37
Прочие расходы
2
3,1
8,3
416,67
Прибыль (убыток) до
налогообложения
80,16
62,83
71,33
88,98
Текущий налог на
прибыль
45,83
36
36,16
78,91
Чистая прибыль
(убыток)
34,3
26,8
35,16
102,43
В анализируемом периоде у общества имеется варьируемая и
уменьшаемая сумма прибыли от продаж. Увеличение коммерческих расходов, то
есть расходов по реализации товара, по упаковке, транспортировке, рекламе на
103153 руб. (с 336663 руб. за 2016 г. до 394816 руб. за 2018 г.), что отрицательно
характеризует работу руководства общества, так как в структуре затрат
коммерческие расходы имеют тенденцию к увеличению не пропорциональному
увеличению выручки общества.
Рисунок 2. Динамика выручки и себестоимости услуг ресторана
«Вилла» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Если за 2016 год чистая прибыль составляла 34561 руб., то за 2017 год она
снизилась до 26934,6 руб., а в 2018 году увеличилась до 34052,8 руб., но не
догнала значения показателя чистой прибыли на начало анализируемого
периода.
1116
1012
1199
682
572,5
1,8
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
2016 2017 2018
Выручка от реализации Себестоимость
38
Рисунок 3. Динамика коммерческих расходов предприятия, тыс.
руб.
Уменьшение прибыли вызвано с непропорциональным увеличением
выручки и себестоимости продукции за анализируемый период, а скорее
увеличивающимися прочими расходами и процентами к уплате.
Основную часть прибыли составляет прибыль от продаж продукции и
услуг. В процессе анализа изучают показатели выполнения плана по прибыли и
определяют факторы изменения ее суммы.
Рисунок 4. Изменение чистой прибыли ресторана «Вилла» за 2016-
2018 гг.
2021
2208
2639
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2016 2017 2018
Коммерческие расходы
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2016 2017 2018
34,3
26,8
35,16
Чистая прибыль
39
Как свидетельствует обобщающая информация, выручка предприятия от
продажи продукции и реализации услуг является основным источником доходов
предприятия. В 2018 году по сравнению с 2017 годом выручка от продаж
увеличилась на 18,46 % и на 7,4 % по сравнению с 2016 годом. Одновременно с
ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости в 2018 г. по
сравнению с 2017 годом на 18,56 % и снижение в сравнении с 2016 годом на
0,51 %.
Превышение темпа роста себестоимости над аналогичным показателем
выручки от продаж (выручка увеличилась в 2018 году на 18,46 %, а
себестоимость на 18,56 %) повлияло на величину валовой прибыли (ее можно
назвать «маржинальным доходом») – она увеличилась по сравнению с 2017
годом на 18,34 %, хотя должна была бы увеличиться еще больше, если бы не
разница в темпах роста реализации и себестоимости реализованной продукции.
Прибыль до налогообложения уменьшилась в сравнении с 2016 г. на 12,65
%. В динамике за анализируемый период этот показатель варьируется, что
является негативным фактором при финансовом планировании.
На уменьшение прибыли ресторана «Вилла» оказали негативное влияние
следующие факторы:
- значительное увеличение коммерческих расходов (30,63 % за
анализируемый период);
- увеличение прочих расходов на 8314 руб.;
- снижение прочих доходов на 1047,5 руб.
Таблица 2
Показатели рентабельности деятельности ресторана «Вилла» за
2016 – 2018 гг.
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1 Рентабельность всех активов по прибыли до
налогообложения
0,36
0,26
0,31
2 Рентабельность собственного капитала по
чистой прибыли
0,33
0,26
0,33
3 Рентабельность общих инвестиций
0,93
0,66
0,69
4 Коэффициент прибыли на долгосрочные
обязательства
0,00
0,00
0,00
40
1 Рентабельность всех операций по прибыли до
налогообложения (общая прибыль на 1 руб.
оборота)
0,07
0,06
0,06
2 Рентабельность всех операций по чистой
прибыли
0,03
0,03
0,03
3 Рентабельность основной деятельности
предприятия
0,09
0,07
0,07
4 Рентабельность реализованной продукции к
затратам на ее производство
0,14
0,13
0,12
5 Коэффициент покрытия
0,39
0,43
0,43
С помощью показателей рентабельности оценивается прибыльность всех
направлений деятельности предприятия; определяется доля прибыли в выручке
от продаж (валовом доходе). При расчете рентабельности основной
деятельности и рентабельности реализованной продукции к затратам на ее
производство используется только прибыль от реализации продукции, работ,
услуг. Данный показатель определяет эффективность только производственного
процесса. Коэффициент покрытия или коэффициент валовой прибыли – это
отношение разности между объемом продаж товаров и услуг и их стоимостью
(прямыми переменными издержками) и объемом продаж. Он показывает долю
валовой прибыли (маржи) в объеме продаж и является одним из важных для
принятия управленческих решений.
Рисунок 5. Динамика показателей рентабельности капитала
ресторана «Вилла»
0,00
0,05
0,10
0,15
0,20
0,25
0,30
0,35
0,40
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Рентабельность всех активов по прибыли до налогообложения
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли
41
По данным таблицы 2 можно сделать следующие основные выводы: за
анализируемый период в целом деятельность предприятия является достаточно
рентабельной. Рентабельность всех активов, рассчитанная по прибыли до
налогообложения снизилась с 0,36 % до 0,31 %, рентабельность, рассчитанная по
чистой прибыли на конец 2016 г. составляла 0,33 %, на конец 2018 г. не
изменилась.
Очевидно, что для повышения эффективности работы ресторана «Вилла»
необходим рост показателя рентабельности. Это можно сделать следующими
путями: путем сокращения себестоимости (затрат предприятия), поскольку это
основной показатель, влияющий на прибыльность предприятия. Зависимость
прибыли от затрат обратная, следовательно необходимо их снижение.
Параллельно со снижением затрат, необходим рост выручки, что можно сделать
путем сдвигов в структуре реализованной продукции (повышении доли более
конкурентоспособной, более рентабельной продукции в общей сумме
реализации). Негативной тенденцией является снижение практически всех
показателей за анализируемый период. Объясняется это снижением
прибыльности предприятия и ростом издержек производства.
Рисунок 6. Динамика рентабельности деятельности ресторана
«Вилла»
0,000
0,020
0,040
0,060
0,080
0,100
0,120
0,140
0,160
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Годы
Рентабельность основной деятельности предприятия
Рентабельность реализованной продукции к затратам на ее производство
42
Коэффициент покрытия в анализируемом периоде увеличился с 0,39 % на
конец 2016 г. до 0,43 % на конец 2018 г. Он показывает соотношение между
валовой прибылью предприятия и выручкой предприятия, долю валовой
прибыли в доходах предприятия. Таким образом, при анализе показателей
рентабельности хозяйственной деятельности предприятия наблюдается
некоторое падение рентабельности.
Данные о поставщиках ресторана «Вилла» в зависимости от условий
оплаты приведены на рисунках 7 – 8.
Рисунок 7. Данные о поставщиках ресторана «Вилла» в
зависимости от условий оплаты за 2017 г.
Данные рисунков 7 – 8 свидетельствуют о том, что ресторан «Вилла»
работает с поставщиками в основном с отсрочкой платежа, причем следует
отметить положительную тенденцию в увеличении количества поставщиков,
предоставляющих большую отсрочку, в частности: удельный вес поставщиков
предоставляющих отсрочку от 10 до 20 дней увеличилось на 0,9 %,
предоставляющих отсрочку от 30 до 60 дней увеличилось на 2,4 %.
Во всех договорах предусмотрены требования к маркировке и отпуску
продукции. Ресторан «Вилла» закупает почти все основные гастрономические
по факту
поставки;
9,10%
с отсрочкой
платежа до 10
дней; 17,20%
с отсрочкой
платежа от 10
до 20 дней;
18,30%
с отсрочкой
платежа от 20
до 30 дней;
32,40%
по предоплате;
2,60%
с отсрочкой
платежа от 30
до 60 дней;
20,40%
43
продукты питания напрямую у поставщиков - изготовителей, а основную часть
бакалейных товаров у оптовых фирм и частных предпринимателей.
Рисунок 8. Данные о поставщиках ресторана «Вилла» в
зависимости от условий оплаты за 2018 г.
В целях удобства обработки маркетинговой информации, в настоящий
момент меню ресторана представлено в общей классификации (без учета
национальной принадлежности кухни).
- алкогольные напитки;
- безалкогольные напитки;
- прочие напитки, коктейли;
- салаты и холодные закуски;
- супы;
- горячие блюда;
- десерты;
- выпечка.
Реализация продукции - важная завершающая стадия кругооборота
средств предприятия.
по факту
поставки;
9,00%
с отсрочкой
платежа до 10
дней; 16,90%
с отсрочкой
платежа от 10
до 20 дней;
19,20%
с отсрочкой
платежа от 20
до 30 дней;
29,80%
по предоплате;
2,30%
с отсрочкой
платежа от 30
до 60 дней;
22,80%
44
От того, как организована система реализации продукции, зависит
непрерывность производственного процесса, оборачиваемость оборотного
капитала, результаты финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность.
Несвоевременная реализация негативно влияет на потребителей продукции,
поскольку она вызывает нарушение их нормальной деятельности.
При анализе выполнения пана по реализации фактические показатели
выручки от реализации продукции сравнивают с плановым заданием,
определяют абсолютное отклонение и процент выполнения плана.
Оценка выполнения плана по реализации продукции за 2016 год
производится по данным, приведенным в таблице 3.
Таблица 3
Анализ выполнения плана реализации «Вилла» в 2016 г.
Товарная группа
Реализация, тыс.
руб.
Отклонение
План
Факт
абсолютное,
тыс. руб.
относительное,
%
Алкогольные напитки
291,6
315,3
23,6
8,11
Безалкогольные
напитки
83,33
88
4,6
5,60
Прочие напитки,
коктейли
36,6
35,3
-1,3
-3,64
Салаты и холодные
закуски
236,6
234,5
-2,1
-0,92
Супы
33,3
31,5
-1,8
-5,50
Горячие блюда
250
254,66
4,6
1,87
Десерты
58,33
53,16
-5,1
-8,86
Выпечка
100
104,16
4,1
4,17
Итого
1090
1116,6
26,6
2,45
Как показывают данные таблицы 3, фактическая реализация «Вилла» по
итогам 2016 года была перевыполнена на 2,45 %, в основном за счет
перевыполнения плана реализации по алкогольным (+8,11 %) и безалкогольным
напиткам (+5,6 %). Отставание от плана реализации обеспечили товарные
группы: Десерты (-8,86 %), Супы (-5,5 %), прочие напитки и коктейли (-3,64 %).
Оценка выполнения плана по реализации продукции за 2017 год
производится по данным, приведенным в таблице 4.
45
Таблица 4
Анализ выполнения плана реализации «Вилла» в 2017 г.
Товарная группа
Реализация,
тыс. руб.
Отклонение
План
Факт
абсолютное,
тыс. руб.
относительное,
%
Алкогольные напитки
325
331,16
6,16
1,90
Безалкогольные
напитки
83,3
83,6
0,3
0,40
Прочие напитки,
коктейли
41,6
39,3
-2,3
-5,60
Салаты и холодные
закуски
235
167,16
-67,84
-28,87
Супы
31,6
29,5
-2,1
-6,84
Горячие блюда
258,33
230,83
-27,5
-10,65
Десерты
53,3
48
-5,3
-10,00
Выпечка
91,6
83
-8,6
-9,45
Итого
1120
1012,6
-107,3
-9,58
Как показывают данные таблицы 4, фактическая реализация «Вилла» по
итогам 2017 года была не довыполнена на 9,58 %, в основном за счет отставания
от плана реализации таких товарных групп как Салаты и холодные закуски (-
28,87 %), Горячие блюда (-10,65 %), десерты (-10,0 %).
Перевыполнение плана реализации отмечено по таким товарным группам
как: алкогольные напитки (+1,9 %) и безалкогольные напитки (+0,4 %).
Оценка выполнения плана по реализации продукции за 2018 год
производится по данным, приведенным в таблице 5.
Таблица 5
Анализ выполнения плана реализации «Вилла» в 2018 г.
Товарная группа
Реализация,
тыс. руб.
Отклонение
План
Факт
абсолютное,
тыс. руб.
относительно
е, %
Алкогольные напитки
366,6
400,8
34,2
9,32
Безалкогольные
напитки
85
81,83
-3,17
-3,73
Прочие напитки,
коктейли
40
34,83
-5,16
-12,92
Салаты и холодные
закуски
183,3
228,16
44,83
24,45
46
Супы
30
33,5
3,5
11,67
Горячие блюда
241,6
270,6
29
12,00
Десерты
49,1
50,1
1
2,03
Выпечка
90
99,6
9,6
10,74
Итого
1085,8
1199,6
113,83
10,48
Как показывают данные таблицы 5, фактическая реализация «Вилла» по
итогам 2018 года была перевыполнена на 10,48 %, в основном за счет
перевыполнения плана реализации по салатам и холодным закускам (+24,45 %)
и горячим блюдам (+12,0 %).
Отставание от плана реализации обеспечили товарные группы: прочие
напитки и коктейли (-12,92 %), безалкогольные напитки (-3,73 %).
Рисунок 9. Схема производственного цикла ресторана
В остальном разработка концепции ресторана должна строится на
маркетинговых исследованиях, позволяющих сделать выводы: стоит ли
создавать разнообразное меню (например, дополнительно вводить русскую,
европейскую или другие кухни), отделять ли группы посетителей
территориально, и т.д.