50
заявления в
налоговые
Арбитражный суд Пермского края о признании ООО
«Главалтайпродажи» банкротом. Уклонение директора Иванова И.И. от дачи
пояснений и
налоговые
проведения допроса.
Выездная налоговая проверка начата 15.12.2014 г., сотрудниками
налогового органа совершен выезд по адресу: ул. Героев Хасана,
регулирование
111,
регулирование
г.
Пермь. По данному адресу находится 5-ти этажный жилой дом,
регулирование
на 1-м и
налоговые
цокольном этажах которого,
регулирование
располагаются административные помещения,
регулирование
офис ООО «Главалтайпродажи» и
налоговые
вывески данной организации не
налоговые
обнаружены. В связи с
налоговые
чем,
регулирование
решение о проведении проверки и
налоговые
уведомление о представлении оригиналов документов для проведения
проверки,
регулирование
налогоплательщику не
налоговые
вручено.
Вместе с
налоговые
тем,
регулирование
решение о проведении выездной налоговой проверки и
налоговые
уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с
налоговые
документами,
регулирование
связанными с
налоговые
исчислением и
налоговые
уплатой налогов направлены по ТКС,
регулирование
а
также указанные документы были направлены почтой на предыдущий адрес
регистрации г. Пермь,
регулирование
ул. Героев Хасана,
регулирование
111 и
налоговые
адрес регистрации г.Пермь,
регулирование
ул. Екатерининская,
регулирование
1,
регулирование
2 (конверты вернулись с
налоговые
отметками «истек срок
хранения»). По телефону передана телефонограмма о вызове в
налоговые
инспекцию
должностных лиц ООО «Главалтайпродажи».
Произведен выход на текущий адрес регистрации ООО
«Главалтайпродажи» – г. Пермь,
регулирование
ул. Екатерининская,
регулирование
65,
регулирование
5,
регулирование
организации,
регулирование
а
также вывески с
налоговые
наименованием ООО «Главалтайпродажи» не
налоговые
обнаружены.
Инспекцией в
налоговые
Отдел полиции № 6 (дислокация Ленинский район)
Управления МВД России по г. Перми направлен запрос о выделении
сотрудника для участия в
налоговые
выездной налоговой проверке ООО
«Главалтайпродажи», Отделом полиции № 6 (дислокация Ленинский район)
был выделен капитан полиции Петров Петр Петрович.
Следует отметить,
регулирование
что после того,
регулирование
как
налоговые
налогоплательщик узнал о
проведении в
налоговые
отношении него выездной налоговой проверки,
регулирование
ООО
51
«Главалтайпродажи» обратилось в
налоговые
Арбитражный суд Пермского края с
налоговые
заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Определением
Арбитражного суда заявление принято к
налоговые
производству,
регулирование
временным
управляющим назначен Артёмов Сергей Михайлович,
регулирование
в
налоговые
связи с
налоговые
чем в
налоговые
адрес временного управляющего направлена повестка о вызове на допрос в
налоговые
качестве свидетеля.
Согласно протоколу допроса Артёмов С.М. сообщил,
регулирование
что является
временным управляющим ООО «Главалтайпродажи», почему был назначен
именно он,
регулирование
не
налоговые
знает. После назначения его временным управляющим им
направлены запросы в
налоговые
различные компетентные органы: Росреестр,
регулирование
ИФНС
России по Ленинскому району г. Перми,
регулирование
ГИБДД,
регулирование
банки. На дату проведения
допроса причины подачи заявления о банкротстве он не
налоговые
анализировал. На
заседании суда,
регулирование
где была введена процедура наблюдения не
налоговые
присутствовал.
Документы у организации ООО «Главалтайпродажи» запросил,
регулирование
запрос
отправил по почте,
регулирование
но документов получено не
налоговые
было. Иванов Иван
Иванович знаком ему визуально,
регулирование
как
налоговые
кредитор ООО «АВТОГЕН», где
конкурсным управляющим является Артёмов С.М.
В ходе проведения выездной налоговой проверки проведен повторный
осмотр юридического адреса ООО «Главалтайпродажи» - г. Пермь,
регулирование
ул.
Екатерининская,
регулирование
65,
регулирование
5,
регулирование
г. Пермь,
регулирование
на момент проведения осмотра дверь с
налоговые
указанием квартиры № 5 закрыта,
регулирование
на стук дверь никто не
налоговые
открыл и
налоговые
не
налоговые
ответил. Вывеска с
налоговые
реквизитами ООО «Главалтайпродажи.» в
налоговые
здании,
регулирование
а
также при входе в
налоговые
здание отсутствует.
Также,
регулирование
налоговый орган располагал информацией,
регулирование
что в
налоговые
сентябре-
октябре 2014 года ООО «Главалтайпродажи» реализовало 2 склада,
регулирование
здание
производственных мастерских,
регулирование
земельный участок; нежилое помещение. Все
имущество реализовано Иванову Ивану Ивановичу,
регулирование
как
налоговые
физическому лицу.
Кроме того,
регулирование
Обществом представлена уточненная бухгалтерская
отчетность,
регулирование
согласно первичного отчета о финансовых результатах (Форма
№ 2) выручка за 2013 год составила 722 344 тыс.руб., себестоимость продаж
52
– 721 304 тыс.руб., согласно уточненному отчету о финансовых результатах
выручка составила 141 515 тыс. руб., себестоимость продаж – 140 664
тыс.руб.
ООО «Главалтайпродажи» за 2011,
регулирование
2012,
регулирование
2013 годы представляло
справки о доходах по форме 2-НДФЛ на физических лиц: Иванова Ивана
Ивановича,
регулирование
Афлатову Ксению Сергеевну,
регулирование
Багашеву Василину Васильевну,
регулирование
Боронкину Наталью Викторовну,
регулирование
Канюкову Эмилию Владимировну,
регулирование
Максимчук Светлану Юрьевну.
В адрес указанных лиц были направлены повестки о вызове на допрос.
В назначенное время на допрос никто не
налоговые
явился,
регулирование
в
налоговые
связи с
налоговые
чем,
регулирование
инспекцией направлены запросы в
налоговые
отделения полиции об оказании помощи
в
налоговые
розыске вышеуказанных лиц. Боронкина Наталья Викторовна повестку о
вызове на допрос. В ходе допроса Боронкина Н.В. сообщила,
регулирование
что в
налоговые
ООО
«Главалтайпродажи» занимала должность заместителя генерального
директора по общим вопросам (офис-менеджер), фактически выполняла
поручения Иванова И.И., а именно отвозила документы в
налоговые
регистрационную
палату,
регулирование
налоговую инспекцию,
регулирование
к
налоговые
нотариусу,
регулирование
в
налоговые
другие организации,
регулирование
отвечала на телефонные звонки.
Помимо документов,
регулирование
касающихся деятельности ООО
«Главалтайпродажи», также отвозила документы по Иванову И.И. и
налоговые
Ивановой А.А. как
налоговые
по физическим лицам. Офис ООО «Главалтайпродажи»
располагался по адресу: ул. Героев Хасана,
регулирование
111,
регулирование
г. Пермь. По финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Главалтайпродажи» ничего пояснить не
налоговые
смогла. Иванов Иван Иванович на допрос в
налоговые
назначенное Инспекцией время
также не
налоговые
явился.
В связи с
налоговые
отсутствием организации по месту регистрации для
вручения документов,
регулирование
регламентирующих проведение выездной налоговой
проверки и
налоговые
неявкой Иванова И.И. проведены следующие мероприятия для
вручения документов руководителю Иванову И.И.
53
ИФНС России по Ленинскому району направлен запрос в
налоговые
Управление
экономической безопасности и
налоговые
противодействия коррупции ГУ МВД
Пермского края об участии органа внутренних дел в
налоговые
выездной налоговой
проверке,
регулирование
в
налоговые
ответ на запрос представлена информация о включении в
налоговые
состав проверяющих оперуполномоченного Управления экономической
безопасности и
налоговые
противодействия коррупции ГУ МВД России по Пермскому
краю старшего лейтенанта полиции Галкина Федора Сергеевича.
Галкин Ф.С. сообщил,
регулирование
что в
налоговые
отношении Иванова И.И.. как
налоговые
физического лица возбуждено уголовное дело Главным Управлением МВД
России по Пермскому краю,
регулирование
кроме того договорился со следователем
ведущим это уголовное дело,
регулирование
о возможности вручения документов по
выездной налоговой проверке ООО «Главалтайпродажи.» в
налоговые
здании
Главного Управления МВД России по Пермскому краю. 27.04.2015 в
налоговые
здании
Главного Управления МВД России по Пермскому краю директору ООО
«Главалтайпродажи» Иванову И.И. для ознакомления и
налоговые
получения были
предъявлены следующие документы: решение о проведении выездной
налоговой проверки,
регулирование
решение о приостановлении проведения выездной
налоговой проверки,
регулирование
решение о возобновлении проведения выездной
налоговой проверки,
регулирование
уведомление о необходимости обеспечения
ознакомления с
налоговые
документами,
регулирование
связанными с
налоговые
исчислением и
налоговые
уплатой
налогов,
регулирование
требование о представлении документов (информации), требование
о представлении документов (информации), во всех предъявленных
документах Иванов И.И. проставил дату получения документов,
регулирование
подпись,
регулирование
кроме того указал,
регулирование
что Иванов И.И. к
налоговые
ООО «Главалтайпродажи.»
отношения не
налоговые
имеет,
регулирование
уволен по собственному желанию,
регулирование
при этом дату
увольнения не
налоговые
указал.
Следует отметить,
регулирование
что сведения об изменении каких-либо данных
ООО «Главалтайпродажи» в
налоговые
Единый государственный реестр юридических
лиц не
налоговые
вносились и
налоговые
директором ООО «Главалтайпродажи» Иванов Иван
Иванович является в
налоговые
настоящее время.
54
Инспекцией для подтверждения полномочий Иванова И.И. как
налоговые
директора ООО «Главалтайпродажи» направлен запрос в
налоговые
МРИ ФНС России
№ 17 по Пермскому краю о представлении информации обо всех изменениях
состава должностных лиц и
налоговые
учредителей за период с
налоговые
01.01.2014 по
01.08.2015. Из представленного ответа следует,
регулирование
что директором ООО
«Главалтайпродажи» ИНН 5904450668 в
налоговые
период с
налоговые
01.01.2014 по 18.05.2015
являлся Иванов Иван Иванович,
регулирование
с
налоговые
19.05.2015 в
налоговые
отношении ООО
«Главалтайпродажи» введено конкурсное производство и
налоговые
назначен
конкурсный управляющий Артёмов Сергей Михайлович.
Согласно п. 8.1. Устава ООО «Главалтайпродажи» руководство
текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором
(единоличным исполнительным органом), генеральный директор избирается
Общим собранием участников Общества из числа участников Общества.
Таким образом,
регулирование
на момент вручения документов по выездной
налоговой проверке,
регулирование
в
налоговые
том числе решения о проведении проверки в
налоговые
отношении ООО «Главалтайпродажи», в
налоговые
соответствии со ст. 29 НК РФ
Иванов Иван Иванович являлся уполномоченным представителем ООО
«Главалтайпродажи».
Помимо регламентирующих документов,
регулирование
Иванову И.И. вручена
повестка о вызове на допрос в
налоговые
качестве свидетеля. С целью обеспечения
явки Иванова И.И. на допрос,
регулирование
также направлен запрос об оказании помощи
по розыску Иванова И.И. В ответ на полученный запрос Галкин Ф.С.
сообщил,
регулирование
что Иванов И.И. прибудет в
налоговые
Управление экономической
безопасности и
налоговые
противодействия коррупции ГУ МВД Пермского края для
дачи пояснений и
налоговые
показаний. В назначенное время в
налоговые
Инспекцию Иванов
И.И. не
налоговые
явился,
регулирование
однако,
регулирование
в
налоговые
УЭБ и
налоговые
ПК ГУ МВД России по Пермскому краю
в
налоговые
назначенное время прибыл.
При составлении протокола допроса Иванов И.И. отказался от дачи
показаний без адвоката,
регулирование
кроме того отказался делать отметку в
налоговые
протоколе
55
допроса об отказе в
налоговые
даче показаний. В повестке о вызове на допрос
свидетеля указал,
регулирование
что прибудет в
налоговые
Инспекцию 27.05.2015 в
налоговые
11.00.
27.05.2015 Иванов И.И. в
налоговые
Инспекцию не
налоговые
явился,
регулирование
но от его имени
27.05.2015 представлено письмо следующего содержания: «… Я,
регулирование
Иванов
Иван Иванович,
регулирование
настоящим поясняю,
регулирование
что не
налоговые
являюсь директором ООО
«Главалтайпродажи.». Насколько мне известно,
регулирование
данное ООО находится в
налоговые
процедуре банкротства,
регулирование
конкурсным управляющим назначен Артёмов С.М.
Копия Решения Арбитражного суда прилагается. По поводу пояснений и
налоговые
предоставления документов на данный момент необходимо обращаться к
налоговые
конкурсному управляющему…» .
Арбитражный суд Пермского края по делу № А50-64577/2014
19.05.2015 вынес решение о признании ООО «Главалтайпродажи»
несостоятельным (банкротом) и
налоговые
открытии в
налоговые
отношении него конкурсного
производства сроком на шесть месяцев. Конкурсным управляющим
должника утвердить Артёмова С.М.
В связи с
налоговые
назначением конкурсным управляющим Артёмов С.М. ему
вручено требование о представлении документов (информации), в
налоговые
требовании запрошены документы по всем контрагентам ООО
«Главалтайпродажи.», всего по 141 пунктам. Артёмовым С.М. представлено
письмо по всем пунктам требования с
налоговые
комментарием «не
налоговые
были переданы
конкурсному управляющему Артёмову С.М.
Как следует из материалов выездной налоговой проверки на каждом
этапе процедуры проведения проверки: принятия решения о проведении
выездной налоговой проверки,
регулирование
требования о предоставлении документов,
регулирование
уведомления о необходимости обеспечения ознакомления с
налоговые
документами,
регулирование
связанными с
налоговые
исчислением и
налоговые
уплатой налогов,
регулирование
решений о
приостановлении проведения выездной налоговой проверки,
регулирование
решений о
возобновлении проведения выездной налоговой проверки,
регулирование
документы
направлялись по адресу,
регулирование
указанному в
налоговые
едином государственном реестре
юридических лиц.
56
На ООО «Главалтайпродажи» лежит обязанность обеспечить
получение корреспонденции по адресу согласно подп. в
налоговые
п. 1 ст. 5
Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной
регистрации лиц и
налоговые
индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон №
129-ФЗ), который являлся адресом его регистрации и
налоговые
куда налоговый орган
правомерно направлял адресованную ООО «Главалтайпродажи»
корреспонденцию.
Таким образом,
регулирование
поскольку предусмотренные НК РФ документы,
регулирование
в
налоговые
ходе выездной налоговой проверки направлялись ИФНС России по
Ленинскому району г. Перми по месту государственной регистрации ООО
«Главалтайпродажи.», следовательно,
регулирование
налогоплательщиком не
налоговые
обеспечено
получение почтовой корреспонденции по известному ИФНС России по
Ленинскому району г. Перми адресу.
Таким образом,
регулирование
руководителем ООО «Главалтайпродажи» намеренно
созданы все условия,
регулирование
препятствующие проведению выездной налоговой
проверки: миграция между налоговыми органами,
регулирование
вывод имущества,
регулирование
неявка
в
налоговые
Инспекцию,
регулирование
подача заявления о банкротстве,
регулирование
отсутствие по месту
регистрации.
В связи с
налоговые
отсутствием возможности ознакомления с
налоговые
документами
налогоплательщика и
налоговые
проведением проверки на основании первичных
документов,
регулирование
налоговым органом истребованы документы (информация) по
действующим в
налоговые
настоящее время контрагентам
66
ООО
«Главалтайпродажи».
Кроме того,
регулирование
следователем Главного Управления МВД России по
Пермскому краю,
регулирование
ведущим уголовное дело в
налоговые
отношении директора ООО
«Главалтайпродажи» Иванова И.И. предоставлены описи материалов
уголовного дела.
После изучения описей материалов уголовного дела,
регулирование
Инспекцией в
налоговые
адрес Главного Управления МВД России по Пермскому краю направлен
66
ст.93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016)
57
запрос о представлении копий электронных носителей информации (1С
Бухгалтерия) ООО «Главалтайпродажи» имеющихся в
налоговые
уголовном деле. В
ответ на запрос представлена копия базы 1С Бухгалтерия,
регулирование
принадлежащая
ООО «Главалтайпродажи».
В связи с
налоговые
чем,
регулирование
все выводы налогового органа основаны на
имеющейся в
налоговые
уголовном деле копии базы 1С Бухгалтерия,
регулирование
полученных от
контрагентов в
налоговые
соответствии со ст. 93.1 НК РФ документах,
регулирование
выписках о
движении денежных средств и
налоговые
представленной налоговой и
налоговые
бухгалтерской
отчетности.
Согласно информации,
регулирование
имеющейся в
налоговые
Инспекции вид деятельности,
регулирование
заявленный ООО «Главалтайпродажи» - оптовая торговля пищевыми
продуктами,
регулирование
включая напитки и
налоговые
табачные изделия,
регулирование
в
налоговые
бухгалтерской
отчетности,
регулирование
представленной налогоплательщиком содержится информация,
регулирование
что ООО «Главалтайпродажи» осуществляет прочую оптовую торговлю,
регулирование
фактически организация осуществляла продажу медной катанки.
В соответствии с
налоговые
п. 7 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе
определять суммы налогов,
регулирование
подлежащие уплате налогоплательщиками в
налоговые
бюджетную систему Российской Федерации,
регулирование
расчетным путем на основании
имеющейся у них информации о налогоплательщике,
регулирование
а также данных об
иных аналогичных налогоплательщиках в
налоговые
случаях отказа
налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
налоговые
осмотру производственных,
регулирование
складских,
регулирование
торговых и
налоговые
иных помещений и
налоговые
территорий,
регулирование
используемых налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанных с
налоговые
содержанием объектов налогообложения,
регулирование
непредставления в
налоговые
течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов,
регулирование
отсутствия учета доходов и
налоговые
расходов,
регулирование
учета объектов налогообложения,
регулирование
ведения учета с
налоговые
нарушением
установленного порядка,
регулирование
приведшего к
налоговые
невозможности исчислить налоги,
регулирование
или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией,
регулирование
не
налоговые
осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через
58
постоянное представительство,
регулирование
налоговой декларации по налогу на
имущество организаций.
В связи с
налоговые
непредставлением ООО «Главалтайпродажи» документов в
налоговые
ходе проведения выездной налоговой проверки,
регулирование
в
налоговые
УФНС России по
Пермскому краю направлен запрос об оказании содействия в
налоговые
представлении
информации по аналогичным налогоплательщикам от 09.06.2015.
В ответ на запрос налоговыми органами Пермского края,
регулирование
а также
налоговыми органами близлежащих субъектов Российской Федерации
представлена информация об отсутствии аналогичных налогоплательщиков
с
налоговые
показателями финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Главалтайпродажи» за период с
налоговые
2011 по 2013 годы.
Из анализа расчетного счета,
регулирование
истребованных в
налоговые
рамках ст. 93.1 НК РФ
документов,
регулирование
электронной базы 1С-Бухгалтерия,
регулирование
в
налоговые
распоряжении
Инспекции документов следует:
Данные,
регулирование
отраженные в
налоговые
электронной базе 1С-Бухгалтерия сверены с
налоговые
данными расчетных счетов и
налоговые
документов,
регулирование
полученных в
налоговые
рамках ст. 93.1
НК РФ. Проведенный анализ показал,
регулирование
что часть денежных средств,
регулирование
полученных с
налоговые
комментарием «оплата за товар» имеют другое назначение,
регулирование
в
налоговые
том числе по договорам займа,
регулирование
оплата за другие организации,
регулирование
оплата по
письму Иванова И.И. Организации,
регулирование
отраженные ООО «Главалтайпродажи»
в
налоговые
книгах покупок в
налоговые
большинстве представили документы,
регулирование
подтверждающие взаимоотношения с
налоговые
ООО «Главалтайпродажи», в
налоговые
основном не
налоговые
представлены документы от организаций,
регулирование
которые
взаимосвязаны с
налоговые
проверяемым налогоплательщиком,
регулирование
в
налоговые
том числе ООО
«Говод-2», ООО «Новация», ООО «ПЭР» и
налоговые
др.
2. В результате проведенной работы в
налоговые
период проверки выявлена
неполная уплата налога на прибыль организаций за 2011-2013 годы
(приложение 1,
регулирование
2,
регулирование
3) в
налоговые
связи с
налоговые
занижением налоговой базы по причине
несоответствия доходов от реализации,
регулирование
внереализационных доходов,
регулирование
расходов,
регулирование
уменьшающих доходы от реализации и
налоговые
внереализационных
59
расходов данным бухгалтерского учета ООО «Главалтайпродажи» в
налоговые
размере 13 590 613 руб. в
налоговые
том числе:
– за 2011 год – 5 956 519 руб.,
– за 2012 год – 1 178 172 руб.,
– за 2013 год – 6 455 922 руб.
В соответствии со ст. 246 главы 25 НК РФ «Налог на прибыль
организаций» ООО «Главалтайпродажи» за 2011,
регулирование
2012,
регулирование
2013 годы являлось
плательщиком налога на прибыль организаций в
налоговые
бюджет.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций
признается прибыль,
регулирование
полученная налогоплательщиком
67
. Прибылью для
российских организаций признаются полученные доходы,
регулирование
уменьшенные на
величину произведенных расходов
68
.
В ходе проверки использовались следующие налоговые декларации
ООО «Главалтайпродажи» по налогу на прибыль организаций:
за 2011 год – налоговая декларация по налогу на прибыль
организаций,
регулирование
представленная в
налоговые
ИФНС России по Свердловскому району г.
Перми 28.03.2012.;
за 2012 год – налоговая декларация по налогу на прибыль
организаций,
регулирование
представленная в
налоговые
ИФНС России по Свердловскому району г.
Перми от 28.03.2013.;
за 2013 год – налоговая декларация по налогу на прибыль
организаций,
регулирование
представленная в
налоговые
ИФНС России по Свердловскому району г.
Перми от 28.03.2014.
Все налоговые декларации по налогу на прибыль организаций
подписаны директором ООО «Главалтайпродажи» Ивановым И.И.
В период проведения выездной налоговой проверки ООО
«Главалтайпродажи» в
налоговые
ИФНС России по Ленинскому району г. Перми
67
ст. 247 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016)
68
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016)