44
Таблица 6
Анализ динамики относительных показателей финансовой
устойчивости ООО "ЕСК"
Показатели
2013г.
2014г.
2015г.
Отклонение
(+;-)
Темп роста,
%
2015/
2013
2015/
2014
2015/
2013
2015/
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
1 Валюта баланса, тыс.
руб.
3145736
3541162
3865372
719636
324210
122,88
109,16
2 Собственный капитал,
тыс. руб.
2499303
2781250
3000458
501155
219208
120,05
107,88
3 Долгосрочные
обязательства, тыс. руб.
207088
239222
233811
26723
-5411
112,90
97,74
4 СОС, тыс. руб.
476057
518931
372153
-
103904
-
146778
78,17
71,72
5 Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
439345
520690
631103
191758
110413
143,65
121,21
6 Оборотные активы,
тыс. руб.
1122490
1278843
1237067
114577
-41776
110,21
96,73
7 МПЗ, тыс. руб.
316093
332935
494560
178467
161625
156,46
148,55
8 Долгосрочные и
краткосрочные
финансовые вложения ,
тыс. руб.
811106
1115238
1422487
611381
307249
175,38
127,55
9. Перв-ая стоимость ОС
и НМА, тыс. руб.
1239430
1174209
1106381
-
133049
-67828
89,27
94,22
10 Амортизация ОС и
НМА, тыс. руб.
65221
67828
63838
-1383
-3990
97,88
94,12
11 Остаточная стоимость
ОС и НМА, тыс. руб.
1174209
1106381
1042543
-
131666
-63838
88,79
94,23
12 Коэффициент
автономии, ед.
0,795
0,785
0,776
-0,018
-0,009
х
х
13 Уровень
перманентного капитала,
ед.
0,860
0,853
0,837
-0,024
-0,016
х
х
14 Коэффициент
обеспеченности СОС, ед.
0,424
0,406
0,301
-0,123
-0,105
х
х
16 Коэффициент
маневренности СК , ед.
0,190
0,187
0,124
-0,066
-0,063
х
х
17 Коэффициент
накопления амортизации
, ед.
0,053
0,058
0,058
0,005
0,000
х
х
18 Уровень вложений в
производственный
потенциал, ед.
0,474
0,406
0,398
-0,076
-0,009
х
х
19 Уровень
функционирующего
капитала, ед.
0,742
0,685
0,632
-0,110
-0,053
х
х
20 Коэффициент
соотношения СК:ЗК
3,866
3,660
3,469
-0,397
-0,191
х
х
21 Комплексный
1,159
1,122
0,951
-0,208
-0,171
х
х
45
показатель финансовой
устойчивости, ед.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств превысил
оптимальное значение 1 ед., составив 3,469 ед. Динамика данного
коэффициента является отрицательной – 0,397 ед., что связано со снижением
суммы собственных средств.
Негативно можно оценить динамику снижения комплексного показателя
финансовой устойчивости на 0,208 ед. до 0,951 ед. Таким образом, финансовую
устойчивость организации можно оценить как удовлетворительную, хотя
наметилась негативная тенденция.
Анализ деловой активности проведен с целью оценки результативности и
эффективности производственно-коммерческой деятельности ООО "ЕСК".
Анализ динамики показателей деловой активности ООО представлен в таблице
7.
Деловая активность хозяйствующего субъекта в финансовом аспекте
проявляется в скорости оборота его средств. Анализ эффективности
использования ресурсов начинается с расчета показателей, характеризующих
интенсивность использования всех ресурсов и их видов: внеоборотных и
оборотных активов.
Негативно можно оценить снижение скорости обращения собственного
капитала по сравнению с 2013 годом, увеличение времени обращения запасов
на 0,33 дня до 39,23 дня.
Положительной тенденцией является рост рентабельности активов до
5,93% по сравнению с 2013 годом. Данный факт связан с ростом чистой
прибыли.
Положительно оценивается рост рентабельности собственного капитала на
15,14% до 7,58%, рост скорости обращения оборотных активов на 0,28 об., что
обусловило снижение времени обращения оборотных активов на 12 дней.
Положительно можно оценить снижение продолжительности
операционного цикла на 1,51 дня до 76,09 дней по сравнению с 2013 годом,
46
негативно - рост продолжительности финансового цикла на 6,07 дней до 114,24
дней.
Таблица 7
Анализ динамики показателей деловой активности ООО "ЕСК"
Показатели
2013г.
2014г.
2015г.
Отклонение
(+;-)
Темп роста,
%
2015
/
2013
2015
/
2014
201
5/
201
3
2015
/
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка, тыс. руб.
2850107
3045054
384941
5
99930
8
80436
1
135,
06
126,4
2
Чистая прибыль тыс. руб.
-199653
281947
219208
41886
1
-
62739
-
109,
79
77,75
Средняя стоимость
активов, тыс. руб.
3275811
3343449
370326
42745
6
35981
8
113,
05
110,7
6
Средняя стоимость СК,
тыс. руб.
2689577
2640277
289085
4
20127
7
25057
7,5
107,
48
109,4
9
Средняя стоимость
внеоборотных активов,
тыс. руб.
1135072
2142783
244531
2
13102
40
302529
,5
215,
43
114,1
2
Средняя стоимость ОА,
тыс. руб.
1025096
1200667
125795
5
23285
9
57288
,5
122,
72
104,7
7
Средняя стоимость
запасов и затрат без НДС,
тыс. руб.
302904
324514,
00
413748
11084
4
89233
,5
136,
59
127,5
0
Себестоимость, тыс. руб.
2411885
3035441
377240
2
13605
17
73696
1
156,
41
124,2
8
Средняя величина ДЗ,
тыс. руб.
718375
874101,
50
832549
11417
4
-
41553
115,
89
95,25
Средняя величина КЗ,
тыс. руб.
332789
341035,
00
425599
92810
84564
127,
89
124,8
0
Скорость обращения
активов, об.
0,87
0,91
1,04
0,17
0,13
119,
47
114,1
3
Скорость обращения СК,
об
1,06
1,15
1,33
0,27
0,18
125,
66
115,4
6
Скорость обращения ОА,
об.
2,78
2,54
3,06
0,28
0,52
110,
06
120,6
6
Время обращения
оборотных активов, дни
131,28
143,92
119,28
-12,00
-24,64
90,8
6
82,88
Время обращения запасов
38,79
38,90
39,23
0,44
0,33
101,
13
100,8
6
Средний период
31,80
38,70
36,86
5,05
-1,84
115,
95,25
47
погашения дебиторской
задолженности, дни
89
Средний период
погашения кредиторской
задолженности, дни
29,83
30,57
38,15
8,32
7,58
127,
89
124,8
0
Продолжительность
операционного цикла, дни
70,60
77,60
76,09
5,49
-1,51
107,
78
98,06
Продолжительность
финансового цикла, дни
100,42
108,16
114,24
13,81
6,07
113,
75
105,6
1
Рентабельность активов,
%
-
8,43
5,92
12,01
-
-
-
Рентабельность
собственного капитала, %
-
10,68
7,58
15,14
-
-
-
Отношение средней
величины активов к
средней величине
собственного капитала,
ед.
1,22
1,27
1,28
0,06
0,01
-
-
Таким образом, наблюдается положительная динамика по большинству
показателей, что позволяет деловую активность предприятия оценить
удовлетворительно.
2.2. Анализ использования персонала организации
Для проведения анализа движения рабочей силы и использования рабочего
времени в таблице 8 проведен расчет показателей.
Коэффициент замещения рабочей силы показывает, что количество
принятых сотрудников в 1,22 раза выше количества уволенных в 2013 году, что
указывает на рост численности персонала. В 2014 году принятых работников в
1,5 раза выше, чем в 2013 году. В 2015 году удельный вес принятых
сотрудников по отношению к уволенным меньше, чем в 2013 году, и
коэффициент замещения составляет 1,15.
48
Таблица 8
Анализ движения и использования персонала ОАО «ЕСК»
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Темп роста, %
2014/
2013
2015/
2014
Принято сотрудников, чел.
185
332
231
179
70
Уволено сотрудников, чел.
152
212
201
139
95
Коэффициент замещения
рабочей силы
1,22
1,57
1,15
129
73
Коэффициент общего
оборота кадров
0,15
0,26
0,18
174
70
Коэффициент оборота
кадров по приему
0,15
0,26
0,18
174
70
Коэффициент оборота
кадров по выбытию
0,12
0,17
0,16
135
95
Коэффициент текучести
кадров
0,12
0,17
0,16
135
95
Коэффициент постоянства
кадров
1,18
1,19
1,19
101
100
Количество отработанных
человеко-часов
2432850
2488110
2488110
102
100
Количество отработанных
человеко-дней
248
246
246
99
100
Коэффициент замещения рабочей силы показывает, что происходит не
только возмещение убыли рабочей силы в связи с увольнением, но и
появляются новые рабочие места. В 2015 году количество рабочих мест выше,
чем в 2013 году.
Из-за излишнего оборота рабочей силы снижается эффективность
деятельности предприятий и организаций, так как требуются значительные
средства на адаптацию новых работников на новом рабочем месте,
увеличиваются расходы на содержание кадровых служб предприятий и
возникают потери, связанные с затратами на профессиональное обучение
уволившихся работников.
Для оценки интенсивности движения трудовых ресурсов используются
относительные показатели:
- коэффициент оборота по приему (Число принятых сотрудников /
Среднесписочная численность);
49
- коэффициент оборота по выбытию (Число уволенных / Среднесписочная
численность).
Удельный вес принятых сотрудников составлял 15% от среднесписочной
численности сотрудников в 2013 году, за период этот показатель увеличился до
18% раза.
Удельный вес уволенных сотрудников составлял в 2013 году 12% от
среднесписочной численности сотрудников, за период этот показатель вырос до
16%.
Количество отработанных дней одним работником в 2013 году составило
248 дней, за период произошло снижение на 1% до 246 дней в 2015 году.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на
основе должностных окладов. Должностные оклады устанавливаются штатным
расписанием в соответствии с должностью и квалификацией работника. Целью
анализа состава фонда заработной платы является оценка его объема и
динамики, рассмотрение составляющих фонда заработной платы. Анализ
состава заработной платы работников предприятия ООО "ЕСК" представлен в
таблице 9.
Таблица 9
Анализ состава фонда заработной платы работников
предприятия ООО "ЕСК", тыс. руб.
Показатели
2013г
2014г
2015г
Отклонение
(+;-)
Темп роста,
%
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
1 ФЗП, в том числе:
685800
745128
786240
100440
41112
114,65
105,52
1.1 выплаты по
тарифным ставкам,
окладам и сдельным
расценкам
402636
429875
456217
53581
26342
113,31
106,13
1.2 выплаты
стимулирующего
характера
381
421
457
76
36
120,03
108,61
1.3 выплаты
компенсирующего
характера
8104
8662
9192
1088
529
113,43
106,11
1.4 выплаты по
районным
205560
219479
232933
27373
13454
113,32
106,13
50
коэффициентам и
процентным надбавкам
1.5 выплаты за
неотработанное время
69119
86691
87442
18322
750
126,51
100,87
Наибольшей суммой в общем составе фонда оплаты труда занимают
выплаты по окладам 402636 тыс. рублей в 2013 году и 429875 тыс. рублей и
456217 тыс. рублей в прошлом и отчетном годах соответственно.
Увеличение по данной группе выплат произошло на 53581 тыс. рублей.
В отчетном году расходы на выплаты по районным коэффициентам и
процентным надбавкам в абсолютном выражении составляет 232933 тыс.
рублей. По данной группе выплат произошло увеличение на 27373 тыс. рублей
или 13,32%. 87442 тыс. рублей в отчетном году было выплачено работникам в
качестве выплат за неотработанное время. Данный показатель увеличился на
18322 тыс. рублей или 26,51%.
За три анализируемых года выплаты компенсационного характера
составили 8104 тыс. рублей, 8662 тыс. рублей и 9192 тыс. рублей. Данные
выплаты были произведены за выполнение обязанностей отсутствующего
работника, в основном, на период его отпуска.
Целью анализа структуры фонда оплаты труда является выявление
наиболее значимых групп выплат в общей сумме фонда оплаты труда, а также
оценка динамики удельных весов выплат, входящих в состав фонда заработной
платы предприятия: выплаты по тарифным ставкам, окладам и сдельным
расценкам, выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсирующего
характера, выплаты за неотработанное время, выплаты по районным
коэффициентам и процентным надбавкам.
В таблице 10 представлен анализ структуры фонда заработной платы ООО
"ЕСК".
Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимают
выплаты по окладам 58,71%, 57,69% и 58,03% в прошлом и отчетном годах
соответственно. Снижение удельного веса данной группы выплат в общем
51
объеме фонда оплаты труда составило 0,68%. 29,63% в отчетном году от всего
фонда оплаты труда составляют расходы на выплаты по районным
коэффициентам и процентным надбавкам. Выплаты компенсирующего
характера составляют 1,17% в структуре фонда оплаты труда работников ООО
"ЕСК".
Таблица 10
Анализ структуры фонда заработной платы работников
предприятия ООО "ЕСК", %
Показатели
2013г
2014г
2015г
Отклонение
(+;-)
2015/
2013
2015/
2014
1 Фонд заработной палаты,
всего
100
100
100
-
-
в том числе:
1.1 выплаты по тарифным
ставкам, окладам и
сдельным расценкам
58,71
57,69
58,03
-0,68
0,34
1.2 выплаты
стимулирующего характера
0,06
0,06
0,06
-
-
1.3 выплаты
компенсирующего характера
1,18
1,16
1,17
-0,01
0,01
1.4 выплаты по районным
коэффициентам и
процентным надбавкам
29,97
29,46
29,63
-0,34
0,17
1.5 выплаты за
неотработанное время
10,08
11,63
11,12
1,04
-0,51
Структура фонда оплаты труда работников предприятия представлена на
рисунке 3.
52
Рисунок 3. Структура фонда заработной платы ООО "ЕСК" в
2015 году.
Доплаты и надбавки компенсационного характера являются
обязательными выплатами. При наличии установленных законом оснований
работодатель должен применять эти доплаты и надбавки. Перечисленные виды
компенсирующих выплат относятся к гарантированным (обязательным)
выплатам. Кроме того, наниматель может по своей инициативе установить
иные дополнительные компенсирующие выплаты. К числу таких выплат может
быть отнесена, например, доплата за разделение рабочего дня на части. С
целью выявления направлений выплат компенсирующего характера на
предприятии ООО "ЕСК", оценки динамики данных выплат, проведен анализ,
который представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ состава выплат компенсирующего характера ООО
"ЕСК", тыс. руб.
Показатели
2013г
2014г
2015г
Отклонение
(+;-)
Темп роста, %
2015/
2013
2015/
2014
2015/
2013
2015/
2014
Выплаты
компенсирующего
характера, всего
8104
8662
9192
1088
529
113,43
106,11
в том числе:
за совмещение
профессий
(должностей)
2026
1732
2022
-4
290
99,81
116,72
за выполнение
6078
6930
7170
1092
240
117,96
103,46
53
обязанностей
отсутствующего
работника
Анализ структуры выплат компенсирующего характера ООО "ЕСК"
проведен с целью выявления наиболее значимых направлений выплат
персоналу по статье выплат компенсирующего характера в таблице 12.
Таблица 12
Анализ структуры выплат компенсирующего характера ООО
"ЕСК", %
Показатели
2013г
2014г
2015г
Отклонение
(+;-)
2015/
2013
2015/
2014
Выплаты компенсирующего
характера, всего
100,00
100,00
100,00
-
-
в том числе:
за совмещение профессий
(должностей)
25,00
20,00
22,00
-3,00
2,00
за выполнение обязанностей
отсутствующего работника
75,00
80,00
78,00
3,00
-2,00
Наибольший удельный вес в структуре выплат компенсирующего
характера принадлежит группе выплат за выполнение обязанностей
отсутствующего работника – 75%, 80% и 78% в течение трех лет
соответственно.
В таблице 13 представлен анализ выплат в ООО "ЕСК". Данный анализ
проведен с целью оценки динамики выплат, в целом и по направлениям:
выплаты по районным коэффициентам, выплаты по процентным надбавкам.
Таблица 13
Анализ суммы выплат по заработной плате в ООО "ЕСК",
тыс.руб.
Показатели
2013г
2014г
2015г
Отклонение
(+;-)
Темп роста,
%
2015/
2013
2015
/
2014
2015/
2013
2015
/
2014
Всего заработной
685800
745128
786240
100440
41112
114,65
105,5