увеличения финансового результата;
- внедрения новых инвестиционных проектов;
- достижения поставленных стратегических целей.
Вывод
Попробуем резюмировать, как соотносятся между собой финансовое
планирование и бюджетирование.
Главное, что следует отметить, — термин «бюджетирование» имеет две
27
основные трактовки:
более узкую — когда под таковым понимается компонент финансового
планирования, представляющий собой деятельность экономически активного
субъекта по составлению бюджетов и смет, отражающих доходы и расходы;
более широкую — когда под бюджетированием понимается
комплексная технология или инструмент финансового планирования,
предполагающие работу с информацией, отражающей различные
хозяйственные процессы.
В зависимости от текущих задач финансового менеджмента может
применяться либо первый, либо второй подход к пониманию сущности
бюджетирования.
Является ли бюджетирование неотъемлемым компонентом финансового
планирования?
Как правило, финансовое планирование обязательно включает
бюджетирование, поскольку определение целевых статей доходов и расходов в
процессе соответствующего направления деятельности менеджмента является
одним из главных признаков финансового планирования. Более того, в
большинстве случаев допустимо рассматривать в едином контексте финансово-
бюджетное планирование и прогнозирование.
Вместе с тем для того, чтобы алгоритм управления капиталом был
полноценным, финансовое планирование требует дополнения иными
компонентами. Они приведены в данной главе вместе с основными
принципами финансового планирования.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что описанная в
главе функциональная модель бюджетирования по центрам ответственности
представляет собой систему, позволяющую четко организовать процесс
контроля и, соответственно, бюджетирования и управления затратами,
доходами, прибылью, а также за счет личной ответственности за результаты
работ каждого центра будет способствовать повышению эффективности
принимаемых управленческих решений.
28
Глава 2. Исследование организации бюджетирования на
предприятии (на примере ООО «Примадент»)
2.1. Организационно – экономическая характеристика
Общество с ограниченной ответственностью «Примадент» является
юридическим лицом и представляет собой коммерческую организацию,
созданную в 2000 году в целях извлечения прибыли.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета
в банках. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.
Фирменное наименование общества: Общество с ограниченной
ответственностью «Примадент». Компания занимает нежилые помещения
первых этажей многоэтажного жилого дома в г. Ступино Московской области.
ООО «Примадент» представляет собой стоматологическую клинику
(центр) в городе Ступино Московской области.
Спектр услуг клиники можно увидеть на рисунке 6.
Рисунок 6. Виды услуг ООО «Примадент»
Если рассматривать подробнее, то оказание стоматологических услуг
включает в себя:
1. Консультативный приём врача- стоматолога (ортодонта).
2. Лечение пульпита.
3. Художественная реставрация.
4. Компьютерная реставрация по технологии CEREC.
5. Коронки:
- металлокерамика на золотосодержащем сплаве,
29
- металлокерамика,
- бескаркасная керамика,
- Винир (лабораторный),
- Коронка с помощью метода CEREC,
- цельнометаллическая литая,
- простая штампованная,
- пластмассовая,
- штампованная металлическая с пластмассовой облицовкой,
- металлопластмассовая,
- из стеклополимера Belle-Glass,
- полукоронка Belle-Glass,
- винир Belle-Glass,
- вкладка Belle-Glass,
6. Установка имплантата:
- американские, израильские, шведские,
- мини имплантат,
- съемный протез,
- бюгельный протез.
7. Удаление зубных отложений и налета с покрытием фторлаком:
- покрытие фторлаком всей полости рта,
- полная гигиена полости рта.
8. Отбеливание по системе Opalescence.
9. Плазменноe отбеливание.
10. Удаление:
- простое,
- сложное.
11. Детская стоматология:
- кариес молочных зубов,
- пульпит в молочных зубах,
- удаление молочных зубов.
30
Клиника «Примадент» работает по последним разработкам зарубежной
стоматологии:
- светоотверждающие пломбы (гарантия неизменности цвета - 12 лет);
- максимальное использование зубных корней для протезирования;
- лечение запущенных и самых безнадежных зубов по методике,
разработанной сотрудниками фирмы совместно с зарубежными коллегами;
- лечение гиперестезии (повышенной чувствительности зубов);
- металлокерамические конструкции, в том числе на вкладках без
обточки зубов;
- бюгельные протезы с замковыми соединениями (без "крючков").
Пациентам клиники гарантируется:
безболезненность процедур, включая лечение всех зубов под
местным наркозом;
обслуживание высококвалифицированными врачами;
абсолютная стерильность инструментария;
отлаженная система контроля за качеством;
прием в удобное для клиентов время.
Клиника «Примадент» оснащена современным стоматологическим и
стерилизующим оборудованием, обеспечивающим полную защиту пациентов
от инфицирования.
Метод трехэтапного обезболивания, применяемый в клинике, полностью
исключает болевые ощущения при лечении зубов. В клинике «Примадент»
используется самый современный метод восстановления дефектов зубов и
зубных рядов - протезирование металлокерамикой.
Таким образом видно, что исследуемая клиника предлагает большой
перечень услуг и процедур в разных направлениях. Приём ведут специалисты,
чья квалификация подтверждается участием и победами в профильных
конкурсах, высокими оценками деятельности в профессиональном и научном
сообществе (каждый врач обладает сертификатом, большинство имеют ученые
степени кандидатов медицинских наук, многие обладают грамотами и
31
дипломами).
Уровень подготовки поддерживается регулярным посещением
тематических семинаров и практических курсов, проводимых в нашей стране и
за рубежом. В рамках таких мероприятий, которые проводят разные
стоматологические центры в Москве и городах других стран, проходит
бесценный обмен опытом между коллегами. Результат: увеличение количества
и качественное улучшение услуг, предлагаемых пациентам.
ООО «Примадент» - это
- уютная располагающая атмосфера;
- высокий профессионализм врачей;
- лучшие методики лечения стоматологических заболеваний любой
сложности;
- современное оборудование для комфортного лечения.
На сегодняшний день ООО «Примадент» является многопрофильным
современным медицинским учреждением, где каждый обратившийся сможет
получить высококвалифицированную стоматологическую помощь.
ООО «Примадент» - это развивающаяся медицинская организация,
которой управляет квалифицированный и ответственный персонал, с
уважением относящийся к потребностям клиентов. Специалисты компании
готовы провести с клиентами любые консультации, касающиеся
стоматологической помощи, а также предоставить всю необходимую
документацию. Компания самостоятельно наладила работу с местной
клиентурой (пациентами), услугами компании пользуются, как крупные, так и
молодые начинающие коммерческие структуры Ступинского района
(заключены договора на годовое стоматологическое обслуживание).
Данная компания работает на упрощенной системе налогообложения.
Компания «Примадент» работает не первый год, поэтому для
сохранения своего имиджа и привлечения новых клиентов на первое место
ставит качество предоставляемых услуг, тем более, что конкурентов у нее
хватает.
32
С первого дня существования руководство компании придерживается
демократического стиля управления, который предусматривает открытый
рынок услуг, конкуренцию по критерию цен – потребительские качества,
инфраструктуру и уровень обслуживания, ориентированные на клиента и
соответствующие требованиям получения доходов.
Управляющие воздействия на объект передается только одним
доминантным лицом в компании – директором клиники, который получает
официальную информацию от всех подчиненных лиц, принимает решения по
всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет
ответственность. Другими словами все функции управления и подчинения
сосредотачиваются у руководителя, создается вертикальная линия управления и
прямой путь воздействия на подчиненных. Кроме того директор клиники сам
является профессионалом в стоматологии – врачом-ортодонтом высшей
категории.
В компании соблюдена четкая иерархия управления, что характерно для
малого бизнеса с незначительной численностью персонала и небольшими
объемами деятельности. Организационная схема компании ООО «Примадент»
является линейной, что представлено на рисунке 7.
Рисунок 7. Организационная структура ООО «Примадент»
Все обязанности и полномочия в компании распределены, в связи с чем,
Финансово-
экономический отдел
(ФЭО)
Директор клиники
Отделение 1
(терапии, хирургии и
имплантологии)
Административно-
хозяйственная часть
(АХЧ)
Отделение 2
(ортопедии, ортодонтии
и парадонтологии)
33
создаются все необходимые условия для оперативного процесса принятия
решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.
В обязанности директора входит: осуществлять оперативное управление
компанией, осуществлять текущую финансовую и хозяйственную деятельность
компании, обеспечивать исполнения решений Собрания участников, заключать
все виды договоров, представлять компанию во всех государственных и иных
организациях.
Директору подчиняются начальники структурных отделений - ФЭО,
АХЧ, отделений № 1 и № 2.
В подчинении начальника финансово-экономического отдела находятся
экономист, главный бухгалтер, бухгалтер, оператор ПЭВМ, специалист по
кадрам.
К специалистам отделений №1 и № 2 относятся врачи, медсестры,
зубной техник.
В подчинении начальника административно-хозяйственной части
находятся завхоз, медрегистратор, рентгенлаборант, медтехник, водитель,
младший обслуживающий персонал (гардеробщица, уборщица и проч.).
Среднесписочная численность работников клиники за 2017 год – 69
человек. Режим работы – с 9.00 до 20.00.
Рассматриваемая клиника имеет внешнюю и внутреннюю среду.
Внутренняя среда данной организации включает в себя следующие
основные элементы: услуги, персонал; организация управления; культура и
имидж предприятия. Следует отметить, что внутренняя среда имеет потенциал,
который помогает организации существовать и выживать в определенном
промежутке времени.
Внешняя среда:
У ООО «Примадент» есть постоянные поставщики, партнеры,
конкуренты и клиенты.
Поставщики: аптека №4 и компания Бинергия (по снабжению
медикаментами); компания Ultradent (дезинфицирующие растворы) и проч.
34
Партнеры: ООО Биомед (лаборатория); компания МедКомплект
(обслуживание оборудования).
Конкуренты клиники: ООО Стоматологический центр «Есо-Мед», ООО
«Денталь», Поликлиника г. Ступино.
Распределение рыночных долей между основными конкурентами,
действующими на исследуемом рынке, представлено на рис.8.
Рисунок 8. Распределение рыночных долей между основными
конкурентами стоматологических услуг г. Ступино
Таким образом, можно сделать вывод, что имею долю на исследуемом
рынке 40% ООО «Примадент» занимает одно из лидирующих мест среди
конкурентов, оказывающих стоматологические услуги в городе Ступино и
полностью доказывает справедливость слов о высоком качестве лечения.
К клиентам исследуемого предприятия относятся как физические лица,
так и работники ведущих предприятий города Ступино, заключивших с ООО
«Примадент» договора на долгосрочное медицинское обслуживание (завод
СМК, Кампина, Италон, Кнауф, СХЗ, Изомин и т.д.).
Стратегические цели. Они включают в себя эффективную деятельность
клиники; своевременное улучшение качества предоставляемых услуг; высокое
качество обслуживания, соответствующее нормам безопасности и экологии.
Доминирующие ценности. К ним относится следующее: внимательное
отношение к пациентам; забота о своих сотрудниках, условиях их труда и
безопасности; возможность контактов с администрацией; социальная защита
сотрудников; благоприятный психологический климат в коллективе.
35
Также доминирующей ценностью является и то, что профессиональная
деятельность клиники ведется в соответствии с действующими законами,
правилами и стандартами.
2.2. Оценка финансового состояния
Для удобства анализа был составлен аналитический баланс ООО
"Примадент". Его динамика за 2015-2017 гг. приведена Приложении 1.
За 2015 г. валюта баланса ООО "Примадент" уменьшилась на 954,00
тыс. руб. Данное уменьшение произошло за счет уменьшения внеоборотных
активов (на 2 312,00 тыс. руб.) и увеличения текущих активов (на 1 358,00 тыс.
руб.).
За год произошло увеличение стоимости прочих внеоборотных активов
— на 13,00 тыс. руб. и уменьшение стоимости основных средств — на 2 325,00
тыс. руб.
В части оборотных активов за 2015 г. произошло увеличение сумм по
отдельным статьям: запасов и затрат — на 844,00 тыс. руб., расчетов с
дебиторами — на 376,00 тыс. руб., денежных средств и их эквивалентов — на
211,00 тыс. руб., и уменьшение прочих оборотных активов — на 73,00 тыс. руб.
В последующем динамика активов носила несколько иной характер.
В течение 2016 г. совокупный капитал предприятия увеличился на 1
184,00 тыс. руб. Отмеченная динамика обусловлена ростом стоимости
внеоборотных — на 97,00 тыс. руб. и оборотных активов — на 1 087,00 тыс.
руб.
В части внеоборотных активов отмечен рост стоимости отдельных
составляющих: основных средств — на 9,00 тыс. руб., прочих внеоборотных
активов — на 88,00 тыс. руб.
Отмечаются изменения и в текущих активах. Увеличились денежные
средства и их эквиваленты (на 2 614,00 тыс. руб.). Уменьшились запасы и
затраты (на 563,00 тыс. руб.), расчеты с дебиторами (на 760,00 тыс. руб.),
прочие оборотные активы (на 204,00 тыс. руб.).