36
Организациям, которые применяют ЕНВД не нужно платить НДС и налог на
прибыль, но всегда присутствует обязательный налог НДФЛ, взимаемый с
заработной платы сотрудников предприятия.
Декларация по ЕНВД подается в налоговый орган один раз в квартал на
бумажном носителе либо в электронном виде.
Патентный режим налогообложения появился сравнительно недавно: с 01
января 2013 года. Данный вид налогообложения применяется только для ИП, то
есть юридические лица в форма ООО, АО этой системой воспользоваться не
могут.
Перечень допустимых видов деятельности для патентной системы
налогообложения:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и
изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных
изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт мебели;
- услуги по обучению населения на курсах и репетиторство;
- розничная торговля;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги
художественного оформления и прочее.
Патент выдается предпринимателям на срок от одного до двенадцати
месяцев календарного года.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный доход,
который корректируется в зависимости от видов деятельности на коэффициент-
дефлятор. Налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного дохода.
Налогоплательщики, применяющие систему патентного налогообложения,
не освобождены от уплаты налогов во внебюджетные организации, а так же
37
другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на транспорт, налог
на землю и прочее).
Патентная система налогообложения более всего выгодна тем субъектам
малого предпринимательства, деятельность которых носит сезонный характер.
Выводы по первой главе:
Малые предприятия являются одним из важнейших сектором российской
экономики.
Создание дополнительных рабочих мест, развитие конкуренции, а,
следовательно, улучшение качества товаров и услуг, рост и развитие
национальной экономики - за все это отвечает малый бизнес.
Главной задачей нормативного регулирования является создание условий
для успешного, полезного, последовательного и рационального исполнения
системой бухгалтерского учета данных ей назначений в какой-либо
экономической среде.
Законодательный уровень нормативного регулирования бухгалтерского
учета представлен такими документами: федеральные законы, указы президента
России и постановления правительства России, утвержденные кодексы (Трудовой,
Налоговый, Гражданский и др.). Для поддержки малого предпринимательства
правительство Российской Федерации старается максимально упростить
процедуру оформления, ведения деятельности, организации бухгалтерского учета.
38
Глава 2 Особенности бухгалтерского учета малого предприятия ИП
Давыдов А.В.
2.1 Общая характеристика ИП Давыдов А.В.
ИП Давыдов А.В. ведет свою деятельность в сфере розничной торговли. У
предприятия функционирует магазин мужской одежды «Mens», расположенный в
городе Невеле, Псковская область. Магазин расположен в торгово-
развлекательном комплексе «Магнит». Современное трехэтажное здание,
имеющее еще два цокольных этажа. В ТРК «Магнит» зарегистрировано 184
организации. Спектр услуг этих организаций включает в себя весь список желаний
и потребностей жителей и гостей города Кемерово. Присутствуют такие
организации, как: «3 желания», магазин товаров для праздника;
«BODYBUILDING SHOP», магазин спортивного питания; «Kari», сеть магазинов
обуви и аксессуаров, «АвтоГаджет», магазин автоаксессуаров; «Аллюр», экспресс-
студия плетения кос; «Игрушкино», сеть магазинов детских товаров; «Кэт.ти»,
бутик для четвероногих стиляг; «Немецкая марка», сеть химчисток-прачечных;
«Циферблат», сеть салонов часов; «Шоколадное дерево», сеть бутиков
кондитерских изделий и многие другие. Магазин «Mens» находится на минус
первом этаже.
Удачное расположение торгово-развлекательного комплекса (рядом
находится поликлиника, большой строительный магазин «Практик»), а так же
наличие продуктового гипермаркета «Чибис» на первом этаже обеспечивает
постоянный приток покупателей, как в сам ТРК «Магнит», так и в магазин
«Mens».
Магазин «Mens» осуществляет продажу мужской одежды, верхней одежды
(так же мужской), ремней, бейсболок, скейтов, наклеек на одежду и др. Часы
работы магазина: с 9.00 до 20.00 без перерывов на обед и выходных дней.
39
Удобный график работы позволяет покупателям совершать покупки в любое
время.
Владелец магазина, индивидуальный предприниматель Давыдов Александр
Владимирович, осуществляет свою деятельность на основании Свидетельства о
государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя серия 42 № 0019297 от 16 сентября 2007 года.
ИП Давыдов А.В. арендует занимаемую площадь, согласно договора
аренды, заключенного с руководством торгово-развлекательного комплекса.
У индивидуального предпринимателя имеется расчетный счет в банке,
круглая печать, штампы, бланки.
Штат предприятия составляют:
директор – ИП Давыдов А.В.;
старшие продавцы – Юркин В.С., Юркин М.С.;
продавцы – Балабанова А.Ю., Шашкина Е.А.;
уборщик производственных помещений – Уткина Н.Г.
Рисунок 4 - Линейная схема управления на предприятии ИП
Давыдов А.В.
40
Как видно из рисунка 4, на предприятии представлена линейная структура
управления. При линейной структуре на первом месте находится руководитель,
который держит в своих руках все обязанности управления, осуществляет
самостоятельное управление подчиненными. Его постановления непременно
выполняются нижестоящим персоналом. Он также подчиняется вышестоящему
руководителю.
В период с 2007 года по сегодняшний день количество работников не
изменилось. Увольнений за этот период так же не было. Наличие постоянных
кадров благополучно сказывается на работе предприятия. В третьем квартале
планируется увеличение рабочих мест, в связи с открытием нового отдела.
Подводя итоги можно заметить, что стабильность и постоянство кадрового
состава ИП Давыдов А.В. не меняется уже десять лет, что является неоспоримым
преимуществом предприятия. Профессионализм и компетентность сотрудников
доказана непрерывной отличной работой на данном предприятии.
В обязанности директора входит: разработка стратегии и тактики магазина,
представительские функции, взаимодействие с партнерами. А так же получение
необходимых разрешительных документов (СЭС, пожарный надзор),
планирование рекламной компании, управленческие функции, формирование
имиджа, деловая переписка, контакты, бухгалтерская отчетность, кадровые
вопросы.
Старший продавец – организация учета товара, инвентаризация, контроль за
сопроводительными документами на товар, составление и отправка заказов на
товар, проведение сверок с поставщиками.
Продавец – непосредственное общение с потенциальными покупателями,
предложение ассортимента, помощь в выборе продукции.
Уборщик производственных помещений занимается уборкой торгового зала
и подсобных помещений.
41
2.2 Документация и документооборот в ИП Давыдов А.В.
Документация присутствует в любой сфере организация бизнеса. Не важно,
малое предприятие или большое, правильно оформленные документы определяют
законность ведения бизнеса. Разница будет только в объеме документооборота.
Документооборот – это движение документа с момента его создания или
получения до завершения исполнения или отправки
40
.
В рассматриваемом в данной выпускной квалификационной работе
предприятии ИП Давыдов А.В. документооборот представлен такими основными
документами, как договор аренды, договор поставки, товарные накладные на
получение товара, ПКО, РКО, банковские выписки, ведомости по заработной
плате, кассовые чеки. Ниже будет рассмотрено организация документов и
документооборота на примере отношений с поставщиками товаров.
Поставщики предприятия ИП Давыдов А.В. отгружают товары в
соответствии с заключенными с ними договорами поставки, определяющими
права обеих сторон, а так же их обязанности. Договора должны оформляться в
двух экземплярах и содержать подписи обеих сторон и оттиски печатей.
Основные реквизиты договора: наименование сторон (поставщик и
покупатель), предмет договора (количество и наименование товара),
ответственность двух сторон в случае невыполнения (ненадлежащее выполнение)
договора, цены на каждую конкретную единицу товара, сроки поставки и
доставки товара, порядок расчетов и так далее. Периодически осуществляются
проверки выполнения договора, в случае несоблюдения договора предъявляются
претензии.
Доставка товара до магазина, в котором он будет реализован, может
проходить как за счет средств поставщика, так и силами ИП Давыдов А.В..
Поставщик вправе задействовать стороннюю организацию (транспортные
компании), с которыми имеется действующий, юридически обоснованный
40
Е.В.Шестакова. Кадровый учет для «упрощенцев». М.: Феникс, 2015. С.17-18.
42
договор. Особые условия по расходам на доставку обязательно прописаны в
условиях договора.
По условию договора поставки отгрузка товара ИП Давыдов А.В. будет
реализована после того, как индивидуальный предприниматель сделает 100%
предоплату.
Организация документооборота по поставке товара в организации ИП
Давыдов А.В. происходит по следующей схеме:
Изначально поставщик передает счет на товар. В счете приведен образец
заполнения платежного поручения: номер поручения, дата составления поручения,
вид платежа, идентификационный номер плательщика, банк и расчетный счет, код
банка, наименование получателя, идентификационный номер получателя, банк и
расчетный счет, сумма прописью и цифрами и другое.
Поставщиками оформляется счет-фактура, посредством которой можно
возместить налог на добавленную стоимость.
Организации, которые применяют ЕНВД, не являются плательщиками НДС,
поэтому вправе не выставлять покупателям счет-фактуры. Для общей картины
документооборота правила оформления счет-фактур такие: счет-фактура
подписывается главным бухгалтером и руководителем организации, либо
уполномоченным лицом по доверенности. Обязательными данными в счет-
фактуре должны быть: Номер и дата составления, наименование продавца и
покупателя, адрес обоих сторон, наименование грузоотправителя и
грузополучателя, адрес обоих сторон, номер платежного поручения (при
авансовых платежах), наименование товара, цена за единицу товара без учета
налога, общая стоимость товара без учета налога, общая стоимость товара с
учетом налога и другое.
Для оформления продажи товара применяется товарная накладная, которая
так же в обязательном порядке оформляется в двух экземплярах. Одна товарная
43
накладная остается у покупателя. По ней приходуются товары. Вторая
возвращается поставщику, по ней фиксируется отпуск товара.
Все данные и суммы не должны расходиться с данными и суммами в счет-
фактуре (при условии ее наличия).
Товарные накладные подписываются лично лицами, уполномоченными
разрешать отпуск и приход товара. Так же подписи должны заверяться печатями
организации.
На предприятии ИП Давыдов А.В. иногда возникают ситуации, когда товар
необходимо вернуть из-за ненадлежащего качества либо брака, возникшего не по
вине покупателя.
Возможны два варианта возврата товара покупателем продавцу:
- товар не соответствует требованиям, которые указаны в договоре;
- качественный товар возвращается по взаимному согласию сторон.
На основании актов разбраковки и пересортицы формируется претензия
поставщику. Данные, которые должны быть указаны в претензии:
дата документа; наименование организации; указание договора поставки;
указание сопроводительных документов, описание брака товара; ссылка на акт о
браке; изложение требований; требование о возмещение убытков и другое.
Выше было рассмотрено документальное оформление договора на поставку
и поступление товара ИП Давыдов А.В. Можно сделать вывод, что, в целом,
оформление документов соответствует требованиям законодательства. При
изучении первичной документации нарушений не выявлено.
На предприятии ИП Давыдов А.В. существует комбинированный
документооборот, то есть присутствуют как бумажные, так и электронные
носители информации.
На бумажных носителях созданы все юридически значимые документы –
первичные документы с печатями и подписями. Такой документооборот
44
образуется для обмена информацией с внешними структурами: поставщики,
налоговые организации, внебюджетные фонды и другие.
Электронный документооборот представлен электронными копиями
юридически значимых документов для ускорения технологических процессов.
Электронные копии обязательно подтверждаются оригиналами документов на
бумажном носителе.
Внутренний документооборот ИП Давыдов А.В. формируется только в
электронном виде, что позволяет максимально упростить документооборот и
минимизировать затраты рабочего времени
Особенностью бухгалтерского учета при документальном оформлении
можно указать то, что субъекты малого предпринимательства и , в частности, ИП
Давыдов А.В., применяющие такой способ ведения бухгалтерского учета, как
ЕНВД, могут не использовать в системе документооборота счет-фактуры, так как
не являются плательщиками НДС. В виду отсутствия обязанностей по уплате
налога на прибыль, налога на имущество они значительно упрощают учет в части
надлежащего оформления необходимых документов.
2.3 Регистры бухгалтерского учета в ИП Давыдов А.В.
Учетные регистры в бухгалтерском учете имеют большое значение для
составления отчетности, для использования в ревизии, для анализа хозяйственной
деятельности предприятия.
Учетные регистры – источники информации о хозяйственной деятельности
предприятия, которые в дальнейшем накапливается, регистрируется и
систематизируется.
Регистры имеют разнообразные виды. По первому признаку, то есть по
внешнему виду регистры бывают в виде бухгалтерских книг, карточек и
свободных листов.
45
В регистрах, используемых на предприятии ИП Давыдов А.В., существуют
обязательные реквизиты, перечень которых установлен законом «О бухгалтерском
учете» №402-ФЗ:
- наименование регистра;
- наименование экономического субъекта, составившего регистр;
- дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который
составлен регистр;
- хронологическая и (или) систематическая группировка объектов
бухгалтерского учета;
- величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием
единицы измерения;
- наименование должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
- подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий
и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Рассматриваемое в данной выпускной квалификационной работе
предприятие ИП Давыдов А.В. пользуются в своей работе регистрами в виде
кассовой книги. Объясняется это тем, что на предприятии не большое количество
хозяйственных операций в месяц. Целесообразнее и логичнее хранить всю
информацию в одном журнале для быстрого поиска нужной информации,
сохранности информации на достаточно долгое время.
Регистры в виде карточек и свободных листов больше применяются на тех
предприятиях, где работу могут вести сразу несколько ответственных лиц
(бухгалтеров) одновременно, где на предприятии большое количество
хозяйственных операций в месяц.
По второму признаку, по характеру записей, бухгалтерские регистры
бывают хронологические, систематические и комбинированные.