36
Рисунок 7 – Организационная структура Межрайонной ИФНС России
№ 17 по Московской области
Выбранная структура управления соответствует особенностям учреждения и
выполняемым задачам. Полномочия отделов и сотрудников определяются на
основании существующих положений об отделах и должностных инструкций.
Для управления персоналом используются организационные, экономические и
социально-психологические методы.
Заместитель начальника
ИФНС
Заместитель начальника
ИФНС
Отдел кадров и
безопасности
Отдел финансового
обеспечения
Отдел учета и работы с
налогоплательщиками
Отдел аналитической работы
и расчетов с бюджетом
Отдел информационных
технологий
Отдел общего обеспечения
Отдел урегулирования
задолженности
Отдел выездных проверок
Отделы камеральных
проверок №1 - 4
Правовой отдел
Отдел регистрации и учета
налогоплательщиков
Отдел оперативного контроля
Отдел обеспечения
процедур банкротства
Отдел предпроверочного
анализа и истребования
документов
Контрольно-
аналитический отдел
Начальник ИФНС
37
2.2. Основные направления деятельности Межрайонной ИФНС
России № 17 по Московской области
Основные направления работы Инспекции определяются на основании
целей и задач работы налоговых органов Российской Федерации:
1. Обеспечение контроля за соблюдением законодательства о налогах
и сборах на территории г. Люберцы, г. Дзержинский, г. Лыткарино, г.
Котельники, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками.
2. Организация валютного контроля на территории г. Люберцы, г.
Дзержинский, г. Лыткарино, г. Котельники в соответствии с законодательством
Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в
пределах компетенции налоговых органов.
3. Организация контроля над производством и оборотом этилового
спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее – этиловый спирт),
спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции на территории г.
Люберцы, г. Дзержинский, г. Лыткарино, г. Котельники.
4. Организация контроля за правильностью применения контрольно-
кассовых машин на территории г. Люберцы, г. Дзержинский, г. Лыткарино, г.
Котельники.
5. Осуществление иных задач, возложенных законодательством
Российской Федерации на налоговые органы.
Инспекция в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет
следующие функции:
1. Осуществляет контроль над соблюдением законодательства о
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных
правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий
бюджет и государственные внебюджетные фонды.
2. Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и
38
на его основе ведет региональный раздел Единого государственного реестра
налогоплательщиков.
3. Обеспечивает проведение на территории г. Люберцы, г.
Дзержинский, г. Лыткарино, г. Котельники разъяснительной работы в
отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых
в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное
информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, правах
и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их
должностных лиц.
4. Координирует проведение совместно с правоохранительными и
контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением
законодательства о налогах и сборах.
5. Обеспечение в пределах своей компетенции валютный контроль за
соответствием проводных валютных операций законодательству Российской
Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций и
наличием необходимых для этого лицензий и разрешений.
6. Организует учет и мониторинг крупнейших налогоплательщиков,
обеспечивает реструктуризацию кредиторской задолженности, а также
реализацию в отношении налогоплательщиков, мер принудительного
взыскания недоимки, пени, налоговых и административных санкций,
недопущению образования у налогоплательщиков задолженности по платежам
в бюджет.
7. Обеспечивает организацию контроля за производством и оборотом
этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за
оборотом табачной продукции.
8. Обеспечивает в установленном порядке регистрацию контрольно-
кассовых машин, используемых в организациях в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
9. Обеспечивает контроль за соблюдением правил использования
контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в
39
организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
10. Представляет в установленном порядке в пределах своей
компетенции в соответствующие местные органы исполнительной власти,
правоохранительные и контролирующие органы информацию о выявленных
нарушениях.
11. Применяет установленные законодательством РФ санкции в случае
нарушения законодательства о налогах и сборах, предъявляет в суды общей
юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц,
допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, о взыскании
задолженности по налогам, сборам и пеням, а также в иных случаях,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассматривает
жалобы налогоплательщиков на акты, действия (бездействие) должностных лиц
инспекции.
12. Налагает штрафы на организации и физических лиц, виновных в
нарушении законодательства РФ о применении контрольно-кассовых машин
при осуществлении денежных расчетов с населением, а также штрафы за
несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведений
кассовых операций в РФ организациями и физическими лицами,
осуществляющими деятельность без образования юридического лица.
13. Анализирует отчетные, статические данные и результаты
налоговых проверок, подготавливает на их основе предложение Управлению по
применению законодательства о налогах и сборах.
14. Организует работу по ведению бухгалтерского учета налоговых
поступлений и представляет в установленном порядке в Управление
бухгалтерскую отчетность, являющуюся единой системой данных об
имущественном и финансовом положении Инспекции, о результатах ее
финансово-хозяйственной деятельности, статическую отчетность и другую
налоговую отчетность по формам, утвержденным Управлением.
15. Выполняет функции получателя бюджетных средств, в пределах
40
лимита, сметы и бюджетных ассигнований.
16. Осуществляет в установленном порядке управление переданным
ему в оперативное управление государственным имуществом.
17. Организует работу по подбору и расстановке, по профессиональной
подготовке кадров.
18. Организует компьютеризацию рабочих мест в Инспекции.
19. Обеспечивает реализацию требований законодательных и
нормативных актов по вопросам обеспечения безопасности деятельности,
предупреждения и пресечения должностных правонарушений работниками
Инспекции.
20. Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и
бланков документов строгой отчетности.
21. Осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым
кодексом РФ, иными федеральными законами и другими нормативными
актами.
В процессе организации деятельности Инспекция использует
автоматизированную информационную систему - АИС «Налог-3». Система
является отраслевой информационной системой, используемой в налоговых
органах РФ и обеспечивающей автоматизацию деятельности инспекции в
соответствии с основными функциями, выполняемыми ей. Благодаря
применению автоматизированной системы осуществляется прием и обработка,
хранение и предоставление данных, появляются новые возможности для
проведения качественного и оперативного анализа имеющихся данных,
определение объема сведений для принятия грамотных и обоснованных
управленческих решений и предоставления информации внешним
пользователям. В результате использования АИС «Налог-3» уменьшается
общая численность сотрудников инспекции, занятых непосредственным вводом
информационных данных, в результате чего появляется возможность их
сосредоточения на выполнении тех функций, которые связаны с
необходимостью встреч с налогоплательщиками, а также повышении качества
41
организации и проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
В соответствии с данными о работе инспекции на 1 января 2018 года в
ней было зарегистрировано 34339 налогоплательщиков, количество которых на
протяжение последних лет увеличилось, несмотря на небольшое снижение
относительно уровня 2016 года – рисунок 8.
Рисунок 8 – Динамика общего количества налогоплательщиков,
зарегистрированных в Межрайонной ИФНС России № 17 по
Московской области
Основное количество налогоплательщиков являются юридическими
лицами, уплачивая налоги в соответствии с режимом налогообложения,
уровнем налогообложения и сферой деятельности – таблица 1.
Таблица 1
Динамика состава и структуры налогоплательщиков, поставленных
на учет в Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области
Категория
2015
2016
2017
Изменение
Физические лица
1313
1242
1170
-143
Юридические лица
27384
30342
29830
2446
Индивидуальные предприниматели
2398
2780
3339
941
В соответствии с представленными данными именно юридические лица в
качестве налогоплательщиков представляют собой основную категорию лиц,
поставленных на налоговый учет: в 2015 году их доля составляет 88,07% от
общего количества налогоплательщиков, в 2017 году – сокращается до 86,87%
за счет прироста налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей,
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Общее количество налогоплательщиков
42
однако, тем не менее выступает основной долей зарегистрированных лиц, от
которых поступает, естественным образом, основная доля доходов в виде
уплачиваемых в бюджет налогов – рисунок 9.
Рисунок 9 – Динамика структуры налогоплательщиков,
поставленных на учет в Межрайонной ИФНС России № 17 по
Московской области
В частности, в соответствии с данными на начало 2018 года, за последний
год поступило 43 789 тыс. руб. в бюджет от налогоплательщиков,
зарегистрированных в Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской
области. Сумма уплачиваемых налогов свидетельствует о том, что их величина
постоянно растет – рисунок 10.
4,22%
88,07%
7,71%
2015
Физические лица
Юридические лица
Индивидуальные
предприниматели
3,41%
86,87%
9,72%
2017
Физические лица
Юридические лица
Индивидуальные
предприниматели
43
Рисунок 10 – Общая сумма налогов, уплачиваемых
налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 17 по
Московской области
При этом по данным 2017 года, 89% от обозначенной суммы оплачено, по
данным 2017 года, именно юридическими лицами.
Таким образом, проведенное исследование свидетельствует о том, что
Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области выступает
элементом системы налоговых органов Российской Федерации, в соответствии
с чем обладает соответствующими функциями и обладает соответствующими
полномочиями. Основное количество налогоплательщиков, поставленных в
Инспекции на учет, являются юридическими лицами, что в целом
соответствует аналогичным тенденциям, распространенным в целом. Эти же
налогоплательщики, в соответствии с особенностями налоговой системы РФ,
обеспечивают основное количество налоговых поступлений в бюджеты всех
уровней. В целом в Инспекции имеются все условия и ресурсы для
полноценной и качественной работы, соответствующей особенностям и
тенденциям, потребностям современной российской экономики.
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Общая величина налогов, тыс.руб.
44
2.3. Организация и методика проведения налоговых проверок
Одним из ведущих направлений работы Межрайонной ИФНС России №
17 по Московской области является контрольная деятельность. С точки зрения
организации ее деятельности контрольная деятельность налоговых органов
осуществляется на основании результатов камеральных и выездных проверок.
В соответствии со структурой инспекции в нем имеется несколько
отделов, специализирующихся на проведении проверок:
– отдел проведения камеральных проверок №1 (по работе с
юридическими лицами);
– отдел проведения камеральных проверок № 2 (по работе с
предпринимателями и физическими лицами);
– отдел проведения камеральных проверок №3 (работа со сложными
случаями);
– отдел камеральных проверок №4 (работа с имущественными налогами
физических лиц);
– отдел выездных проверок.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за
соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым
агентом законодательства о налогах и сборах.
Отличием выездной проверки от камеральной является то, что выездная
налоговая проверка проводится на территории (в помещении)
налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа, а камеральная - проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и
документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов
о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
К основным задачам отдела выездных проверок относятся:
1. Планирование ВНП (отбор налогоплательщиков для ВНП, анализ
основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по
45
отраслевому принципу, подготовка плана проведения ВНП), осуществление
иных функций отдела, связанных с вопросами планирования.
2. Предпроверочная подготовка к ВНП, проведение ВНП
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, оформление
их результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с ВНП.
3. Учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву
наследования к государству.
4. Контрольные мероприятия в отношении учреждений, взимающих
государственную пошлину.
5. Обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов
в рамках функционирования постоянно действующего налогового поста у
налогоплательщика.
6. Подготовка и проведение проверки соблюдения законодательства о
применении ККТ, оформление ее результатов.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении)
налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа.
В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки,
выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения
налогового органа.
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый
орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического
лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или
представительства проводится на основании решения налогового органа по
месту нахождения обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать
следующие сведения: