55
Такая бюджетная классификация позволяет проводить анализ по
локальным сметам, по сводным сметам однотипных бюджетных организаций, а
также по сводным сметам министерств, как в целом, так и в разрезе отдельных
организаций.
Основные показатели финансового состояния организации – степень
обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой
дисциплины, поэтому анализ заключается в проверке соответствия сумм
финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов -
сметным назначениям и кассовым расходам.
В соответствии с Порядком составления, утверждения и ведения
бюджетных смет органов местного самоуправления и казенных учреждений
муниципального образования «Няндомский муниципальный район» и
муниципального образования «Няндомское» утвержденным постановлением
администрации муниципального образования..«Няндомский муниципальный
район» от 22 марта 2019 года № 218:
в целях установления объема и распределения направлений расходов
бюджета на срок действия решения о бюджете соответствующего
муниципального образования. Показатели сметы утверждаются Управлением в
пределах доведенных до учреждения в установленном законодательством
Российской Федерации порядке лимитов бюджетных обязательств на принятие
и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения
функций учреждения (далее - лимиты бюджетных обязательств).
Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации
расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации с
детализацией по кодам подгрупп и (или) элементов видов расходов
классификации расходов бюджетов и кодов статей (подстатей) групп (статей)
классификации операций сектора государственного управления (кодов
аналитических показателей) в пределах доведенных лимитов бюджетных
обязательств (в рублях).
56
Смета составляется путем формирования показателей сметы на второй
год планового периода и внесения изменений в утвержденные показатели
сметы на очередной финансовый год и плановый период.
Смета составляется на основании обоснований (расчетов) плановых
сметных показателей, являющиеся неотъемлемой частью сметы.
Смета составляется путем формирования показателей сметы на второй
год планового периода и внесения изменений в утвержденные показатели
сметы на очередной финансовый год и плановый период, согласно
приложениям 1 и 2.
Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей составляются в
процессе формирования проектов решений о бюджете соответствующего
муниципального образования и утверждаются руководителем учреждения.
Формирование и утверждение проекта сметы на очередной (текущий)
финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период)
осуществляется не позднее 15 ноября текущего финансового года.
Смета утверждается Начальником Управления.
Утверждение сметы осуществляется не позднее 10 рабочих дней со дня
доведения лимитов бюджетных обязательств.
Ведением сметы является внесение изменений в показатели сметы в
пределах доведенных в установленном порядке лимитов бюджетных
обязательств.
Внесение изменений в показатели сметы осуществляется путем
утверждения изменений показателей - сумм увеличения, отражающихся со
знаком "плюс" и (или) сумм уменьшения объемов сметных назначений,
отражающихся со знаком "минус":
- изменяющих объемы сметных назначений в случае изменения
доведенных лимитов бюджетных обязательств;
- изменяющих распределение сметных назначений по кодам
классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской
Федерации, требующих изменения показателей бюджетной росписи главного
57
распорядителя (распорядителя) бюджетных средств и лимитов бюджетных
обязательств;
- изменяющих распределение сметных назначений по кодам
классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской
Федерации, не требующих изменения показателей бюджетной росписи
главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств и лимитов
бюджетных обязательств.
Изменения в смету формируются на основании изменений показателей
обоснований (расчетов) плановых сметных показателей.
В случае изменения показателей обоснований (расчетов) плановых
сметных показателей, не влияющих на показатели сметы учреждения,
осуществляется изменение только показателей обоснований (расчетов)
плановых сметных показателей.
Внесение изменений в смету, требующих изменения показателей
бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных
средств и лимитов бюджетных обязательств, утверждается после внесения в
установленном порядке изменений в бюджетную роспись главного
распорядителя (распорядителя) бюджетных средств и лимиты бюджетных
обязательств.
23
Планирование бюджета является одним из важных инструментов
государственного регулирования экономики. Бюджетное планирование может
осуществляться различными способами.
В науке и практике существует несколько методов планирования:
1) нормативный метод;
2) программно-целевой метод;
3) индексный метод;
4) балансовый метод;
5) аналитический метод;
23
Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет органов местного самоуправления и казенных
учреждений муниципального образования «Няндомский муниципальный район» и муниципального образования «Няндомское»:
Постановление администрации муниципального образования «Няндомский муниципальный район» от 22 марта 2019 г. № 218.
58
6) метод экспертных оценок;
7) метод математического моделирования
В 2013 году Государственной Думой Российской Федерации были
приняты поправки в Бюджетный кодекс РФ, связанные с переходом на
программный тип бюджетного планирования в Российской Федерации.
24
Переход субъектов РФ и муниципальных образований на обязательное
формирование бюджета в программном формате официально осуществлен в
2016 году.
Постановлением администрации муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» от 22 октября 2019 года..№ 632
утвержден актуальный Порядок разработки, реализации и оценке
эффективности муниципальных программ муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» и муниципального образования
«Няндомское».
Т.е. средства бюджета направлены на реализацию муниципальных
программ.
Муниципальной программой является документ стратегического
планирования, содержащий комплекс мероприятий, взаимоувязанных по
задачам, срокам осуществления, исполнителям и ресурсам, и инструментов
муниципального регулирования, обеспечивающий наиболее эффективное
достижение стратегических целей и решение задач в сфере социально-
экономического развития муниципального образования «Няндомский
муниципальный район» и муниципального образования «Няндомское».
25
Управление является ответственным исполнителем следующих
муниципальных программ:
- "Формирование современной городской среды на территории
«Няндомского района";
24
Становихина, А. М. Программно-целевой метод планирования бюджета в Российской Федерации: плюсы и минусы / А. М. Становихина.
— Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 37 (171). — С. 66-67.
25
Об утверждении Порядка разработки, реализации и оценке эффективности муниципальных программ муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» и муниципального образования «Няндомское»: Постановление администрации муниципального
образования «Няндомский муниципальный район» от 22 октября 2019 г. № 632.
59
- "Строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего
пользования местного значения";
- "Строительство, ремонт и содержание муниципального жилого фонда";
- "Развитие коммунальной инфраструктуры Няндомского района";
- «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на
территории муниципального образования «Няндомский муниципальный
район»;
- "Благоустройство территории Няндомского района".
Основными задачами анализа финансирования бюджетных организаций
являются:
- оценка обеспеченности организации финансовыми ресурсами и
использования их по целевому назначению;
- выявление причин финансовых нарушений и затруднения
финансирования.
В качестве источников информации для анализа используются:
- годовые отчеты об исполнении бюджета муниципального образования.
При анализе финансирования устанавливается также полнота
обеспечения организации бюджетными ассигнованиями для организации
нормальной работы. Выявляют факты задержки расчетов в связи с отсутствием
средств.
26
26
Об утверждении порядка составления и ведения сводных бюджетных росписей, бюджетных росписей главных распорядителей средств
(главных администраторов источников финансирования дефицита) бюджетов муниципального образования «Няндомский муниципальный
район» и муниципального образования «Няндомское»: Распоряжение управления финансов администрации муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» от 29 декабря 2015 г. № 179.
60
2.4 Анализ отчета об исполнении бюджета муниципального
образования Управлением строительства, архитектуры и жкх
администрации муниципального образования «Няндомский
муниципальный район»
Проведем анализ годовых отчетов об исполнении бюджета
муниципального образования за 2017, 2018, 2019 гг.
В 2017 году средства бюджета были направлены на реализацию 6
муниципальных программ, ответственный исполнитель которых – Управление,
отчет за 2017 год отражен в таблице 1.
Таблица 1
Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
Управлением строительства, архитектуры и жкх администрации
муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» за 2017 год
Наименование
2017 год
(план), руб.
2017 год (отчет)
Сумма, руб.
Отклонение,
руб.
Испол-
нено,
в %
ВСЕГО расходов по
программам
45 547 209,33
43 872 123,11
-1 675 086,22
96,3
в том числе:
МП "Строительство,
ремонт и содержание
муниципального
жилого фонда"
519 997,00
517 372,00
-2 625,00
99,5
МП "Обеспечение
качественным и
доступным жильем
населения МО
«Няндомский
муниципальный
район»
0,00
0,00
-
-
61
Продолжение таблицы 1
Наименование
2017 год
(план), руб.
2017 год
(отчет)
-57 075,48
93,6
Сумма, руб.
Отклонение,
руб.
Испол-
нено,
в %
МП «Благоустройство
на территории
Няндомского
района»
20 686 028,00
20 086 777,26
-599 250,74
97,1
МП
«Энергосбережение
и повышение
энергетической
эффективности на
территории
муниципального
образования
«Няндомский
муниципальный
район»
2 293 940,00
2 293 940,00
0,00
100
В 2018 году средства бюджета были направлены на реализацию 7
муниципальных программ (подпрограмма "Формирование современной
городской среды" муниципальной программы «Благоустройство на территории
Няндомского района» выведена в самостоятельную), ответственный
исполнитель которых – Управление, отчет за 2018 год отражен в таблице 2.
Таблица 2
Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
Управлением строительства, архитектуры и жкх администрации
муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» за 2018 год
Наименование
2018 год
(план), руб.
2018 год (отчет)
Сумма, руб.
Отклонение,
руб.
Испол-
нено, в %
ВСЕГО расходов по
программам
68 275
337,70
67 241
552,32
-1 033 785,38
98,48
в том числе:
62
Продолжение таблицы 2
Наименование
2018 год
(план), руб.
2018 год
(отчет)
-52 634,00
83,7
Сумма, руб.
Отклонение,
руб.
Испол-
нено, в %
"Модернизация и
строительство
объектов жилищно-
коммунального
хозяйства в
Няндомском районе»
821 800,00
656 237,54
-165 562,46
79,9
"Формирование
современной
городской среды"
13 485 328,1
4
13 378 492,9
8
-106 835,16
99,2
"Строительство,
ремонт и содержание
автомобильных
дорог общего
пользования
местного значения»"
38 239 741,0
0
37 984 765,0
0
-254 976,00
99,3
«Благоустройство на
территории
Няндомского
района»
12 044 320,7
7
11 980 550,0
1
-63 770,76
99,5
«Энергосбережение
и повышение
энергетической
эффективности на
территории
муниципального
образования
«Няндомский
муниципальный
район»
1 021 854,00
991 847,00
-30 007,00
97,1
В 2019 году средства бюджета были направлены на реализацию 6
муниципальных программ (муниципальная программа "Развитие коммунальной
инфраструктуры Няндомского района" объединила мероприятия следующих
МП: "Обеспечение качественным и доступным жильем населения МО
«Няндомский муниципальный район», "Модернизация и строительство
объектов жилищно-коммунального хозяйства в Няндомском районе»),
ответственный исполнитель которых – Управление, отчет за 2019 год отражен в
таблице 3.
63
Таблица 3
Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
Управлением строительства, архитектуры и жкх администрации
муниципального образования
«Няндомский муниципальный район» за 2019 год
Наименование
2019 год
(план), руб.
2019 год (отчет)
Сумма, руб.
Отклонен
ие, руб.
Испол-
нено, в
%
1
3
4
5
6
ВСЕГО расходов по
программам
89 563
165,99
75 125 388,84
-14 437
777,15
83,9
в том числе:
"Строительство,
ремонт и содержание
муниципального
жилого фонда"
620 240,94
353 600,00
-266
640,94
57,0
"Развитие
коммунальной
инфраструктуры
Няндомского района"
4 245 648,06
264 498,06
-3 981
150,00
6,2
"Формирование
современной
городской среды"
19 188
715,79
19 038 448,01
-150
267,78
99,2
"Строительство,
ремонт и содержание
автомобильных
дорог общего
пользования
местного значения»"
42 135
293,00
38 966 594,77
-3 168
698,23
92,5
«Благоустройство на
территории
Няндомского
района»
21 550
894,20
14 774 789,03
-6 776
105,17
68,6
«Энергосбережение
и повышение
энергетической
эффективности на
территории
муниципального
образования
«Няндомский
муниципальный
район»
1 822 374,00
1 727 458,97
-94 915,03
94,8
Проведем сравнительный анализ по годам такого показателя как сумма
исполнения бюджета таблица 4.
64
Таблица 4
Сравнительный анализ исполнения бюджета по годам
Наименование
Учетный период
Изменения
2019 г. к
2017 г.
2019 г. к 2018
г.
2019
год
(руб.)
2018
год
(руб.)
2017
год
(руб.)
Абсол-
ное
(в
руб.)
Отно
-ное
(в
%)
Абсол-
ное (в
руб.)
Отно-
ное
(в %)
ВСЕГО расходов
по программам
751253
88,84
672415
52,32
438721
23,11
312532
65,73
171
788383
6,52
112
в том числе:
МП
"Строительство,
ремонт и
содержание
муниципального
жилого фонда"
353600
,0
270512
,0
517372
,0
-
163772
68
83088
131
МП
"Обеспечение
качественным и
доступным
жильем
населения МО
«Няндомский
муниципальный
район»
0
197914
7,79
0
0
0,00
-
197914
7,79
0,00
МП "Развитие
коммунальной
инфраструктуры
Няндомского
района"
264498
,06
0
0
264498
,06
0,00
264498
,06
0,00
МП
"Модернизация
и строительство
объектов
жилищно-
коммунального
хозяйства в
Няндомском
районе»
0
656237
,54
834712
,85
-
834712
,85
0,00
-
656237
,54
0,00
МП
"Формирование
современной
городской
среды"
190384
48,01
133787
92,98
0
190384
48,01
0,00
565965
5,03
142